W010579 Дипломная работа Совершенствование системы валютного контроля, осуществляемого таможенными органами РФ

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВАЛЮТНОГО 6

РЕГУЛИРОВАНИЯ И ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ В РФ 6

1.1 Содержание, формы и принципы валютного контроля в РФ 6

1.2 Нормативно-правовая база в области проведения валютного контроля и регулирования экспортно-импортных операций в РФ 14

1.3 Особенности валютного контроля в РФ 20

ГЛАВА 2. РОЛЬ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ В СФЕРЕ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ 30

2.1. Порядок осуществления валютного контроля 30

2.2. Анализ деятельности таможенных органов по выявлению нарушений в сфере валютного контроля 39

2.3. Анализ нарушений в сфере валютного контроля 44

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 51

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования определяется тем, что проблема развития и совершенствования регулирования и контроля в сфере валютных отношений для современной экономики России, принимая во внимание сложную экономическую ситуацию в стране, находится в центре внимания как теоретиков, так и практиков, поскольку валютная политика РФ в целом и валютный контроль как составляющая последней формируются в целях финансовой стабилизации, развития внешнеэкономических связей и экономического роста страны.

Регулирование сферы валютных взаимоотношений, в особенности ее таможенная составляющая, нуждается в совершенствовании, что вызвано необходимостью эффективного преодоления экономической стагнации, наблюдаемой в российской экономике, что соответствует как тактическим и стратегическим интересам России.

Вовлеченность России в процессы экономической глобализации серьезная зависимость от цен на сырье на мировых рынках, решение задач по привлечению иностранных инвестиций в российскую экономику - все эти и другие факторы привели к необходимости сформировать более либеральные отношения в валютной сфере, что, с одной стороны, сделало международные взаимодействия более интенсивными, с другой стороны, породило существенный отток иностранной валюты и необходимость кардинальной перестройки механизмов регулирования и контроля в сфере валютного обращения, коррекции приоритетных направлений регулирования валютной сферы.

Реализуя систему, контролирующую валютные отношения, государству необходимо решить задачи, к числу которых следует отнести оперативность регулирования внешнеэкономической деятельности, противодействие «бегству капитала», создание золотовалютных резервов, обеспечение сбалансированности внутреннего валютного рынка, стабилизацию национальной валюты, привлечения иностранных инвесторов в российскую экономику и другие.

Валютный контроль отводит существенную роль сфере компетенции таможенных органов. Существенная доля валютных операций в рамках международных экономических отношений осуществляется в сфере перемещения товаров и ценностей через границы. В этой сфере таможенные органы выступают и как посредники, и как контролеры.

Именно в таможенных органах накапливается первичная достоверная информация, применимая к использованию как в таможенных целях, так и в целях валютного контроля. При этом таможенная служба наделена соответствующими ресурсами, включая кадровые, организационные, финансовые, технические, позволяющими проводить валютно-контрольные операции.

Сложившаяся экономическая ситуация в России характеризуется значительным оттоком капитала. Так, Банк России констатировал, что отток капитала из Российской Федерации в 2017 году ускорился более чем в два раза, по сравнению с 2016 годом .

Такая ситуация обусловливает совершенствование таможенно-банковского валютного контроля для придания ему необходимого соответствия складывающимся внешнеэкономическим взаимоотношениям.

Приведенные выше аргументы указывают на важность валютного контроля в сфере функционирования таможенных органов РФ.

Актуальность темы исследования определила ее цель.

Цель работы – исследование состояния таможенно-валютного контроля в РФ и разработка направлений развития и совершенствования системы таможенного валютного контроля.

В рамках достижения цели в работе решались следующие задачи:

- исследование теоретических аспектов формирования механизма таможенного валютного контроля;

- выявление содержания, форм и принципов валютного контроля в РФ;

- анализ нормативно-правовой базы в области проведения валютного контроля и регулирования экспортно-импортных операций в РФ;

- определение особенностей валютного контроля в РФ;

- проведение анализа организационной составляющей системы таможенного валютного контроля;

- проведение оценки результативности системы таможенного валютного контроля на современном этапе;

- разработка рекомендаций по совершенствованию деятельности системы таможенного валютного контроля.

