H000685 Отчет по практике Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности

1700 руб. 755 руб.

В корзину

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Общая характеристика ООО «Синтез»

2. Организационная структура

3. Функции финансовой службы

4. Организация управленческого учета

5. Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности

6. Организация финансового планирования

7. Организация безналичных расчетов

8. Организация краткосрочного кредитования

9. Взаимоотношения предприятия с налоговой системой

Заключение

Список литературы

Приложения 3

ВВЕДЕНИЕ

Практика проходила в ООО «Синтез»

Целью практики явилось получение практических знаний по профилю специальности.

К задачам практики относятся:

• изучить общую характеристику ООО «Синтез»;

• изучить организационную структуру;

• изучить функции финансовой службы;

• изучить организацию управленческого учета;

• провести анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности;

• изучить организацию финансового планирования;

• изучить организацию безналичных расчетов;

• изучить организацию краткосрочного кредитования;

• изучить взаимоотношения предприятия с налоговой системой.

Информационной базой работы послужила учебная литература и бухгалтерская отчетность предприятия.

1. Общая характеристика ООО «Синтез»

ООО «Синтез» представляет собой ресторан «Ганс». Основным видом деятельности ООО «Синтез» является оказание услуг общественного питания.

В ресторане «Ганс» – два этажа. На стенах пивной таверны – цветные флажки с наименованием пива, смешные картинки, фото. В ресторане представлены 11 сортов немецкого пива и множество видов закусок, а также блюда европейской кухни.

В процессе реализации своих целей ООО «Синтез» осуществляет следующие виды деятельности:

- торговля продовольственными товарами;

- торгово-закупочная деятельность;

- организация и эксплуатация объектов общественного питания;

- производство и реализация продукции общественного питания;

-предоставление информационных, консультационных, посреднических, рекламных, представительских и юридических услуг российским и иностранным организациям, гражданам;

- организация в установленном порядке информационной, рекламной и издательской деятельности;

- производство, упаковка и реализация через свои торговые точки, а равно через иные предприятия, продовольственных товаров, в т.ч. организация и открытие предприятий общественного питания;

Виды деятельности, требующие специального лицензирования, осуществляются только при наличии специальной лицензии.

Адрес: г. Екатеринбург, ул. Малышева, 63.

Миссией ООО «Синтез» является максимальное удовлетворение покупателей в реализуемых услугах.

Цель деятельности – максимальное получение прибыли при минимальных издержках.

Задачи деятельности:

• увеличение продаж;

• сохранение доли рынка;

• привлечение новых покупателей;

• повышение качества обслуживания.

«Синтез» имеет такую организационно-правовую форму как общество с ограниченной ответственностью.

Общество с ограниченной ответственностью представляет собой юридическое лицо, учрежденное одним или несколькими лицами, между которыми в соответствии с учредительными документами разделен уставный капитал.

Общество с ограниченной ответственностью (ООО), как организационно-правовая форма предпринимательской деятельности, является более простой формой такой организации, чем акционерное общество, но гораздо более сложной формой организации, чем товарищества. Правовое регулирование деятельности ООО осуществляется Гражданским кодексом РФ (ст. 87-94), а также Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», которыми подробно регламентированы вопросы правового положения, создания, реорганизации и ликвидации таких ООО, прав и обязанностей участников ООО, управления и контроля в ООО и т.д.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 13.08.1997 г. № 1013, услуги, оказываемые в сфере общественного питания, подлежат обязательной сертификации. Помимо требований, которые предъявляются непосредственно к продукции, производимой рестораном, целый ряд требований предъявляется и к его работникам. В частности, ст. 213 ТК РФ предусматривает прохождение обязательных медицинских осмотров персонала.

Порядок сертификации услуг общественного питания установлен Федеральным законом от 27 декабря 2002 года №184-ФЗ «О техническом регулировании». Срок действия сертификата соответствия определяется соответствующим техническим регламентом, но, как правило, он выдается на один год. При сертификации определяется и класс, к которому относится ресторан.

