H000400 Дипломная работа (практическая часть) Бухгалтерский учет и аудит денежных средств. Пути повышения эффективности управления денежными средствами

ВВЕДЕНИЕ

1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА КОММЕРЧЕСКОМ ПРЕДПРИЯТИИ

1.1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и аудита денежных средств в РФ

1.2. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств

1.3. Методологические особенности аудита денежных средств

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «Риф»

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия

2.2. Организация бухгалтерского учета денежных средств на предприятии

2.3. Аудиторская проверка учета денежных средств на предприятии

3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ В ООО «Риф»

3.1. Основные направления совершенствования организации бухгалтерского учета денежных средств на предприятии

3.2. Методы и направления оптимизации движения денежных средств на предприятии

3.3. Автоматизация процессов управления потоками денежных средств на предприятии

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия

Сеть магазинов «Мебельный рай» работает на рынке города Улан-Удэ с 1999 года. Этот срок позволил убедиться, что выбранная нами стратегия развития верна. «Мебельный Рай» обладаем уверенностью, финансовой прочностью, динамичностью и нацелены на внедрение в сфере деятельности низкозатратных технологий.

Основным видом деятельности является производство и оптово-розничная продажа корпусной и мягкой мебели в Улан-Удэ и Республике Бурятия, а также в Читинской области. «Мебельный Рай» определил свое место на рынке, объединив функции производителя и продавца мебели.

«Мебельный Рай» изучает продукцию многих производителей, проводит маркетинговую работу с одной целью - предложить покупателям наиболее востребованный товар хорошего качества по наиболее оптимальным ценам. Наша производственная база имеет мобильную, гибкую структуру и стабильно обеспечивает выполнение оптовых заказов клиентов практически любой партии мебели, благодаря большой складской программе.

«Мебельный рай» динамично развивается, постоянно обновляя ассортимент предлагаемого товара, расширяя географию продаж и увеличивая клиентскую базу.

Также осуществляется продажа мебели оптом по выгодным ценам, предлагается помощь в подборе ассортимента, скидки и отсрочку платежа для постоянных оптовых покупателей.

Для удобства жителей города и Республики наша компания предлагает приобрести выпускаемую нами мебель в розницу в сети магазинов «Мебельный рай», для постоянных покупателей предлагается гибкая система скидок, а также бесплатная доставка по городу.

Обратимся к балансу анализируемого предприятия - Мебельный Рай raquo ;, который представлен в приложении 1.

Как уже отмечалось, для оценки имущественного состояния организации проводится анализ динамики и структуры ее активов и капитала (горизонтальный и вертикальный анализ).

Как видно из данных Таблицы 2.1.1, имущественное положение Мебельный Рай за отчетный год существенно улучшилось. Валюта баланса на конец отчетного года в сравнении с началом года увеличилась на 16,3% и составила 77 041,9 тыс. Руб. При этом увеличение достигнуто, как по внеоборотным активам (на 40,2%), так и оборотных активов (на 14,3%). Увеличение внеоборотных активов произошло в основном по статье Основные средства (прирост за год на 42,9%) за счет ввода в действие новых объектов. При этом организация продолжает строительство хозяйственным способом. Объем незавершенного строительства увеличился за год на 38,8%.

Основную долю имущества Мебельный Рай составляют оборотные активы (на конец года - 90,7% всех активов), что характерно для организации торговли. По сумме они увеличились за год на 8 731,6 тыс. Руб. (на 14,3%). В связи с более высоким темпом прироста внеоборотных активов (на 40,2%), доля оборотных активов несколько снизилась (с 92,3% до 90,7%), но по-прежнему является высокой, что позволяет охарактеризовать активы организации в целом, как высокомобильные.

В составе оборотных активов преобладают товарные запасы (на конец года - 65,7%), что отражает отраслевую специфику организации. По сумме они увеличились за год на 3%. Однако, их доля в общей сумме активов сократилась на 8,47 пункта (с 74,2% на начало года до 65,73% на конец года) в результате чрезмерного увеличения дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты (в 4,66 раза) и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты (на 14,1%).

