W010417 Курсовая работа Упрощенная система налогообложения: действующий механизм исчисления единого налога, проблемы и пути их решения

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Теоретические основы применения упрощенной системы налогообложения

1.1 Упрощенная система налогообложения как специальный налоговый режим

1.2 Правовые основы упрощенной системы налогообложения

Глава 2. Особенности применения упрощенной системы налогообложения: действующий механизм исчисления единого налога

2.1 Условия применения и порядок исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения

2.2 Применение упрощенной системы налогообложения как способ налоговой оптимизации

Глава 3. Проблемы, перспективы и пути совершенствования развития упрощенной системы налогообложения

3.1 Анализ зарубежного опыта налогообложения по упрощенной системе

3.2 Основные проблемы и недостатки применения упрощенной системы налогообложения и пути их решения

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ИНТЕРНЕТ РЕСУРСОВ

ВВЕДЕНИЕ

Налогообложение всегда являлось и является важнейшей социально-экономической проблемой любого общества, так как ни одно государство не мо-жет обойтись без налогов. Из простого инструмента мобилизации доходов госу-дарственного бюджета налоги давно превратились в основной регулятор всего воспроизводственного процесса, влияя на темпы и условия функционирования экономики.

  Особое место в современной экономике России принадлежит малому бизне-су. Малый бизнес призван стать важнейшим фактором ускорения социально-экономического развития страны, поскольку именно в малом предприниматель-стве сокрыт неисчерпаемый запас идей, накоплен человеческий потенциал, кото-рые позволят внести определенный вклад в рост благосостояния населения стра-ны. Малые предприятия являются более гибкими и быстрее приспосабливаются к изменению рыночной среды по сравнению с крупными предприятиями. Развитие малого бизнеса позволяет также увеличить уровень занятости в экономике и, как следствие, сократить государственные расходы на выплату пособий по безрабо-тице.

  Наиболее действенным способом поддержки малого бизнеса является уста-новление такого порядка налогообложения, который позволил бы улучшить эко-номическое состояние существующих малых предприятий и дал толчок к разви-тию малого бизнеса в отраслях производственной сферы. Реальная поддержка конкурентоспособности малых предприятий может быть реализована лишь через налоговую политику, которая учитывает не только интересы государства, но и отдельного налогоплательщика.

  Во многих странах для малого бизнеса действуют специальные налоговые режимы, которые позволяют снизить издержки малого бизнеса по уплате нало-гов, тем самым улучшая экономическую среду и создавая стимулы для его разви-тия. В системе налогов и сборов, установленных Налоговым Кодексом Россий-ской Федерации и иными федеральными законами, особенное место занимают специальные налоговые режимы. Их использование предусматривает специаль-ный порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате ряда налогов и сборов.

  Субъекты малого бизнеса имеют право на изменение своего режима нало-гообложения с общего на специальный режим, в зависимости от особенностей де-ятельности, что способствует существенному снижению налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения. Субъектам, жела-ющим создать новые организации или получить статус индивидуального пред-принимателя либо перейти с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения, нужно знать, какие спорные вопросы могут при этом появиться и какова практика их решения.

  Упрощенная система является перспективным видом налогообложения, ка-сающимся малого бизнеса, существенно снижает налоговую нагрузку налогопла-тельщиков по сравнению с общеустановленной системой налогообложения. Дан-ные меры принимаются Правительством РФ для стимулирования развития сферы частного предпринимательства, создания благоприятных налоговых условий для законопослушных налогоплательщиков легального малого бизнеса, а также вы-вода доходов субъектов малого бизнеса в легальный бизнес из теневого. Субъек-там, желающим создать новые организации или получить статус индивидуально-го предпринимателя либо перейти с общей системы налогообложения на упро-щенную систему налогообложения, нужно знать, какие спорные вопросы могут при этом появиться и какова практика их решения.

  Именно этим подтверждается актуальность вопросов налогообложения при упрощенной системе налогообложения, так как развитие субъектов малого бизне-са становится одним из важнейших направлений экономических преобразований в стране. Концепция его дальнейшего развития должна предусматривать как со-здание общих рыночных предпосылок, так и специальную государственную си-стему поддержки, т.е. наличие специальных налоговых режимов.

  Целью данной работы является выявление особенностей применения упро-щенной системы налогообложения в Российской Федерации, проблем ее приме-нения и определение путей ее совершенствования.

  Объектом работы является – упрощенная система налогообложения, как спе-циальный налоговый режим.

  Предметом является – Законодательство, регулирующее порядок примене-ния упрощенной системы налогообложения в России.

