W003373 Дипломная работа Малое предпринимательство. Наиболее часто встречающиеся проблемы в области применения упрощенной системы налогообложения.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА……………………………………….5
1.1. РОЛЬ МАЛОГО БИЗНЕСА В РАЗВИТИИ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ……………………………………………………………………….…5
1.2. МЕСТО УСН В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ…11
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ………………………………………………20
2.1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ УСН ………………………………20
2.2. ПРАКТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ПЕРЕХОДА НА УСН …………………24
2.3. ХАРАКТЕРИСТИКА ЭЛЕМЕНТОВ УСН ……………………………30
ГЛАВА 3. АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ …………………….…………………………34
3.1. АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ………………………………………………34
3.2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ………………………….……41
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….44
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………….47
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Поддержка малого предпринимательства является одним приоритетных направлений в налоговой политике государства. Данный сектор экономики способствует ускорению экономического роста страны. Социально-экономическая значимость малого предпринимательства выражается в способности решения проблемы занятости населения, обеспечении роста доходов граждан, выравнивании диспропорции в материальном благополучии граждан. Государственная поддержка малого бизнеса, как правило, осуществляется двумя способами: посредством реализации государственных программ в развитии малого предпринимательства и посредством льготного налогообложения. В условиях, где присутствует высокий уровень конкуренции, малым предприятиям приходится приспосабливаться к текущим условиям рынка. При этом у малого предпринимательства отсутствует запас прочности, в виде финансовых возможностей, которыми обладает крупный бизнес. При наличии перечисленных преимуществ, данная категория экономической деятельности в целом проигрывает крупному бизнесу в конкурентной борьбе, поэтому поддержка предпринимательской инициативы является важным направлением государственной политики.
С принятием Федерального закона от 14 июня 1995 г. началось применение инструментов по формированию специальных налоговых режимов для малого предпринимательства. Федеральный Закон № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" закрепил понятия малого предпринимательства и его критерии. В 2008 году взамен Федеральному Закон № 88 в силу вступил Федеральный закон от 24 июля 2007 г. №209 ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства». На этой стадии были определены субъекты малого и среднего бизнеса, разграничены полномочия органов государственной власти и органов местного самоуправления по вопросам развития предпринимательства, выделены направления поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, заложены основы создания инфраструктуры, произошли изменения, связанные в частности с новыми критериями выделения субъектов малого и среднего предпринимательства.
Федеральный закон от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения» дал определение правовым основам ведения и применения упрощенной системы налогообложения. В дальнейшем упрощенная система налогообложения была существенно усовершенствована. В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ Налоговый кодекс РФ был дополнен новой Главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения», призванной расширить доступ малых предприятий к упрощенной системе налогообложения и обобщить (систематизировать) льготы, предназначенные для применения субъектами малого бизнеса.
В целом данный режим привлекателен сектору малого бизнеса, однако приходится сталкиваться с определенными проблемами как налогоплательщикам, применяющим данный режим, так и налоговым органам, администрирующим единый налог. Проблемы выражаются в искусственном дроблении крупных предприятий на малые предприятия для создания оснований по применению упрощенной системы налогообложения. Также в процессе применения УСН, налогоплательщик сталкивается с проблемой выбора объекта налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величирасходов), где только детальный анализ специфики деятельности организации может помочь в выборе объекта налогообложения. Нельзя забывать и про одиз проблем связанных с применением малыми предпринимателями НДС. Известно, что при применении упрощенной системы налогообложения НДС не уплачивается. Существует риск, что у организации, которая перешла на упрощенную систему налогообложения возникнут проблемы с покупателями, которые являются плательщиками НДС. Дело в том, что покупатели, которые находятся на общей системе налогообложения, не могут принять входной НДС к вычету.
Целью исследования является анализ действующего состояния малого предпринимательства, а также выявление наиболее часто встречающихся проблем в области применения упрощенной системы налогообложения.
Для достижения указанных целей были поставленные и решены следующие задачи:
рассмотрены содержание упрощенной системы налогообложения и ее роль в малом предпринимательстве;
определена необходимость налогового стимулирования данного сектора экономики;
выявлены наиболее актуальные проблемы применения УСН;
проведен анализ оптимального выбора объекта налогообложения по УСН.