При увеличении активов на 16,3% собственный капитал Мебельный Рай увеличился на 51,1%. Удельный вес собственного капитала в общей сумме капитала повысился с 29,26% до 38,03%, или на 8,77 пункта, что является положительным показателем и свидетельствует о повышении финансовой независимости анализируемой организации.

На конец года в балансе Мебельный Рай числится нераспределенная прибыль в сумме 24 009,6 т. г. При этом за отчетный год она увеличилась почти в 1,5 раза. Это свидетельствует о наличии у торгового дома крупного финансового резерва.

Удельный вес заемного капитала за отчетный год снизился соответственно повышению удельного веса собственного капитала, т. е. на 8,77 пункта. При этом кредиторская задолженность во всех ее видах уменьшилась на 2 175,8 т. Г., Или на 12,63 пункта. Такое уменьшение произошло за счет снижения задолженности перед поставщиками товаров (с 43 867,3 т. Г. До 41 111,8 т. Г.), Что можно рассматривать как положительный результат. В нормально функционирующей рыночной экономики размер кредиторской и дебиторской задолженностей должен быть минимальным. В анализируемой организации кредиторская задолженность очень большая, что характерно для подавляющего большинства торговых организаций в современной России за недостаточности собственного оборотного капитала и недоступности банковских кредитов из-за высоких ставок процентов за кредит.

Темп прироста активов, выручки от продажи товаров (продукции, работ, услуг) и бухгалтерской прибыли Мебельный Рай .

№ п/пПоказателіБазісний год, тыс. руб.Отчетний год, тыс. руб.Темп прироста показателей,% 1Среднегодовая стоимость імущества65 40071 650,35 + 9,62 Выручка от продажи товаров144 747,00186 580 + 28 , 93Бухгалтерская прібиль27 960,0033 063 + 18,3

На основании данных Таблицы 2.1.2 можно сделать вывод о том, что в отчетном году в анализируемой организации сложилась положительная динамика показателей выручки от продаж товаров, бухгалтерской прибыли и используемых активов.

При увеличении активов на 9,56% выручка от продажи товаров увеличилась на 28,9%, а бухгалтерская прибыль увеличилась на 18,25%, что по темпам прироста несколько ниже, чем увеличение выручки от продажи товаров (28,9%), однако темп прироста довольно значительный.

Подводя итог проведенного анализа динамики структуры капитала и активов предприятия Мебельный Рай raquo ;, можно отметить, что за отчетный период его имущественное состояние существенно окрепло, повысилась финансовая независимость от внешних источников финансирования, а, следовательно, улучшилось его общее финансовое состояние.

2.2. Организация бухгалтерского учета денежных средств на предприятии

Анализ бухгалтерской отчетности представляет собой неотъемлемую часть анализа всего имущественного положения организации в целом. Данный анализ разделяют на составные горизонтального и вертикального анализа.

Проведем горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ЧОУ ДПО «Хакасский центр охраны труда», для того, чтобы изучить динамику активов и пассивов организации, изменение в их составе и дать им оценку (таблица 1)

Таблица 1 - Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ЧОУ ДПО "Хакасский центр охраны труда"