Основной нормативной документацией, регламентирующей деятельность предприятий общепита, являются государственные и отраслевые стандарты, а также непосредственно стандарты предприятий (СТП). Технологическими нормативами выступают Сборники рецептур блюд и кулинарных изделий, разработанные для организаций общественного питания.

К такому предприятию общественного питания, как ресторан, предъявляются и санитарные нормы и правила, установленные СанПиН 2.3.2. 1078-01 «Гигиенические требования безопасности и пищевой ценности пищевых продуктов», а также СанПиН 2.3.6.1079-01 «Санитарно-эпидемиологические требования к организациям общественного питания, изготовлению и оборотоспособности в них пищевых продуктов и продовольственного сырья».

2. Организационная структура

Организационная структура ООО «Синтез» приведена на рис. 1.

Рис.1. Организационная структура управления ООО «Синтез»

Организационная структура управления ООО «Синтез» является линейной.

Линейная структура управления как любая организационная категория обладает определенными преимуществами, среди которых на первом месте находится именно простота применения. При такой организации все полномочия и обязанности имеют четкое распределение. Именно применение данной структуры позволяет создавать все условия для повышения оперативности принятия решения, а также для организации дисциплинированности в коллективе. Однако линейная структура управления обладает и некоторыми недостатками.

Управляющий рестораном руководит производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью ресторана в пределах полномочий, предоставленных ему нормативно-правовыми актами РФ, внутренними нормативными документами, трудовым договором и должностной инструкцией, неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности.

Администраторы обеспечивают бесперебойную работу сотрудников, осуществлять контроль за сотрудниками, а также исполняет обязанности директора во время его отсутствия.

Бухгалтерия осуществляет прием, контроль и обработку первичной документации, подготавливает данные для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком.

Повара подготавливают основную продукцию, входящую в меню, и готовить обеды для персонала, строго соблюдая технологический процесс и согласно установленным рецептам. Ими руководит шеф-повар.

Официанты оказывают посетителю помощь при выборе блюд и напитков. Ориентирует заказчика по времени приготовления заказанных блюд. Информируют о текущих акциях и скидках. Принимают плату за приобретенные товары.

Уборщики обеспечивают порядок и чистоту во всех помещениях ресторана.

Сотрудники охраны обеспечивают безопасность посетителей ресторана и сохранность его материальных ценностей.

3. Функции финансовой службы

В качестве финансовой службы ООО «Синтез» выступает бухгалтерия.

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением ООО «Синтез». Отдел создается и ликвидируется приказом генерального директора предприятия.

Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер, назначаемый на должность приказом генерального директора предприятия.

Бухгалтерия включает в себя:

1. Группа учета основных средств и товарно-материальных ценностей.

Основные функции:

• Вести учет и отчетность по приходу и расходу основных средств и товарно-материальных ценностей.

• Производить контрольные проверки основных средств и товарно-материальных ценностей.

• Выписывать товарно-транспортные накладные и выводимые материальные ценности со склада.

2. Группа учета расчетов.

Основные функции:

• Отражать на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с отражением дебиторской и кредиторской задолженности.

• Своевременно выявлять факты формирования и принимать меры для эффективной работы с обязательствами контрагентов и сотрудников, составлять отчеты по наличию дебиторской и кредиторской задолженности на определенную регламентом дату.

• Обеспечивать подготовку сопоставимой и достоверной бухгалтерской информации по соответствующим направлениям учета.

3. Группа учета финансовых результатов.

Основные функции:

• Выполняет работу по ведению бухгалтерского учета результатов хозяйственно-финансовой деятельности.

• Участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование финансовых ресурсов.

• Составляет отчетные калькуляции себестоимости продаж товаров, выявляет источники образования потерь и непроизводительных расходов, подготавливает предложения по их предупреждению.

• Производит начисление и перечисление налогов и сборов в бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений.

