H000653 Отчет о преддипломной практике Анализ финансового состояния

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 2

1.ТЕХНИКО- ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА КГБУЗ «ПАВЛОВСКАЯ ЦРБ» 3

2.ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ 3

2.1. Организация бухгалтерского учета в бюджетном учреждении 3

2.2. Анализ и учет финансирования  КГБУЗ «Павловская ЦРБ» 3

3.АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ  КГБУЗ «ПАВЛОВСКАЯ  ЦРБ» 3

3.1.Анализ финансового состояния 3

3.2. Анализ эффективности деятельности КГБУЗ «Павловская ЦРБ 3

3.2. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ УЧРЕЖДЕНИЯ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ  КГБУЗ «ПАВЛОВСКАЯ  ЦРБ» 3

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 3

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 3

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

ВВЕДЕНИЕ

    Практика проходила в  Краевом государственном бюджетном учреждении здравоохранения «Павловская центральная районная больница».

Период прохождения практики  28 ноября 2016– 24 декабря 2016 г.

   Основными задачами практики являются ознакомление:

- со структурой бухгалтерии и должностными инструкциями;

- с организацией работы подразделений бухгалтерии, системой и порядком осуществления документооборота;

- с современными методами организации бухгалтерского учета с использованием вычислительной техники;

- с формой бухгалтерского учета, применяемой в организации.

Также целью практики является сбор материалов для дипломной работы. С этой целью необходимо провести  углубленный анализ бюджетного финансирования учреждения за три года, анализ финансового состояния и выполнения показателей эффективности деятельности.

 

1.ТЕХНИКО- ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА КГБУЗ «ПАВЛОВСКАЯ ЦРБ»

Краевое государственное бюджетное учреждение здравоохранения «Павловская центральная районная больница» был отнесен к собственности Алтайского края в соответствии с  Распоряжением Администрации Алтайского края от 9 декабря 2011 года № 523-р.

Сокращенное наименование учреждения КГБУЗ «Павловская ЦРБ».

Федеральный закон от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» является базовым законом, регулирующим деятельность бюджетного учреждения, ограничивающим режим распоряжения имуществом, устанавливающим ограничения сферы осуществления приносящей доход деятельности, требования публичности информации о деятельности учреждения.

Учреждение в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, Уставом (Основным Законом) Алтайского края, законами и иными нормативными правовыми актами Алтайского края, постановлениями и распоряжениями  Администрации Алтайского края, Уставом.

Финансовое обеспечение выполнения государственного задания Учреждением осуществляется в виде субсидий из краевого бюджета.

проблем на территории Павловского района, конечным итогом которого является снижение потерь здоровья, временной утраты трудоспособности, инвалидности и смертности населения.

Предметом деятельности Учреждения является медицинская и иная деятельность Учреждения, направленная на достижение целей создания Учреждения.

Для достижения целей создания Учреждение осуществляет следующие основные виды деятельности:

Оказание медицинской помощи осуществляется в условиях стационара;  в условиях стационара дневного пребывания и в дневном стационаре.

Медицинская деятельность в том числе:

- при осуществлении доврачебной медицинской помощи;

- при осуществлении амбулаторно-поликлинической помощи, в том числе: при осуществлении первичной медико-санитарной помощи, при осуществлении медицинской помощи женщинам в период беременности, во время и после родов; при осуществлении специализированной медицинской помощи.

- при осуществлении скорой и скорой специализированной (санитарно-авиационной) медицинской помощи в том числе: при осуществлении скорой медицинской помощи.

- проведение санитарно-гигиенических и противоэпидемических мероприятий;

- вакцинопрофилактика в установленном порядке;

- осуществление санитарно-гигиенического образования, мероприятий, связанных с оказанием медико-санитарной помощи, в том числе по вопросам формирования здорового образа жизни;

 - врачебную консультацию и медицинскую профориентацию, медицинское обеспечение подготовки юношей к военной службе;

 - клинико-экспертная деятельность по оценке качества и эффективности лечебных и диагностических мероприятий, включая экспертизу временной нетрудоспособности;

- диспансерное наблюдение больных, в том числе отдельных категорий граждан, имеющих право на получение набора социальных услуг;

 - своевременную госпитализацию и выписку с выдачей рекомендаций по дальнейшему лечению (долечиванию, реабилитации) или направлению на медико-социальную экспертизу (МСЭ);

- ведение медицинской статистики;

- обеспечение готовности учреждений к работе в экстремальных условиях;

 деятельность, связанная с оборотом наркотических средств и психотропных веществ;

- фармацевтическая деятельность;

- архивное делопроизводство;

- осуществление планово-финансовой и хозяйственной деятельности.