Информационную базу ВКР составили: законодательные акты в области налогов; нормативно-правовые акты органов государственной власти; статистические данные Федеральной службы государственной статистики; данные налоговой отчетности Федеральной налоговой службы РФ; материалы периодической печати и иные документы, и материалы, опубликованные в справочных правовых системах.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА
1.1 РОЛЬ МАЛОГО БИЗНЕСА В РАЗВИТИИ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ
Малое предпринимательство является неотъемлемой частью рыночной экономики. Во многих странах, малые предприятия играют важную роль в производстве ВВП, оказывая влияние на структуру рынка, посредством привлечения новых участников предпринимательской деятельности. Данный сектор экономики представляет собой базу для стабильного развития государства. К примеру, в США в данном секторе экономики занято около 53% трудоспособного населения, в Японии данный показатель составляет 72%, а в странах Европейского союза на малых предприятиях трудится почти половина трудоспособного населения. [23, 181 с.]
Такие показатели как доля налогов, поступающих от предпринимательской деятельности, национальный доход, доля трудоспособного населения, занятого в малом бизнесе, ВВП, выражают экономическую значимость малого предпринимательства.
Развитие малого предпринимательства несет в себе и социально-экономическую значимость, способствуя решению проблемы занятости населения, обеспечению роста доходов граждан, выравниванию диспропорции в материальном благополучии граждан. Также следует отметить повышение роли малого предпринимательства в утилизации отходов больших предприятий, что, безусловно, способствует достижению экологической безопасности государства.
В настоящее время, поддержка малого предпринимательства с дальнейшим формированием экономических, политических и правовых условий, выделяется как основная цель государственной политики Российской Федерации в сфере поддержки малого предпринимательства. Цели государственной политики, установленные Законом о малом и среднем предпринимательстве в области развития малого предпринимательства, представлены на рисунке 1.1.
Рисунок 1.1 – Цели государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства в РФ
Государственная поддержка малого бизнеса, как правило, осуществляется двумя способами: посредством реализации государственных программ в развитии малого предпринимательства и посредством льготного налогообложения.
Под программой поддержки малого предпринимательства следует понимать определенный комплекс мер по стимулированию малого бизнеса; деятельность органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления и функционирование инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, направленные на реализацию мероприятий, предусмотренных федеральными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства, региональными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства и муниципальными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства. [2] Так же Закон о малом и среднем предпринимательстве определяет принципы оказания поддержки. Основные принципы поддержки малого бизнеса представлены на рисунке 1.2.
Рисунок 1.2 – Принципы системы поддержки малого и среднего бизнеса
Однако следует отметить, что данные принципы являются базовыми. В законодательных актах субъектов РФ о малом и среднем предпринимательстве могу присутствовать и иные принципы оказания поддержки при условии, что они не разнятся с принципами основного Закона о малом и среднем предпринимательстве. К примеру, в Законе о малом и среднем предпринимательстве в качестве принципа присутствует интегральность поддержки, которая заключается в том, что возможно получить поддержку одновременно в нескольких формах, предусмотренных Законом.
В настоящее время реализацией государственной финансовой программы поддержки малого и среднего предпринимательства занимается Министерство экономического развития РФ. Помощь, оказывается, посредством реализации федеральных программ финансовой поддержки малого бизнеса, реализацией ведомственных целевых программ и исполнением региональных и муниципальных программ поддержки малого предпринимательства. Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 27 февраля 2009 г. № 178 «О распределении на предоставлении субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства», существует определенный порядок предоставления средств из федерального бюджета. Дальнейшая финансовая поддержка малого бизнеса осуществляется по таким направлениям как:
увеличение объемов поддержки малых компаний;
увеличение объемов поддержки малых инновационных компаний, осуществляющих разработку и внедрение инновационной продукции;
увеличение объемов содействия развитию лизинга оборудования малых компаний;
увеличение объемов грантовой поддержки начинающих предпринимателей;
создание бизнес-инкубаторов, центров предпринимательства. [28]
Малое предпринимательство имеет свои плюсы, и главным плюсом является то, что малые предприятия достаточно мобильны, легко переориентируют свою деятельность при изменении спроса на рынке. Следует отметить следующие преимущества малого бизнеса:
мобильность на рынке продаж и услуг;
низкие затраты на организацию и управление;
возможность быстро удовлетворить возникший спрос на рынке в той или иной сфере;
создание необходимого уровня конкуренции для развития данных субъектов экономических отношений.