Наименование

показателя Наименование

значения 31.12.2013 31.12.2014 31.12.2015

1 2 3 4 5

Актив

Запасы значение, тыс. руб. 107 14 60

изменение, тыс. руб. - -93 46

изменение, % - -86,82 в 4,29 раза

Денежные средства и денежные эквиваленты значение, тыс. руб. 251 167 1188

изменение, тыс. руб. - -84 1021

изменение, % - -33,47 в 7,11 раза

Финансовые и другие оборотные активы значение, тыс. руб. 323 353 1109

изменение, тыс. руб. - 30 756

изменение, % - 9,29 в 3,14 раза

Пассив

Капитал и резервы значение, тыс. руб. 663 514 2266

изменение, тыс. руб. - -149 1752

изменение, % - -22,47 в 4,41 раза

Продолжение таблицы 1

1 2 3 4 5

Кредиторская задолженность значение, тыс. руб. 18 20 91

изменение, тыс. руб. - 2 71

изменение, % - 11,11 в 4,55 раза

Баланс

Актив/Пассив значение, тыс. руб. 681 534 2357

изменение, тыс. руб. - -147 1823

изменение, % - -21,56 в 4,41 раза

Исходя из горизонтального анализа бухгалтерского баланса ЧОУ ДПО «Хакасский центр охраны труда»,  активы за весь анализируемый период   характеризуются отсутствием внеоборотных средств. На 31.12.2014 г. запасы уменьшились на 93 тыс. руб. или на 86,82 %, уменьшились и денежные средства организации на 84 тыс. руб. или на 33,47%, увеличение наблюдается в финансовых и других оборотных активах на 30 тыс. руб. или на 9,29%. На 31.12.2015г. активы организации существенно увеличились в несколько раз, а именно: запасы на 46 тыс. руб. или в 4,29 раза, денежные средства на 1021 тыс. руб. или в 7,11 раза, финансовые и другие оборотные активы на 756 тыс. руб. или в 3,14 раза. Увеличение собственных оборотных средств характеризует возрастание объемов оказываемых услуг и скорости оборота оборотных средств.

Собственный капитал на 31.12.2014 г. снизился на 149 тыс. руб. или на 22,47%, при одновременном увеличении кредиторской задолженности на 2 тыс. руб. или на 11.11%. На 31.12.2015 г. пассив организации существенно увеличился в несколько раз, капитал и резервы на 1752 тыс. руб. или в 4,41 раза, кредиторская задолженность увеличилась на 71 тыс. руб. или в 4,55 раза. Такое увеличение кредиторской задолженности произошло на фоне увеличения запасов организации.

Валюта баланса организации на 31.12.2014 г. снизилась на 147 тыс. руб. или 21,56 %, на 21.21.2015 г. значительно увеличилась на 1823 тыс. руб. или в 4,41 раза.

Вертикальный анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи в общем итоге, определить структуру средств и их источников, а так же произошедшие в них изменения. При этом актив или  пассив бухгалтерского баланса принимается за 100%, а остальные статьи баланса представляются в виде доли актива или пассива (таблица 2).

Таблица 2 - Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ЧОУ ДПО "Хакасский центр охраны труда"

Наименование

показателя Наименование

значения 31.12.2013 31.12.2014 31.12.2015

Актив

Запасы значение, тыс. руб. 107 14 60

удельный вес, % 15,71 2,62 2,55

изменение, % - -13,09 -0,07

Денежные средства и денежные эквиваленты значение, тыс. руб. 251 167 1188

удельный вес, % 36,86 31,27 50,40

изменение, % - -5,59 19,13

Финансовые и другие оборотные активы значение, тыс. руб. 323 353 1109

удельный вес, % 47,43 66,11 47,05

изменение, % - 18,68 -19,06

Пассив

Капитал и резервы значение, тыс. руб. 663 514 2266

удельный вес, % 97,36 96,25 96,14

изменение, % - -1,11 -0,11

Кредиторская задолженность значение, тыс. руб. 18 20 91

удельный вес, % 2,64 3,75 3,86

изменение, % - 1,11 0,11

Баланс

Актив/Пассив значение, тыс. руб. 681 534 2357

удельный вес, % 100 100 100

изменение, % - - -

         Исходя из вертикального  анализа бухгалтерского баланса ЧОУ ДПО «Хакасский центр охраны труда», в структуре актива баланса за весь анализируемый период   100 % приходится на оборотные средства. На 31.12.2014 г. снизилась доля запасов на 13,09 % и доля денежный средств на 5,59%, соответственно увеличилась доля финансовых  других оборотных активов на 18,68 %. На 31.12.2015 г. снизилась доля запасов на 0,07 % и доля финансовых  других оборотных активов на 19,06%, соответственно увеличилась доля денежный средств на 19,13 %.

В структуре пассива баланса собственный капитал занимает большую часть, более 96 %. На 31.12.2014 г. снизилась доля капитала и резервов на 1,11, соответственно увеличилась доля кредиторской задолженности на 1,11%. На 31.12.2015 г. снизилась доля капитала и резервов на 0,11%, соответственно увеличилась доля кредиторской задолженности на 0,11%.