- иные виды деятельности, предусмотренные и не запрещенные законодательством Российской Федерации, (платные услуги).

Целостный процесс оказания услуги в области здравоохранения создают опытные врачи, медицинский и прочий персонал.

 Сегодня в состав районной больницы входят 8 клинических отделений на 187 круглосуточных коек и 20 коек стационара дневного пребывания, кроме того 4 вспомогательных параклинических отделения: рентгенологическое, физиотерапевтическое, отделение функциональной диагностики, клинико-диагностическая лаборатория. Благодаря Программе модернизации в ЦРБ функционируют два межмуниципальных центра: родильное отделение на 29 коек и кардиологическое на 30 коек, которые обслуживают население Павловского, Ребрихинского и Шелаболихинского районов.

Структура учреждения представлена в приложении 1.

Основными показателями деятельности больницы являются: число коек, количество койко –дней, число врачебных посещений, число врачебных должностей и медицинского персонала, размер и источники финансирования учреждения.

Основные технико-экономические показатели работы КГБУЗ «Павловская ЦРБ»  представлены в табл.1.

Таблица 1- Основные технико-экономические показатели работы КГБУЗ «Павловская ЦРБ»  за 2013-2015 гг.

Показатели 2013 2014 Динамика, % 2015 Динамика к 2014,% динамика к 2013%

Койки 187 187 100 187 100 100

Врачебные посещения 155328 158321 101,9 165981 104,8 106,9

Койко-дни 55322 58128 105,1 59188 101,8 107,0

Число дней функционирования одной койки 296 311 105,0 316 101,6 106,7

Бюджетные средства, тыс.руб. 25861 2577,9 10,0 2724,3 105,7 10,5

Платные услуги, тыс.руб. 17444,8 19200,3 110,1 20695,1 107,8 118,6

Средства ОМС, тыс. руб. 132362 172212 130,1 186991 108,6 141,3

Врачи, шт.ед. 95 90 94,7 88 97,8 92,6

Обеспеченность врачами на 1 койку 0,50 0,48 0,96 0,47 0,98 0,94

Средний медицинский персонал, шт. ед. 255 261 102,4 245 93,9 96,1

Младший мед. Персонал, шт. ед. 80 87 108,8 53 60,9 66,3

Прочий персонал, шт.ед. 160 155 96,9 170 109,7 106,3

В больнице развернуто и действует 187 коек.

Число дней функционирования одной койки возросло за три года на 6,7%, но в последнее время заметно снижение темпов роста дней функционирования с 5% в 2014 г. до 1,6% в 2015 г. То есть падает загруженность стационара.

Также, из таблицы следует, что за три года произошло увеличение койко- дней на 7,0%, рост врачебных посещений за три года - 6,9%.

Произошло снижение бюджетного финансирования - на 89,5% за три года. Причиной является переход учреждения на одноканальное финансирование. В 2014 году за счет бюджетных средств финансировались расходы на коммунальные услуги, расходы на скорую медицинскую помощь и расходы по социально- значимым услугам на лечение. С 2015 года все эти расходы финансируются за счет средств ОМС. За счет средств бюджета финансируется незначительная часть расходов.

По поступлению платных услуг ха три года произошел рост на 18,6%, средства ОМС возросли на 41,3%.

По основному персоналу произошло снижение:

- врачи -7,4% или 6 штатных единиц;

- средний медицинский персонал -3,9% или 10 штатных единиц;

- 33,7 % или 27 штатных единиц;

Прочий персонал возрос на 6,3%.

 Это является отрицательным моментом, поскольку врачи и средний медицинский персонал имеет прямое отношение к лечению пациентов и его снижение может привести к снижению качества медицинской услуги.

Обеспеченность врачами на 1 койку падает. В 2013 году показатель составлял 0,50 шт. ед. врача на 1 койку, в 2015 году -0,47 шт. единицы.

Происходит рост заработной платы работников в связи с реализацией «майских» Указов Президента, но рост происходит незначительными темпами. Заработная плата работников за три года возросла с 14281 руб. до 17337 руб. (рис.1)

 

Рисунок 1- Динамика средней заработной платы в КГБУЗ «Павловская ЦРБ»  за 2013-2015 гг.