В условиях, где присутствует высокий уровень конкуренции, малым предприятиям приходится приспосабливаться к текущим условиям рынка. При этом у малого предпринимательства отсутствует запас прочности, в виде финансовых возможностей, которыми обладает крупный бизнес. При наличии перечисленных преимуществ, данная категория экономической деятельности в целом проигрывает крупному бизнесу в конкурентной борьбе, поэтому поддержка предпринимательской инициативы является важным направлением государственной политики.
Распад плановой экономики в конце 80-х годов ХХ века способствовал активному распространению малого бизнеса в России. Однако в настоящее время Россия уступает ряду стран с развитой рыночной экономикой по целому ряду показателей. На рисунке 1.3 можно заметить существенное различие такого показателя как совокупная доля продукции малых и средних предприятий в национальном ВВП.
Рисунок 1.3 - Совокупная доля продукции малых и средних предприятий в национальном ВВП [30]
В начале 90-х малый бизнес в России развивался довольно успешно. Количество малых предприятий в период с 1992-1995 гг. выросло более чем в 7 раз. Позже, в период с 1995-1998 гг. темпы развития малого бизнеса снизились. Увеличение количества малых предприятий все еще наблюдалось, но не в таком темпе как прежде. В период с 1999 – 2004 гг. количество этих предприятий выросло лишь на 2,6%.
До наступления финансового кризиса 2008 года, в целом наблюдался рост количества малых предприятий. На 1 января 2008 года было зарегистрировано около 282,7 тыс. малых предприятий. Однако в связи со сложившейся непростой экономической ситуацией, положительный рост количества малых предприятий был прерван. В 2009 году стало на 19,5% меньше малых предприятий, чем в предыдущем году. Динамика изменений количества малых предприятий приведена на графике 1.1.
График 1.1 - Динамика основных показателей деятельности малых предприятий в целом по Российской Федерации в 2008-2016 гг.
Так же в кризисный период наблюдается спад показателей оборота малых предприятий. В связи со сложившейся необходимостью оптимизировать свои расходы, произошло сокращение численности занятых людей на малых предприятиях, инвестиции в малое предпринимательство так же сократились. Кредитная политика государства в отношении малого бизнеса так же претерпела ряд изменения, которые сказались на торможении развития данного сектора экономики. Ограниченные финансовые возможности банка и нестабильность рынка, заставили увеличить ставки по кредиту для малого бизнеса до 20%, при докризисной средней ставке в 13-15%. Наблюдалось ужесточение требований по кредитам, ввиду роста рисков невозврата кредита. А в 2015 году наблюдается обильный рост микроэкономических организаций.
Сложившаяся после кризиса 2008 г ситуация была непростой. Однако государство сделало ряд шагов по выводу экономики их кризиса и поддержки малого предпринимательства. В октябре 2008 года была снижена ставка налога на прибыль до 20%, при существовавших ранее 24%. Технологические оборудования, ввозимые в страбыли освобождены от обложения НДС. Чтобы сократить издержки предприятий на подтверждения безопасности товаров и услуг, была предоставлена возможность замены обязательной сертификации на декларацию соответствия. Государство разработало программу предоставления субсидий, оказании помощи в получении кредитов, начинающим предпринимателям (до 300 тыс. рублей), если занят в приоритетных областях (до 5 млн. руб.), для молодежных проектов (до 1 млн. руб.). Принятые меры поддержки развития малых предприятий дали свои результаты. В 2011 году количество малых предприятий стало увеличиваться.
По состоянию на 1 января 2016 года в России было зарегистрировано
2373,4 тыс. малых предприятий (в том числе 2105,7 тыс. микропредприятий), что на 10,3% больше, чем по состоянию на 1 января 2015 года. Количество малых предприятий в расчете на 100 тыс. жителей увеличилось на 31,2 ед. и составило 1430,8 ед (см. табл. 1.1).