Объект исследования – сфера таможенного валютного контроля.

Предмет исследования – определение возможностей и направлений повышения эффективности контролирующих функций таможенных органов РФ в сфере валютного контроля.

Информационной базой исследования послужили нормативные правовые акты, регулирующие сферу таможенного валютного контроля, теоретические положения, изложенные в исследованиях таких авторов, как О.В. Блейхер, Н.П. Бондаренко, С.И. Бурцев, В.В. Витюк, Д.Г. Власов, Р.А. Волков, В.А. Гошин, О.В. Гречкина, Л.Р. Дидигова, Е.В. Зыбина, В.В. Кораблин, С.А. Хапилин и др., информация с официальных сайтов Банка России, Росстата, ФТС.

Методологическую базу исследования составили такие методы, как анализ, синтез, системный подход.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ В РФ

1.1 Содержание, формы и принципы валютного контроля в РФ

Валютный контроль представляет собой один из механизмов валютной политики государства, и его формы и методы во многом определяются целями и задачами валютной политики, динамика которых зависит от сложившейся политической и экономической ситуации в стране. Поэтому представляется целесообразным рассмотреть особенности валютной политики России с ситуативной привязкой к ней использования арсенала валютного контроля.

Валютная политика государства представляет собой один из основных инструментом защиты национальной экономики страны от неравноценного международного обмена. Она служит убедительным гарантом экономического суверенитета государства. Благодаря адекватной и эффективной валютной политике осуществляется интеграции страны в мировые хозяйственные связи на основе полноправного участия и, кроме того, поддерживается необходимый уровень экономической безопасности. Вот почему так важно непрерывно анализировать качественное состояние современной валютной политики РФ. Постоянная волатильность – неотъемлемый признак, характеризующий мировую валютную систему, - является источником проблем в реализации национальной валютной политики, что связано с процессами глобализации .

Валютная политика Банка России выступает как ключевой элемент всей его денежно-кредитной политики, который мощно влияет на курс рубля и на суммарный спрос и предложение денег. Главными составляющими валютной политики, служат такие его компоненты, как регулирование валютного курса и управление официальными валютными резервами. Для того чтобы не произошло резких колебаний валютного курса, ЦБ РФ вправе применить в практике валютных торгов свое исключительное право: совершить валютные интервенции. Это означает, что он имеет право последней заявки на Московской бирже на покупку или на продажу валюты, результатом которой возможно станет изменение соотношения спроса и предложения на валюту в нужном направлении. Проведя анализа валютной политики Банка России за весь период его существования можно обозначить ее следующие этапы.

Национальный финансовый рынок формировался поэтапно. На каждом из этих этапов можно отметить определенную специфику валютной политики РФ (таблица 1).

Таблица 1- Этапы становления валютной политики России

Внешнеэкономическая деятельность, развитие которой по либеральной экономической модели начинается в 1992 г., раздвинула двери экономики России международным потокам капитала, сделала её зависимой от внешних факторов, которые увязаны с законами функционирования мировой экономики и глобального финансового рынка.

Сначала (1992-1994 гг.), государство достаточно существенно контролировало движение капитала и валютного курса рубля через установление некоторых ограничений доступа к иностранным валютам. Были предусмотрены правила пользования валютой нерезидентами и резидентами РФ. При этом операции, совершаемые нерезидентами, контролировались меньше, чем резидентами, также как порядок ввоза/вывоза российской валюты. В сущности, так или иначе, применялся весь традиционный арсенал валютных ограничений, например, использование лицензирования, множественных валютных курсов, требований импортных депозитов, использование количественного контроля, который широко применяется во всем мире при осуществлении национальной валютной политики.