Рост заработной платы за три года составил 21,3%. В настоящее время существуют сложности с повышением оплаты труд, поскольку финансирование учреждения осуществляется в достаточно жестком режиме – оплата действующих расходных обязательств.

 

2.ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ

2.1. Организация бухгалтерского учета в бюджетном учреждении

Бухгалтерский учет в бухгалтерии ведется в соответствии с требованиями Федерального Закона «О бухгалтерском учете» №402 ФЗ от 06.12.2011 г.[1]

Бухгалтерия больницы делится на две группы –материальную и расчетную. Расчетная группа занимается начислением заработной платы, перечислением отчислений во внебюджетные фонды, расчетами с подотчетными лицами, работой с казначейством. Материальная группа ведет учет основных средств, материальных запасов, ведет учет продуктов питания для столовой, занимается инвентаризациями, оприходованием и списанием основных средств и материальных запасов.

Возглавляет бухгалтерию главный бухгалтер. Он осуществляет общее руководство и занимается составлением и предоставлением отчетности.

Структура бухгалтерии приведена в приложении 2.

Функции бухгалтерии:

- организация бухгалтерского учета основных фондов, материальных запасов, денежных средств и других ценностей;

- организация расчетов с контрагентами по хозяйственным договорам;

- организация расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами;

- начисление и выплата заработной платы, своевременное проведение расчетов с работниками;

- обеспечение строгого соблюдения кассовой и расчетной дисциплины, расходования полученных в банках и кредитных учреждениях средств по назначению;

- осуществление предварительного контроля за своевременным и правильным оформлением документов и законностью совершаемых операций;

- применение утвержденных в установленном порядке, произвольных и типовых унифицированных форм первичной учетной документации, строгое соблюдение порядка оформления этих документов;

- обеспечение своевременного и правильного отражения на счетах бюджетного учета и в отчетности хозяйственных операций;

- организация контроля за сохранностью нефинансовых активов и денежных средств,

- составление и представление в установленные сроки бухгалтерской и статистической отчетности, налоговых деклараций и пояснений к ним;

- принятие мер к предупреждению недостач, растрат и других нарушений и злоупотреблений;

- проведение инструктажа материально ответственных лиц по вопросам учета и сохранности ценностей, находящихся на их ответственном хранении;

- осуществление контроля за своевременным проведением и участие в проведении инвентаризации активов и обязательств, своевременное и правильное отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете;

- участие в проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности с целью выявлений внутрихозяйственных резервов и ликвидации потерь;

- осуществление мероприятий по повышению уровня автоматизации учетно-вычислительных работ;

- систематизированный учет положений, инструкций и других нормативных актов по вопросам ведения бюджетного учета;

- обеспечение хранения бухгалтерских документов, регистров учета, иных документов, связанных с деятельностью бухгалтерской службы и бухгалтерского архива.

Представление первичных учетных документов в бухгалтерию регламентируется графиком документооборота, составленным начальником управления главным бухгалтером и утвержденным  руководителем учреждения.

Все бухгалтерские документы подписываются руководителем и начальником управления главным бухгалтером. За достоверность содержащихся в документах данных, а также за своевременное и надлежащее их составление несут ответственность лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Общая схема документооборота включает в себя следующие позиции:

1) первичные документы;

2) учетные регистры;

3) бухгалтерская и налоговая отчетность;

4) график документооборота;

5) хранение документов.

Файлы с документами (заявками на кассовый расход, заявками на наличность и др.) в Казначейство передаются с использованием канала СУФД, т.е. работники существенно экономят время, работая удаленно. Отчеты в Пенсионный фонд, налоговую инспекцию так же передаются электронным способом. Денежные средства работникам зачисляются на пластиковые банковские карты.

Когда заканчивается месяц, год, квартал, ответственным лицом первичные документы, относящиеся к конкретным журналам операций подлежат хронологической подборке и затем сброшюровываются.

Папки с документами подписываются: указывается название организации, номер папки, период формирования регистра учета с указанием при наличии его номера; количества листов в папке (деле)  и хранятся в помещении  учреждения до установленного срока списания. Списание документов осуществляется в соответствии с утвержденным регламентом хранения.