4. Организация управленческого учета

Основная цель управленческого учета в ООО «Синтез» – это обеспечение текущей аналитической и прогнозной информацией руководства и менеджеров, ответственных за достижение конкретных экономических показателей.

Для целей управленческого учета затраты группируются на плановые, нормативные, фактические; исследуется как общий объем затрат, так и обра¬зующие его отдельные элементы и статьи, то есть структуру.

Автоматизация управленческого учета в ООО «Синтез» основана на использовании программы «1С-Рарус: Управление рестораном 3.0».

Программа «1С-Рарус: Управление рестораном» предназначена, прежде всего, для оперативного обеспечения информацией управленческого звена предприятия: владельца, управляющего, главного бухгалтера.

«1С-Рарус: Управление рестораном» позволяет решать следующие задачи:

• учет закупок;

• оперативный складской учет, возможность использования специализированного торгового оборудования для автоматизации складского учета;

• производственный учет;

• учет взаиморасчетов с поставщиками;

• учет реализации;

• учет банковских и кассовых операций;

• учет прочих активов (одежда, посуда, основные средства);

• управленческий учет: доходы и расходы, денежные средства, управленческий баланс;

• оперативное получение данных о состоянии предприятия в различных аналитических разрезах.

5. Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности

Анализ финансово-хозяйственной деятельности проведен на основе данных отчета о финансовых результатах и бухгалтерского баланса (приложения А, Б, В).

Финансовые результаты ООО «Синтез» за 2014-2016 гг. представлены в таблице 1.

Таблица 1

Финансовые результаты ООО «Синтез» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Показатели 2014 год 2015 год Темп

роста, в % 2015 к 2014 2016 год Темп

роста, в %

2016 к 2015

Объем реализации услуг 30036,4 27638,7 92 30776,2 111,35

Себестоимость продаж 29449,6 25427 86,34 27358,7 107,60

Валовая прибыль 586,8 2211,7 376,91 3417,5 154,52

Коммерческие расходы 448,3 438,3 97,77 1211,9 276,50

Управленческие расходы 0 0 - 0 -

Прибыль от реализации 138,5 1773,4 1280,43 2205,6 124,37

Прочие доходы 5946,1 2181 36,68 2496,1 114,45

Прочие расходы 4652,6 1945,4 41,81 1998,9 102,75

Прибыль до налогообложения 1432 2009 140,29 2702,8 134,53

Единый налог при УСН 214,8 301,35 140,29 405,42 134,53

Чистая прибыль 1217,2 1707,65 140,29 2297,38 134,53

Таким образом, валовая прибыль ООО «Синтез» за 2015 год выросла на 276,91%, а в 2016 год увеличилась на 54,52%; прибыль от реализации на 1180,43% и 24,37% соответственно. Прибыль до налогообложения за 2015 выросла на 40,29%, а за 2016 год она выросла на 34,53%. Чистая прибыль увеличилась также как и прибыль до налогообложения.

Проанализируем уровень рентабельности предприятия в таблице 2.

Расчет рентабельности активов ООО «Синтез»:

Ра=Пп/А (1)

где А – активы, тыс. руб.

Ра 2014 год = 138,5/18175,29*100%=0,8%

Ра 2015 год = 1773,4/16698,85*100%=11%

Ра 2016 год = 2205,6/15878,7*100%=14%

Расчет рентабельности внеоборотных активов ООО «Синтез»:

Рва=Пп/ВА (2)

где ВА – внеоборотные активы, тыс. руб.

Рва 2014 год = 138,5/ 2766,115*100%=5%

Рва 2015 год = 1773,4/ 2546,25*100%=70%

Рва 2016 год = 2205,6/ 2301,8*100%=96%

Расчет рентабельности оборотных активов ООО «Синтез»:

Роа=Пп/ОбА (3)

где ОбА – оборотные активы, тыс. руб.