Таблица 1.1 – Количество зарегистрированных малых предприятий в разных округах
№ п/п Федеральные округа Количество зарегистрированных МП на 1 января 2017 года в расчете на 100 тыс. чел. Населения
единиц прирост / сокращение за период 01.01.2016-01.01.2017 в % от среднего по РФ
1 2 3 4 5
1 РФ 165,3 1,3 100
2 Центральный ФО 203,3 4,8 123
3 Северо-Западный ФО 244,5 2,3 147,9
4 Южный ФО 130,5 8,9 78,9
5 Северо-Кавказский ФО 54,9 -1,3 33,2
6 Приволжский ФО 157,6 2,4 95,4
7 Уральский ФО 162,7 13,9 98,5
8 Сибирский ФО 144,8 0,3 87,6
9 Дальневосточный ФО 167,2 -1,4 101,2
При этом лидирующие позиции занимают Северо-Западный, Уральский и Дальневосточный федеральные округа. По итогам 2016 года по сравнению с 2015 годом в целом по стране наблюдался рост основных показателей развития малого предпринимательства: количества малых предприятий, среднесписочной численности занятых на малых предприятиях, оборота малых предприятий и инвестиций в основной капитал.
Как показывает практика государственной политики последних лет, государство применяло, как успешные стимулирующие методы развития малого предпринимательства (государственные программы поддержки, специальные налоговые режимы), так и не до конца взвешенные решения (увеличение страховых взносов). Малый бизнес крайне чувствителен к изменениям. Важную роль играет инструмент воздействия и одним из таких инструментов является налоговая политика в отношении малого предпринимательства. Проводимая государством налоговая политика должна иметь цель стимулировать развитие малого бизнеса. Налоговое стимулирование развития малого бизнеса как составная часть государственной политики рассматривается в следующем параграфе.
1.2. МЕСТО УСН В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
Основой развития предпринимательства в ведущих странах является государственная поддержка. Важной частью системы государственной поддержки выступают государственные программы по поддержке малого бизнеса. Способы стимулирования бизнеса многогранны и различны, но во всех случаях оно, прежде всего, подразумевает налоговое стимулирование.
Мировая практика выделяет 2 основных подхода налогового стимулирования развития малого бизнеса: предоставление малым предприятиям налоговых льгот в рамках, существующих в стране налогов и использование специальных налоговых режимов в сфере малого бизнеса.
Одним из лидеров по развитости малого предпринимательства является США. Экономисты отмечают, что страна, которая основывается на частном предпринимательстве, не может быть конкурентоспособной без развитого сектора малого предпринимательства. Способы налогового стимулирования малого предпринимательства в США приведены на рисунке 1.4. [16, 137 с.]
Рисунок 1.4 – Налоговое стимулирование малого предпринимательства в США
В США не применяются определенные налоговые режимы для малого предпринимательства. Предприятия обязаны вести полный бухгалтерский учет, но также в налоговом законодательстве США существуют положения о малом предпринимательстве, облегчающие процедуру учета и отчетности.
Во Франции же применяются специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства. Существуют определенные категории малых предприятий, которые уплачивают налоги по упрощенной схеме. К ним относятся физические лица, занимающиеся торговыми операциями, чей доход не превышает 500 000 франков, не включая НДС. Так же в эту категорию попадают физические лица, чья деятельность связана с оказанием услуг или некоммерческой деятельностью, чей доход не превышает 175 000 франков, не включая НДС. Налоговое законодательство Франции предусматривает для субъектов малого предпринимательства упрощенный режим декларирования прибыли и уплаты налогов. Этим режим могу воспользоваться:
Налогоплательщики, обязанные уплачивать подоходный налог или налог на прибыль;
Налогоплательщики, чей годовой доход не превышает:
от 500 000 до 5 000 000 франков от оборота торговой деятельности;
от 175 000 до 1 500 000 франков от оборота некоммерческой деятельности или оказания услуг. [19, 135 с.]