Счета учета  включены в рабочий план счетов субъекта учета и взаимосвязаны. Записи в бухгалтерском учете сведений об активах и обязательствах и по операциям с ними  производятся в соответствии с заполненными первичными учетными документами»  с.9 п.1 Закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ[1].

Первичные учетные документы выступают основанием для отражения в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах, а также операций с ними.

 Такие первичные документы содержат:

название документа;

на какую дату составлен документ;

наименование участника хозяйственной операции, от имени которого составлен документ, а также его идентификационные коды;

содержание хозяйственной операции;

измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

личные подписи указанных лиц и их расшифровка.

Оформление хозяйственных операций производится по документам, имеющим подписи  руководителя организации и главного бухгалтера или уполномоченных ими на то лиц[2].

 Для того чтобы обеспечить своевременное и достоверное отражение  в бухгалтерском учете хозяйственных операций (результатов операций).

организацией формируется  первичный учетный документ в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции.

Документы составлены своевременно и качественно. За это отвечают работники, которые составили и подписали данный первичный документ.

Информация, которая содержится в первичных учетных документах должна быть должным образом систематизирована и подлежит накоплению в  организацией в  регистрах бухгалтерского учета, которые установлены действующей инструкцией , а так же ст.10 Закона  О бухгалтерском учете от 06.12.2011 N 402-ФЗ гласит «Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета»[1].

Регистры бухгалтерского учета имеют вид книг, журналов, карточек на бумажных носителях,  а при наличии технической возможности - на машинном носителе в виде электронного документа, содержащего электронную цифровую подпись.

Когда первичные документы проверены и приняты к учету, они подлежат записи  в хронологическом порядке (по датам совершения операций) и (или) группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета накопительным способом с отражением в следующих регистрах бухгалтерского учета:

Журнал операций по счету «Касса»;

Журнал операций с безналичными денежными средствами.

Журнал операций расчетов с подотчетными лицами ;

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;

Журнал операций расчетов по оплате труда;

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

Журнал по прочим операциям;

Журнал по санкционированию;

Главная книга.

По мере совершения бухгалтерских операций, но не позднее следующего дня, производятся записи в регистры. Основанием для записей являются как единичные документы, так и сводные. Корреспонденция счетов в соответствующем Журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета.

Большое значение в учете имеет учетная политика. Учетная политика учреждения - это совокупность выбранных учреждением способов ведения бухгалтерского учета (первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности). К способам ведения бухгалтерского учета относятся:

- методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов;

- приемы организации документооборота, инвентаризации;

- способы применения счетов бухгалтерского учета;

- системы учетных регистров, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

Принятая КГБУЗ «Павловская ЦРБ»  учетная политика применяется последовательно из года в год. Корректировка учетной политики производится в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения в учетную политику должны вводятся  с начала финансового года (п.4 ст.6 Закона о бухгалтерском учете).

Политика оформляется приказом руководителя КГБУЗ «Павловская ЦРБ»  и формируется на год. В течение этого периода при необходимости отдельными приказами вносятся изменения.

Для начала в учетной политике прописывается общая информация об учреждении и принципах бухгалтерского учета. Подробно описаны направления деятельности учреждения в соответствии с его уставом, так как на основании указанных направлений деятельности организуется аналитика бухгалтерского учета по кодам финансового обеспечения и прочим уровням детализации.

Разделы учетной политики построены  в соответствии с Единым планом счетов, который состоит из пяти разделов, сгруппированных по экономическому содержанию. Это осуществляется  для составления достоверной финансовой отчетности и отражения показателей, необходимых для формирования государственного задания, плана финансово-хозяйственной деятельности КГБУЗ «Павловская ЦРБ».

Отчетность в бухгалтерии составляется в соответствии с Приказом Министерства Финансов РФ О порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений:  №33-н от 25.03.2011 г.[4]

Формы годовой бухгалтерской отчетности приведены в Приложении 3.

Кроме обязательной отчетности учреждение представляет в вышестоящую организацию различные отчеты по утвержденным этой организацией формам. Например, в настоящее время осуществляется мониторинг заработной платы медицинских работников с целью обеспечения ее роста. Отчет по средней заработной плате предоставляется ежемесячно.

Для учета в бухгалтерии используется программный продукт 1-с «Бухгалтерия» -8. Заработная плата начисляется в программе 1-С «Зарплата и кадры».