  Задачами данной работы в соответствии с поставленной целью являются:

• Изучение основ упрощенной системы налогообложения, как специального налогового режима;

• Рассмотрение места и роли упрощенной системы налогообложения в нало-говой системе РФ;

• Изучение особенностей применения упрощенной системы налогообложе-ния;

• Анализ зарубежного опыта налогообложения малого бизнеса;

• Анализ проблем и перспектив развития упрощенной системы налогообло-жения;

• Выявление путей совершенствования при применении упрощенной системы налогообложения в России.

Глава 1. Теоретические основы применения упрощенной системы налогообложения

1.1 Упрощенная система налогообложения как специальный налоговый режим

Общий режим налогообложения предполагает уплату налогоплательщика-ми федеральных, региональных и местных налогов. Федеральные налоги уста-навливаются законодательными актами РФ и действуют на всей территории стра-ны, региональные - устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ, где законодательный орган принял специальный закон об их введении, устанавливающий ставки, фор-мы отчетности и сроки уплаты налогов. Местные налоги вводятся в действие за-конодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления мест-ных органов власти и действуют на территории соответствующих городов, райо-нов в городах и сельской местности или иного административно-территориального образования. Однако для поддержки малого бизнеса необхо-димо установление такого порядка налогообложения, который позволил бы улучшить экономическое состояние существующих малых предприятий и дал толчок к развитию малого бизнеса в отраслях производственной сферы.

  Субъекты малого бизнеса имеют право на изменение своего режима нало-гообложения с общего на специальный режим, в зависимости от особенностей де-ятельности, что способствует существенному снижению налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения.

Понятие "специальные налоговые режимы" занимает очень важное место в курсе налогообложения. Для организаций или индивидуальных предпринимате-лей существует общий режим налогообложения, но, если они имеют право на из-менение своего режима налогообложения, то, в зависимости от особенностей дея-тельности, они могут применять какой-либо специальный налоговый режим. Под специальным налоговым режимом понимается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяе-мый в случаях и в порядке, установленном законодательством о налогах и сбо-рах. Порядок установления специальных налоговых режимов регулируется по-ложениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации (ст.18 НК РФ).  

Специальные налоговые режимы оптимизируют механизм налогообложе-ния посредством некоторого упрощения учета, вследствие чего отмечается уменьшение количества налоговой отчетности. В ряде случаев упрощенная си-стема налогообложения позволяет налогоплательщикам не только платить мень-ше налогов в количественном аспекте, но и платить налог по более низким став-кам, что является способом поддержки субъектов малого предпринимательства.

Схема 1.1

Налоговые режимы

Упрощенная система налогообложения - это налоговый режим, ориентиро-ванный именно на малый бизнес, имеет целью снижение налогового бремени на предприятия, занимающиеся малым и средним бизнесом, а также упрощает и об-легчает ведение бухгалтерского учета.  Все вопросы, касающиеся упрощенной налоговой системы, регламентирует Налоговый Кодекс Российской Федерации, а конкретно пункт 26.2 НК РФ.

  Удобство и выгодность УСН заключается в замене ряда налоговых выплат на единый налог, использование этой системы упрощает взаимоотношения с налоговыми органами, сокращает затраты на оформление налоговых форм и до-кументов.  

1.2 Правовые основы упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями).

  Сущность УСН, как специального налогового режима и ее привлекатель-ность для многих заключается в замене целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогопла-тельщика за отчетный (налоговый) период.

  Переход к УСН осуществляется организациями и ИП добровольно. В соот-ветствии с п.2 ст.11 НК РФ:

  Организации - это:

• Юридические лица - российские организации;

• Юридические лица - обладающие гражданской правоспособностью, со-зданные в соответствии с законодательством, иностранные организации.

Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица:

• Граждане РФ;

• Иностранные граждане;

• Лица без гражданства.

  При применении УСН, у налогоплательщика возникают следующие обя-занности:

• Соблюдение порядка кассовых операций предусматривает соблюдение Фе-деральных законов и Положений «О порядке ведения кассовых операций».

• Ведение налогового учета доходов и расходов. Налоговый учет ведется в Книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН.

• Ведение бухгалтерского учета и составление отчетности. Соблюдение ПБУ, ФЗ и Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Субъекты малого бизнеса форми-руют отчетность по упрощенной системе.

• Предоставление отчетности по налогам, сборам и страховым взносам, ста-тистической отчетности. Организации и ИП представляют налоговые де-кларации по тем налогам, плательщиками которых являются. Перечень форм статистической отчетности зависит от размеров и видов организации.

• Обязанность представлять документы по требованию налоговых органов. Налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы докумен-ты, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

При применении УСН, плательщики освобождаются от налогов, указанных в таблице 1.1.