В Великобритании предприятие освобождается от уплаты авансовых платежей, если его суммарные обязательства менее 500 фунтов стерлингов. Предприятия с доходом менее 15 000 фунтов стерлингов имеют право не приводить подробные данные о своих активах и могут заполнить простую налоговую декларацию. Среди налоговых стимулов в Великобритании можно выделить временные налоговые льготы, вводимые на определенный период времени. Например, до марта 2003 года действовала льгота для малых предприятий на высокотехничные оборудования. А для увеличения инвестиций в сферу НИОКР были введены налоговые скидки на затраты.
В первой половине 90-х годов, на начальном этапе развития налоговой системы Российской Федерации преимущественно применялись налоговые льготы. Поддержка малого бизнеса выражалась в создании льготных условий для субъектов малого бизнеса. Упрощенный порядок лицензирования и регистрации малых предприятий, упрощенный порядок предоставления бухгалтерской отчетности – вот неполный перечень направлений, по которым должна была осуществляться поддержка малого предпринимательства. Малым предприятиям, желающим воспользоваться льготой, необходимо было учесть тот факт, что это право предоставлялось на момент государственной регистрации малого предприятия и льготный период исчислялся с того квартала, когда было зарегистрировано предприятие. Организации, которые были созданы на базе реорганизованных или ликвидированных предприятий, не могли воспользоваться льготами.
Для организаций малого бизнеса предоставлялись льготы:
по налогу на прибыль - вновь созданные малые предприятия, чья деятельность была связана с переработкой сельскохозяйственной продукции, производством продовольственных, сельскохозяйственных, медицинских, лекарственных товаров, освобождались от уплаты налога на прибыль в первые два года их деятельности. В последующие два года, малые предприятия, занимающиеся указанными видами деятельности, уплачивали 25% и 50% от установленной ставки;
по НДС – освобождались в полном объеме платежи, связанные с лизинговыми сделками. НДС не уплачивали с лизинговых платежей, которые выплачивал лизингополучатель, являвшийся малым предприятием.
Шагом, сделанным навстречу малому предпринимательству можно выделить так же то, что при заключении государственных контрактов, государственные заказчики должны были привлекать субъекты малого предпринимательства к выполнению контракта. Плановые же проверки в отношении субъектов малого предпринимательства проводились не ранее чем через три года с момента государственной регистрации малого предприятия.
Однако следует отметить, что предоставление налоговых льгот породило негативную практику злоупотребления этими льготами. Так предусматривалась законодательством льгота для случая, когда изменения в налоговом законодательстве создавали менее благоприятные условия для субъектов малого предпринимательства в сравнении с ранее действующим законодательством. В таком случае в течение первых четырех лет свой деятельности малые предприятия подлежали налогообложению в том порядке, который действовал на момент их государственной регистрации. Однако практическая реализация данной льготы была весьма проблематичной. Выражалось это в том, что данная льгота нарушала единство налогового законодательства, усложняла и запутывала деятельность налоговых органов и как следствие создавала необходимые условия для роста коррупции и злоупотребления. Наблюдались случаи, когда малые предприятия создавались для льгот, чтобы уменьшить налоговые обязательства, а в последующем, когда период льгот заканчивался, предприятия ликвидировали. Подобный способ ведения бизнеса отрицательно сказывался как на развитии данного субъекта налогообложения, так и на экономику страны в целом. Для преодоления сложившейся ситуации и были в последующем введены режимы налогообложения с учетом необходимых изменений.
С принятием Федерального закона от 14 июня 1995 г. началось применение инструментов по формированию специальных налоговых режимов для малого предпринимательства. Федеральный Закон № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" закрепил понятия малого предпринимательства и его критерии. Согласно данному Закону, к субъектам малого предпринимательства относились индивидуальные предприниматели и малые коммерческие предприятия, действующие в рамках предельной численности работников и ограничений формирования имущества. Допустимая предельная численность работников на предприятиях разнилась в зависимости от вида деятельности организации. Например, предельным значением числа работников малой организации в сфере промышленной деятельности составляла до 100 человек, тогда как в сельскохозяйственной деятельности допускалось до 60 человек, а в розничной торговле до 30 работников.
В 2008 году взамен Федеральному Закон № 88 в силу вступил Федеральный закон от 24 июля 2007 г. №209 ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства». Причина появления нового Закона состояла в том, что назрела необходимость в серьезных изменениях системы законодательного регулирования сферы малого и среднего предпринимательства. Принятый Закон действительно заложил правовые основы деятельности сферы малого и среднего бизнеса.