2.2. Анализ и учет финансирования  КГБУЗ «Павловская ЦРБ»

Финансирование КГБУЗ «Павловская ЦРБ»  осуществляется из трех источников. Доходы  учреждения складываются из:

-субсидий на выполнение муниципального задания;

-средства по обязательному медицинскому страхованию;

-доходов от приносящей доход деятельности.

Проанализируем доходы за три года. Отчеты по исполнению ПФХД приложены в приложениях (4-13).

Динамика изменения статей доходов за 2013-2015 гг. (табл.2)

Из данной таблицы видно, что доходы учреждения увеличились в 2014 году по сравнению с 2013 г. на 10,4% или на 18322,4 тыс. руб., что в основном произошло благодаря доходам  ОМС (рост 30,1 %). Платные услуги возросли на 10,1% или 1755,5 тыс. руб.

Таблица 2-Динамика изменения статей доходов КГБУЗ «Павловская ЦРБ»   за 2013-2015 гг.

Наименование показателя 2013 г., тыс. руб. 2014 г., тыс. руб. 2015 г., тыс. руб. Изменение 2014г -2013г Изменение 2015г -2014г

   Абс. Отн Абс. Отн

   тыс. руб. % тыс. руб. %

Доходы - всего 175668 193990 210410 18322,4 110,4 16420,2 108,5

Субсидии на выполнение государственного задания 25861 2577,9 2724,3 -23283 10,0 146,4 105,7

средства по обязательному медицинскому страхованию 132362 172212 186991 39850 130,1 14779 108,6

Приносящая доход деятельность 17444,8 19200,3 20695,1 1755,5 110,1 1494,8 107,8

  В 2015 году доходы возросли на 8,5% или на 16420,2 тыс. руб., т.е. темп роста доходов замедлился, что связано со снижением средств ОМС– на 21,4%. Темп роста доходов от платных услуг также снизился на 2,3%.

Динамика представлена на рис.2

 

Рисунок 2 -  Динамика доходов МБОУ КГБУЗ «Павловская ЦРБ» за 2013-2015 г.г., тыс. руб.

Рисунок подтверждает, что произошел рост по всем позициям доходов за исключением  субсидий на государственное задание (табл.3).

Таблица 3 -Структура доходов КГБУЗ «Павловская ЦРБ»за 2013-2015 г.г.

2013 г 2014 г 2015 г Изменение 2014 - 2013 Изменение 2015 - 2014

тыс.руб. Уд.

вес,% тыс.руб. Уд.

вес, % тыс.руб. Уд.  

     вес, % % %

Доходы - всего 175668 100,0 193990 100,0 210410 100,0 0,0 0,0

Субсидии на выполнение государственного задания 25861 14,7 2577,9 1,3 2724,3 1,3 -13,4 0,0

средства по обязательному медицинскому страхованию 132362 75,3 172212 88,8 186991 88,9 13,4 0,1

Приносящая доход деятельность 17444,8 9,9 19200,3 9,9 20695,1 9,8 0,0 -0,1

Из таблицы следует, что наибольший удельный вес в структуре доходов КГБУЗ «Павловская ЦРБ» занимают средства ОМС. Их удельный вес составлял, соответственно,75,3%,88,8%,88,9%.

Достаточно стабильными в структуре являются и доходы от платных услуг -9,9%,9,9% и 9,8%.

Перечисление средств учреждению осуществляет Отделение Федерального казначейства с выделением средств по статьям бюджетной классификации в соответствии с утвержденным планом.

Стоимость бюджетной услуги по организации здравоохранения складывается из статей бюджетных расходов, утвержденных к финансированию на текущий год. Оценим структуру расходов на содержание учреждения из бюджета, т.е. определим удельный вес статей расходов  классификации сектора государственного управления (КОСГУ) в общей структуре расходов  (таблица 4).

Таблица 4 – Состав и структура расходов  КГБУЗ «Павловская ЦРБ»  за 2013-2015 гг.