Роа 2014 год = 138,5/ 15118,005*100%=1%

Роа 2015 год = 1773,4/ 14152,6*100%=12,5%

Роа 2016 год = 2205,6/ 13576,9*100%=16,2%

Расчет рентабельности собственного капитала ООО «Синтез»:

Рск=Пп/СК (4)

где СК – собственный капитал, тыс. руб.

Рск 2014 год = 138,5/ 1102,605*100%=12,6%

Рск 2015 год = 1773,4/ 1265,1*100%=140,2%

Рск 2016 год = 2205,6/ 1235,35*100%=178,5%

Расчет рентабельности заемного капитала ООО «Синтез»:

Рск=Пп/ЗК (5)

где ЗК – заемный капитал, тыс. руб.

Рзк 2014 год = 138,5/ 17441,905*100%=0,8%

Рзк 2015 год = 1773,4/ 17914,45*100%=9,9%

Рзк 2016 год = 2205,6/ 16087,45*100%=13,7%

Таблица 2

Показатели рентабельности ООО «Синтез», %

Показатели 2014 г. 2015 г. Абсол. откл., 2015 – 2014 2016 г. Абсол. откл., 2016 -2015

Рентабельность активов 0,8 11 10,2 14 3

Рентабельность внеоборотных активов 5 70 65 96 26

Рентабельность оборотных активов 1 12,5 11,5 16,2 4,7

Рентабельность собственного капитала 12,6 140,2 127,6 178,5 38,3

Рентабельность заемного капитала 0,8 9,9 9,1 13.7 4,6

Таким образом, повысились все показатели рентабельности, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности ООО «Синтез». Рентабельность товаров увеличилась за 2016 год на 6,5 %, рентабельность продаж – на 0,8 %. За 2015 год рентабельность активов увеличилась на 10,2%, а за 2016 год еще на 3%. Рентабельность внеоборотных активов увеличилась за 2015 год на 65%, в 2016 – на 26%. Рентабельность оборотных активов также увеличилась за 2015 год – на 11,5; в 2016 году – на 4,7%. Рентабельность собственного капитала увеличилась с 12,6% до 178,5%. Рентабельность заемного капитала в 2015 году увеличилась на 9,1%; в 2016 году – на 4,6%.

Далее проведем анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Синтез».

1) Анализ ликвидности предприятия:

- Коэффициент текущей ликвидности

Коб.л.=ТА/ТО (6)

где ТА – текущие активы, тыс. руб.;

ТО – текущие обязательства, тыс. руб.

Коб.л. на конец 2014 года = 14398,1/16259,7=0,89

Коб.л.на конец 2015 года = 13907,1/14607,8=0,95

Коб.л. на конец 2016 года = 13246,7/14667,6=0,9

В 2014 году – предприятие испытывало финансовый риск, а в 2015-2016 гг. – также не могло стабильно погашать все обязательства.

- Коэффициент срочной ликвидности

Кср.л.=(ТА-З)/ТО (7)

Где З – запасы, тыс. руб.

Кср.л. на конец 2014 года = 14398,1/16259,7=0,89

Кср.л. на конец 2015 года = 13907,1/14607,8=0,95

Кср.л. на конец 2016 года = 13246,7/14667,6=0,9

Обычно рекомендуется, чтобы значение этого показателя было больше 1. В 2014 году ООО «Синтез» сталкивалась с временным дефицитом ликвидных средств, как и в 2015-2016 гг.

- Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)

(8)

где ФВ – финансовые вложения, тыс. руб.

ДС – денежные средства, тыс. руб.

ТО – текущие обязательства, тыс. руб.

Кал на конец 2014 года = 1137,4+151,4/16259,7=0,08

Кал на конец 2015 года = 1023+713,1/14607,8=0,12

Кал на конец 2016 года = 1342+229/14667,6=0,11

Считается, что нормальным значение коэффициента должно быть не менее 0,2. В 2014-2016 гг. ООО «Синтез» могло оплатить все срочные обязательства.

- Показатель чистого оборотного капитала

ЧОК=ТА-ТП (9)

ЧОК на конец 2014 года = 14398,1-16259,7= -1861,6 тыс. руб.