С помощью валютных ограничений достигались такие цели:

- получаемая валюта распределялась тому, кому она необходима для оплаты закупок за рубежом таких товаров, которые признавались нужными для страны, и ограничивался доступ к валютным запасам тех субъектов, у которых платежи такими не считаются;

- компании должны более тщательно продумывать целесообразность ввоза (вывоза) товаров (работ, услуг), а правительство имело возможность более тщательно планировать движение валюты внутри страны;

- осуществление контроля за количеством иностранной валюты, используемой в конкретных операциях.

Из этого следует, что на этом этапе государство строго контролировало движение капитала, а валютный курс жестко устанавливался, его регулирование определялось складывающейся экономической ситуацией на мировом рынке.

В 1994 г. произошло знаменательное событие. В результате существенных влияний со стороны макроэкономической ситуации на валютный курс, в течение короткого промежутка времени, буквально с 9 сентября-по 4 октября 1994 г. рубль фактически вдвое обесценился относительно основных валют, скажем к доллару США, немецкой марке, французскому франку, британскому фунту стерлингов. Валютное таргетирование, т.е. намеренное сохранение курса рубля в заданном коридоре изменений, в 1995 г. стало ответом на вызванный валютными спекулянтами шок. С помощью этого режима ситуация была изменена в лучшую сторону. Произошло снижение инфляции, возрос приток капитала. Однако Азиатский финансовый кризис 1997 года привел к тому, что экономическая ситуация в России ухудшилась.

Решая данную проблему пришлось установить валютный коридор и перейти к регулированию курса рубля к доллару. В это же время существенно увеличивается контроль Банком России за всеми валютными сделками.

Послекризисный период 2000-2004 гг. характеризуется дальнейшей либерализацией трансграничного движения частного капитала, которая заключалась в ликвидации ограничений на совершение инвестиционных портфельных сделок, в уменьшении норм резервов средств на валютных счетах участников валютного рынка. Это было вызвано воздействием внешних факторов, в частности, ростом цен энергоносители, при котором выручка от экспорта возросла, делая политику ограничений нецелесообразной.

Следующий этап охватывает 2005-2013 годы. Здесь особую роль играет 2005 год, в котором ограничения вернулись, но осуществлялись относительно бивалютной корзины – доллар/ евро. В 2006 г. практически были ликвидированы все формальные ограничения на трансграничное движение капитала. При этом сохранились косвенные инструменты ограничения потоков капитала (норматив обязательных резервов, валютные интервенции и др.).

В результате, в 2008 г., ставшим кризисным для всей российской экономики, страна осуществляла валютную политику, которая предусматривала режим валютного курса, близкий к свободному плаванию, и было ориентирована на свободное трансграничное движение капитала.

Существенный отток капитала в период кризиса выявил серьезное несоответствие избранных ЦБ РФ механизмов.

Опыт преодоления кризиса и факт того, что ЦБ вынужден вмешиваться в динамику валютного курса, отражает недостаточную эффективность валютной политики как стабилизирующей волатильность финансовых потоков. В то же время была сохранена направленность на режим свободного валютного курса при наличии свободы перемещения трансграничных капиталов .

В сентябре 2013 г. Банк России начинает реализовывать меры по переходу к режиму инфляционного таргетирования.

В 2014 году валютные интервенции не упраздняются, а проводятся, если возникают угрозы для финансовой стабильности, то есть фактически признается невозможность и нецелесообразность свободы курсообразования .

Помимо валютного курса серьезной проблемой для эффективности валютной политики является отток капитала за границу.

В данных за 2017-2019 гг. представлены прогнозные показатели. Так, глава ЦБ утверждала, что в 2017 году вывоз капитала из России не превысит 13 миллиардов .

Однако, уже за январь - апрель 2017 года отток капитала вырос более чем вдвое, по сравнению с тем же периодом 2016 г. и составил в целом 21 млрд долл., что на 10% выше годового прогноза.

Динамика вывоза капитала из России по годам показана на рисунке 1.