По статьям КОСГУ Утверждено 2013, тыс. руб. % в структуре Утверждено 2014, тыс. руб. % в структуре Утверждено 2015, тыс. руб. % в структуре

Заработная плата (211) 79120 59,8 97518 56,9 101255,4 54,4

Прочие выплаты (212) 496,8 0,4 3179,1 1,9 446,3 0,2

Начисления (213) 23837,1 18,0 29005,7 16,9 32191,7 17,3

Услуги связи (221) 77,7 0,1 564,5 0,3 558,4 0,3

Транспортные услуги (222) 1,6 0,0 7,6 0,0 7,9 0,0

Коммунальные услуги (223) 2009,8 1,5 8623,9 5,0 7313,7 3,9

Услуги по содержанию имущества (225) 189,4 0,1 2034 1,2 2944,2 1,6

Прочие услуги (226) 664,5 0,5 1776,2 1,0 1538,1 0,8

Прочие расходы (290) 67,5 0,1 1776,7 1,0 1906,6 1,0

Увеличение стоимости основных средств (310) 42,4 0,0 211,9 0,1 170,1 0,1

Увеличение стоимости материальных запасов (340) 25854,6 19,5 26592,1 15,5 37966,6 20,4

Всего 132361,4 100,0 171289,7 100 186299 100,0

Из таблицы можно сделать вывод, что в структуре расходов учреждения на 2013- 2015 гг. год наибольший удельный вес занимают расходы на заработную плату и начисления на заработную плату (отчисления в ФСС, ТФОМС и ПФРФ), которые вместе составляли, соответственно, 77,8%, 73,8% и 71,7%. За три года снизились в структуре на 6,1%. Вторую позицию занимают расходы на увеличение стоимости материальных запасов -19,5%, 15,5% и 20,4%. За счет данной статьи приобретаются хозяйственные материалы, медикаменты и перевязочные средства, продукты питания в стационар, горюче- смазочные материалы для машин СМП.

За три года расходы в абсолютном выражении и в структуре возросли на 0,9%. Третью позицию занимают расходы на коммунальные услуги 1,5%, 5,0% и 3,9% (возросли в структуре  за три года на 2,4%). За счет данной статьи осуществляется, в основном, уплата налогов в бюджет. Учреждение  уплачивает в бюджет налог на имущество, земельный налог, транспортный налог. Динамика расходов представлена на рис.3.

 

Рисунок 3 - Динамика расходов КГБУЗ «Павловская ЦРБ», тыс. руб.

В абсолютном значении расходы значительно возросли  в 2015г по сравнению с 2013 г. на 50,8% или на 18631,5 тыс. руб.  Рост произошел за счет роста всех статей расходов. Динамика бюджетных расходов представлена в таблице 5.

Таблица 5-Динамика расходов КГБУЗ «Павловская ЦРБ» в 2013-2015 гг.

Наименование показателя 2013г., тыс. руб.  2014г, тыс. руб. 2015 г., тыс. руб. Изменение

2014г - 2013 г Изменение

2015г - 2014 г

   тыс. руб. % тыс. руб. %

     

Заработная плата (211) 79120 97518 101255,4 18398 123,3 3737,4 103,8

Прочие выплаты (212) 496,8 3179,1 446,3 2682,3 639,9 -2732,8 14,0

Начисления (213) 23837,1 29005,7 32191,7 5168,6 121,7 3186,0 111,0

Услуги связи (221) 77,7 564,5 558,4 486,8 726,5 -6,1 98,9

Транспортные услуги (222) 1,6 7,6 7,9 6 475,0 0,3 103,9

Коммунальные услуги (223) 2009,8 8623,9 7313,7 6614,1 429,1 -1310,2 84,8

Услуги по содержанию имущества (225) 189,4 2034 2944,2 1844,6 1073,9 910,2 144,7

Прочие услуги (226) 664,5 1776,2 1538,1 1111,7 267,3 -238,1 86,6

Прочие расходы (290) 67,5 1776,7 1906,6 1709,2 2632,1 129,9 107,3

Увеличение стоимости основных средств (310) 42,4 211,9 170,1 169,5 499,8 -41,8 80,3

Увеличение стоимости мат.запасов (340) 25854,6 26592,1 37966,6 737,5 102,9 11374,5 142,8

Всего 132361,4 171289,7 186299 38928,3 129,4 15009,3 108,8

Сравнение расходов  на 2013-2015г. показало, что по отдельным экономическим статьям бюджетной классификации произошло снижение расходов на 2015 год по сравнению с расходами за 2014 год.

Всего в 2015 году рост расходов в сравнении с 2014 г. составил 8,8%. В 2014 году расходы возросли против 2013 г. на 29,4% или 38928,3 тыс. руб.

Как видим, происходит снижение расходов учреждения, то есть, можно сказать, что многие  потребности учреждения финансируются по остаточному принципу.