На основании отчета о финансовых результатах, так же как и с бухгалтерским балансом проведем горизонтальный анализ (таблица 3).

Таблица 3 - Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ЧОУ ДПО «Хакасский центр охраны труда»

Наименование

показателя Наименование

значения 2013 2014 2015

Выручка значение, тыс. руб. 3859 3576 4293

изменение, тыс. руб. - -283 717

изменение, % - -7,33 20,05

Расходы по обычной деятельности значение, тыс. руб. 3387 3239 3212

изменение, тыс. руб. - -148 -27

изменение, % - -4,37 -0,83

Налоги на прибыль (доходы) значение, тыс. руб. 231 215 258

изменение, тыс. руб. - -16 43

изменение, % - -6,93 20

Чистая прибыль (убыток) значение, тыс. руб. 241 122 823

изменение, тыс. руб. - -119 701

изменение, % - -49,38 в 6,75 раза

Исходя из горизонтального анализа отчета о финансовых результатах ЧОУ ДПО «Хакасский центр охраны труда», в 2014 г. наблюдается отрицательная динамика деятельности. Снизились следующие показатели: выручка  на 283 тыс. руб. или на 7,33 %,  расходы по обычной деятельности на 148 тыс. руб. или 4,37 %, налог на прибыль на 16 тыс. руб. или 6,93 %. Организация  понесла меньше расходов,  но в результате,  чистая прибыль снизилась на 119 тыс. руб. или 49,38 %.

В 2015 г. динамика деятельности положительная.  Выручка возросла на 717 тыс. руб. или 20,05%,  расходы по обычной деятельности снизились на 27 тыс. руб. или 0,83%, налог на прибыль увеличился на 43 тыс. руб. или 20%. В результате увеличения выручки и незначительно снизившихся расходов, чистая прибыль увеличилась на 701 тыс. руб. или в 6,75 раза. В данном отчетном периоде заметен существенный рост деятельности.

Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах позволяет  проследить, какую долю статьи отчета составляют от выручки и как они изменились. При проведении вертикального анализа выручка от реализации принимается за 100%, а остальные статьи отчета представляются в виде доли от выручки (таблица 4).

Таблица 4 - Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ЧОУ ДПО «Хакасский центр охраны труда»

Наименование

показателя Наименование

значения 2013 2014 2015

Выручка значение, тыс. руб. 3859 3576 4293

удельный вес, % 100 100 100

изменение, % - - -

Расходы по обычной деятельности значение, тыс. руб. 3387 3239 3212

удельный вес, % 87,77 90,58 74,82

изменение, % - 2,81 -15,76

Налоги на прибыль (доходы) значение, тыс. руб. 231 215 258

удельный вес, % 5,99 6,01 6,01

изменение, % - 0,02 -

Чистая прибыль (убыток) значение, тыс. руб. 241 122 823

удельный вес, % 6,24 3,41 19,17

изменение, % - -2,83 15,76

Исходя из вертикального  анализа отчета о финансовых результатах  ЧОУ ДПО «Хакасский центр охраны труда», в структуре выручки получаемой от оказываемых услуг большая доля отводится расходам по обычной деятельности. В 2014 г. увеличилась доля расходов по обычной деятельности на 2,81% и  доля налога на прибыль на 0,02%, соответственно доля чистой прибыли уменьшилась на 2,83%. В 2015 г. уменьшилась доля расходов по обычной деятельности на 15,76%, соответственно доля чистой прибыли увеличилась на 15,76%.

Подводя итог анализа бухгалтерской отчетности ЧОУ ДПО «Хакасский центр охраны труда» можно отметить, что в 2014 г. в деятельности  ЧОУ ДПО «Хакасский центр охраны труда» наблюдается отрицательная динамика, это обусловлено тем, что в течение полугода учреждение проходило аккредитацию в области охраны труда, и не могло осуществлять деятельность без лицензии. В 2015 году деятельность ЧОУ ДПО «Хакасский центр охраны труда»  полностью восстановлена и наблюдается положительная тенденция в деятельности.