Определены субъекты малого и среднего бизнеса, разграничены полномочия органов государственной власти и органов местного самоуправления по вопросам развития предпринимательства, выделены направления поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, заложены основы создания инфраструктуры поддержки. Со вступлением в силу в 2008 году Федерального закона от 24 июля 2007 года №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» произошли изменения, связанные в частности с новыми критериями выделения субъектов малого и среднего предпринимательства. В рисунке 1.5 приведены основные различия между ранее существовавшим Федеральным законом и ныне действующим.
Рисунок 1.5 – Основные изменения в ФЗ №209 и ФЗ №88
Федеральный закон от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения» дал определение правовым основам ведения и применения упрощенной системы налогообложения. Для перехода на данный режим, существовали жесткие ограничения как по количеству допускаемых работников (до 15 человек), так и по совокупному годовому объему валовой выручки (до 10 млн. руб.). Данный режим нашел применение в частности в сфере розничной торговли, где производился наличный расчет и где среднее количество работников, соответствовало допустимому значению для применения упрощенной системы налогообложения. Минусом было отсутствие возможности возместить при оптовой продаже «входящий» НДС. В связи с этим, упрощенная система налогообложения, существовавшая в своем виде не нашла должного применения среди предпринимателей. К концу 2002 года по данным Госкомстата было зарегистрировано 880,6 тыс. малых предприятий, а пользовалось всего лишь около 50 тысяч организаций и 100 тысяч индивидуальных предпринимателей.
В дальнейшем упрощенная система налогообложения была существенно усовершенствована. Данная система налогообложения, учета и отчетности и стала предшественниками одноименных систем налогообложения, введенных в Налоговый кодекс РФ в 2003 г. В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ Налоговый кодекс РФ был дополнен новой Главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения», призванной расширить доступ малых предприятий к упрощенной системе налогообложения и обобщить (систематизировать) льготы, предназначенные для применения субъектами малого бизнеса.
Одним из главных изменений стала отмена положения, действовавшего до 1 января 2003 г., в соответствии с которым упрощенная система налогообложения вводилась на основании принятых субъектами РФ законами.
Новый порядок действия упрощенной системы налогообложения явился следующим шагом на пути снижения налогового бремени малого бизнеса. Была увеличена предельная численность персонала организации до 100 человек, а также предельный размер выручки. Сначала упрощенную систему налогообложения могли применять организации, имеющие годовой доход в размере 10 млн. руб. В дальнейшем значение данного показателя постепенно увеличивалось и на сегодняшний день составляет 60 млн. руб. Этот та сумма дохода, которую налогоплательщик не должен превышать по итогам налогового периода, чтобы мог применять данный режим. Право выбора объекта обложения было передано налогоплательщику. Так же были изменены ставки. Ранее в федеральный бюджет исчислялось 10 процентов от совокупного дохода; в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет - в суммарном размере не более 20 процентов от совокупного дохода. В случае, когда объектом налогообложения для субъектов малого предпринимательства определенных категорий является валовая выручка, устанавливались следующие ставки единого налога, подлежащего зачислению:
в федеральный бюджет - в размере 3,33 процента от суммы валовой выручки;
в бюджет субъекта и местный бюджет - в размере не более 6,67 процента от суммы валовой выручки. Теперь же ставки равнялись 6% на доходы и 15% на «доходы - расходы».
Отмена существовавшего ранее отличия в порядке уплаты налога между малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями можно выделить как отличие от предшествующей упрощенной системы налогообложения. Если раньше уплата налога представляла собой для индивидуальных предпринимателей - уплату лишь стоимости патента, а для юридических лиц - уплату не только стоимости патента, но и самого единого налога (при этом стоимость патента засчитывалась в счет обязательства по уплате единого налога), то теперь главой 26.2 НК РФ установлен единый порядок уплаты налога и для юридических, и для физических лиц. Так же с недавних пор нововведение главы 26.2 НК РФ состоит в том, что теперь налогоплательщики вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения. В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения могут быть выбраны либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величирасходов.