Рисунок 1 - Чистый отток капитала из России в 2000-2019 годах, млрд. долл. США

Доли банковского и небанковского секторов в вывозе капитала из России представлены на рисунке 2.

Рисунок 2 - Доли банковского и небанковского секторов в вывозе капитала из России, %

Данные рисунка 2 отражают, что в последнее десятилетие отток капитала за пределы России из банковского сектора составляет столько же, сколько из всех остальных отраслей экономики вместе взятых.

Причинами оттока капитала являются те, которые существенно влияют на валютную политику государства (рисунок 3).

Рисунок 3 – Причины оттока капитала за границу

К явным последствиям оттока капитала за рубеж относится значительное снижение бюджетных поступлений. Отток капитала означает снижение официального дохода предприятий, за счет налогов от которых формируется бюджет. Соответственно снижение таких поступлений приводит к снижению социальных выплат и гарантий, увеличивая тем самым риск социальной напряженности.

К дополнительным проблемам следует отнести безнаказанность вывоза капитала, поскольку, несмотря на то, что проблема существует уже не первое десятилетие, государство так и не смогло реализовать эффективные инструменты, препятствующие оттоку капитала. Отток капитала влияет и на валютные курсы. Так как национальная валюта выводится за рубеж, она конвертируется в иностранную валюту. Следовательно, наблюдается рост спроса на иностранную валюту и предложение рублей, что делает курс рубля нестабильным. Так как международные расчеты Россия проводит в долларах, курсовой рост последнего снижает объем закупок зарубежных товаров, оплаченных рублем. Указанные последствия негативны, что вызывает необходимость поиска способов снижения уровня вывоза капитала за рубеж.

Одним из существенных инструментов, снижающим возможные риски валютной политики ЦБ РФ является таможенный валютный контроль.

Таким образом, можно заключить следующее.

Развитие российской экономики имеет выраженную привязку к иностранной валюте.

Цель валютной политики ЦБ – стабилизация национальной валюты и финансовой системы РФ – в процессе реализации сталкивается с рядом проблем, последствия которых повышают риски негативных последствий для отечественной экономики.

Существенным инструментом, снижающим такие риски валютной политики, является таможенный валютный контроль.

1.2 Нормативно-правовая база в области проведения валютного контроля и регулирования экспортно-импортных операций в РФ

Специфику таможенного валютного контроля (ТВК) можно определить как систему полномочий и функций, которыми наделены таможенные органы в сфере внешнеэкономической деятельности.

Современное законодательство, регулирующее сферу валютного контроля в РФ, включает нормативно-правовые акты, представленные на рисунке 4.

Рисунок 4 - Современное законодательство, регулирующее сферу валютного контроля в РФ

Система подразделений ТВК выглядит следующим образом (рисунок 5).

Рисунок 5 – Организационная схема ТВК

Предмет ТВК - валютные операции, совершаемые при перемещении денег и товаров через границу РФ .

Направления ТВК представлены на рисунке 6.

Рисунок 6 – Направления ТВК

Два последних направления ТВК призваны дополнить банковский контроль, позволяя банкам получать информацию по движению валютных средств.

Поскольку в нормативных актах, регулирующих данную сферу, полномочия таможенных органов не разделены на валютный или таможенный контроль, постольку проводя проверки, таможенные органы могут применять все имеющиеся у них полномочия, включая применение мер ответственности .

Права таможенных органов в сфере валютного контроля представлены на рисунке 7.

Рисунок 7 - Права таможенных органов в области валютного контроля

Товары на экспорт подлежат таможенному оформлению при наличии установленных документов и паспорта сделки .

Документы, предъявляемые в рамках процедуры валютного контроля, представлены на рисунке 8 .

Рисунок 8 - Документы, предъявляемые в рамках процедуры валютного контроля

Должностные лица таможенного органа проверяют:

- соответствуют ли данные, заявленные в декларации на товары ДТ, информации, содержащейся в паспорте сделки;