ЧОК на конец 2015 года = 13907,1-14607,8= -700,7 тыс. руб.

ЧОК на конец 2016 года = 13246,7-14667,6= -1420,9 тыс. руб.

У предприятия за анализируемый период ЧОК имеет отрицательное значение.

Показатели ликвидности представлены в таблице 3.

Таблица 3

Показатели ликвидности ООО «Синтез»

Показатели На конец 2014 г. На конец 2015 г. Абсол. откл., 2015 – 2014 На конец 2016 г. Абсол. откл.,

2016 -2015

Коэффициент текущей ликвидности 0,89 0,95 0,06 0,9 -0,05

Коэффициент срочной ликвидности 0,89 0,95 0,06 0,9 -0,05

Коэффициент абсолютной ликвидности 0,08 0,12 0,04 0,11 -0,01

Показатель чистого оборотного капитала -1861,6 -700,7 1160,9 -1420,9 -720,2

Таким образом, в последние три года ООО «Синтез» не могло полноценно погасить свои обязательства и не имело резервы для расширения деятельности.

2) Анализ платежеспособности ООО «Синтез»

- Коэффициент восстановления платежеспособности (Квп):

Квп = [К1ф + 6/T(К1ф - К1н)] / К1норм (10)

где К1ф - фактическое значение (в конце отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности;

К1н - значение коэффициента текущей ликвидности в начале отчетного периода;

К1норм - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности,

К1норм = 2;

6 - период восстановления платежеспособности в месяцах;

T - отчетный период в месяцах.

Квп на конец 2014 года = [0,89 + 6/12(0,89 – 0,89)] / 2=0,7

Квп на конец 2015 года =[0,95 + 6/12(0,95 – 0,89)] / 2=0,49

Квп на конец 2016 года = [0,9 + 6/12(0,9 – 0,95)] / 2=0,44

Нормативное значение больше 1.

- Коэффициент утраты платежеспособности (Куп):

Квп на конец 2014 года = [0,89 + 3/12(0,89 – 0,89)] / 2=0,57

Квп на конец 2015 года =[0,95 + 3/12(0,95 – 0,89)] / 2=0,48

Квп на конец 2016 года = [0,9 + 3/12(0,9– 0,95)] / 2=0,47

Нормативное значение больше 1.

- Коэффициент общей платежеспособности (Коп):

(11)

где А – активы, тыс. руб.

О – обязательства, тыс. руб.

Коп на конец 2014 года = 17309,8/16259,7=1,06

Коп на конец 2015 года = 16087,9/14609,8=1,1

Коп на конец 2016 года = 15669,5/14667,6=1,07

Нормативное значение больше 2.

- Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования (Кооксиф)

(12)

Кооксиф на конец 2014 года = 1050,1-2911,7/14398,1=-0,13

Кооксиф на конец 2015 года = 1480,1-2180,8/13907,1=-0,05

Кооксиф на конец 2016 года = 990,6-2422,8/14667,6=-0,1

Нормативное значение составляет выше 0,1.

Показатели платежеспособности ООО «Синтез» представлены в таблице 4.

Таблица 4

Показатели платежеспособности ООО «Синтез»

Показатели На конец 2014 г. На конец 2015 г. Абсол. откл., 2015 – 2014 На конец 2016 г. Абсол. откл., 2016 -2015

Коэффициент восстановления 0,7 0,49 -0,21 0,44 -0,05

Продолжение таблицы 4

платежеспособности

Коэффициент утраты платежеспособности 0,57 0,48 -0,09 0,47 -0,01

Коэффициент общей платежеспособности 1,06 1,1 0,04 1,07 -0,03

Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования -0,13 -0,05 0,08 -0,1 -0,05

Таким образом, все показатели платежеспособности меньше нормативного значения, что может угрожать предприятию вероятности потери платежеспособности в ближайшем будущем. Предприятие не обеспечено собственными источниками финансирования оборотного капитала.