Федеральным Законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ дополнен перечень специальных налоговых режимов. С 1 января 2013 г. порядок осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями с применением патента регулируется новой гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ, которая заменила действовавшую ранее ст. 346.25.1 НК РФ. Вместо стоимости патента при УСН теперь уплачивается единый налог при патентной системе налогообложения. Патентная система вводится в действие законами субъектов РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
Рассматривая существующие на сегодняшний день налоговые режимы, можно отметить, что наибольшей популярностью среди организаций пользуется упрощенная система налогообложения. Кроме того, в течение последних нескольких лет наблюдается стабильный рост налоговых доходов государства от использования специальных налоговых режимов. В частности, положительная динамика налоговых доходов наблюдается при применении упрощенной системы налогообложения (см. табл. 1.2).
Заказывала дипломную, прочитав отзывы vip-study .ru Сделали хорошо на 80% оригинальности. Но преподаватель, несмотря на методичку, сказал, что нужно аж 85%! А это нереально, так как были подсвечены только сноски и список литературы с фамилиями и названиями учебников. На https://vip-study. ru сказали, что фамилии авторов и названия учебников отрерайтить не возможно. Не будут же они менять Александра Пушкина на Сашко Гарматного))). Пришлось заказывать повышение на этом сайте. Мне добавили 5%, но я даже не поняла как. По тексту, сноскам, литературе ничего не поменялось, даже А.С. Пушкин остался на месте! Преподаватель проверил в ворде, но не поверил в 85%, так как тоже ничего не заметил сверхнового в литературе и перевел в PDF. В ПДФ тоже вышло 85%, и только после этого допустили к защите. Выражаю огромную благодарность сайтам vip-study ru и 5555455.ru за помощи и поддержку. Отдельное спасибо девочкам за прошлогодние отзывы, которые мне помогли дойти до защиты!
Превосходная работа! Нашел этот сайт именно по отзывам о повышении в PDF формате. Действительно все работает. Делают то, что никто не умеет. Я отправил работу в ворде для повышения %, указав в заказе - повысить для пдф. Мне вернули также в ворде. Я перевел в ПДФ и случилось чудо! Как и обещали 75% на самой жесткой проверке Антиплагиат.ВУЗ!
Благодарю за работу. Качественно повысили до 87% даже в таком редком формате, как PDF. Преподаватель ничего не заметил. Цена оптимальна, по сравнению с дешевыми неработающими вариантами.
Спасибо за проделанную работу! Помогли повысить Антиплагиат вуз ВКР Вуз Антиплагиат показал около 80% и 5% цитирования. До корректировки было около 40% и 15% соответственно. Интересно, что практически не видно изменений, все укладывается в рамки нормоконтроля, а процент при этом в 2 раза выш, чем был изначально. Работу писала сама. Хорошо, что есть такие сервисы, с помощью которых есть гарантия успешной защиты, а так бы весь труд пошел насмарку.
Спасибо за повышение для личного кабинета! Это реально первый сервис, который помог с повышением для личного кабинета. Прошел на 78%!
Спасибо огромное!! Очень выручили)) Рекомендую!
Нужен был безумный % по оригинальности - 90%. Что только не делала, хотя первоначальный вариант имел уже хороший уровень-70%. И вот, я правила ручками (подбирая синонимы) - не помогло, "Антиплагиат" эту писанину просто не пропустил. Затем заказала повышение % в одной фирме через интернет, у них получился перекошенный текст, на который платный антиплагиат вообще выдал ошибку и предупреждающую рамку. Потом случилось чудо, я случайным образом нашла ваши контакты и буквально за несколько часов был сделан идеально проходящий антиплагиат текст. Я дождалась результатов официальных, все просто замечательно, антиплагиат пройден и он составил 97%. Не реклама, я реальный заказчик!
Спасибо получилось 81,34%
Огромное еще раз спасибо...до связи......Михаил
Большое спасибо за помощь, за считанные часы помогли обработать текст, Оригинальность более 74 %. Всем советую!
Клевая компания! Я мучилась с антиплагиатом почти 2 недели и все бестолку. % почти не менялся. Помогли повысить за 1 день до 77%. Огромное спасибо!