W010414 Курсовая работа Бухгалтерский учет денежных средств организации

Содержание

Введение 3

1. Теоретические аспекты и организация бухгалтерского учета денежных средств организации 5

1.1. Понятие учета денежных средств в организации 5

1.2. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств в организации 8

1.3. Информационная база бухгалтерского учета денежных средств в организации 9

2. Анализ организации бухгалтерского учета денежных средств на примере комплекса отдыха Завидово 11

2.1. Общая характеристика комплекса отдыха Завидово 11

2.2. Основные положения учетной политики и организация бухгалтерского учета 17

2.3. Оценка организации учета денежных средств комплекса отдыха Завидово 18

3. Совершенствование организации бухгалтерского учета денежных средств на примере комплекса отдыха Завидово 23

3.1. Основные направления совершенствования бухгалтерского учета денежных средств комплекса отдыха Завидово 23

3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий 27

Заключение 29

Список использованной литературы 31

Введение

Актуальность исследования. В результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности у предприятий возникают расчетные отношения с контрагентами по приобретению товаров и услуг, с покупателями по получению выручки за реализованную продукцию или оказанные услуги, с органами налоговой инспекции и кредитными организациями.

Следовательно, для нормального функционирования организации необходимо осуществлять денежные расчеты, а также производить сбор информации по расчетным и кредитным операциям. Все эти действия осуществляются в организации благодаря наличию системы бухгалтерского учета, с помощью которого осуществляется своевременный мониторинг движения денежных средств, контроль за реализацией правил денежных расчетов, обеспечивается сохранность денежных средств и т.д.

Грамотная организация денежного оборота в организации в рыночных условиях способствует извлечению дополнительных доходов для организации. Свободные денежные средства также могут приносить доход, например, при их инвестировании в ценные бумаги.

Информация бухгалтерского и управленческого учета о состоянии и движении денежных средств в организации представляет особую ценность для обеспечения непрерывной финансово-хозяйственной деятельности. Более того, российскому законодательству присущи постоянные изменения, как в сфере бухгалтерского, так и налогового учета. Поэтому тема работы является достаточно актуальной.

Целью написания курсовой работы является разработка мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств на примере ГК «Завидово».

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть нормативно-правовые акты в области бухгалтерского учета кассовых операций;

- рассмотреть методику контроля за учетом денежных средств организации;

- изучить правила документального оформления и бухгалтерского учета денежных средств в кассе;

- провести анализ бухгалтерского учета наличных денежных средств и осуществления контроля за их целевым использованием на примере ГК «Завидово»;

- разработать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств в ГК «Завидово».

Объектом исследования в курсовое работе выступает ГК «Завидово». Предмет исследования – организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе ГК «Завидово».

Методологической основой исследования является диалектический метод и системный подход. В процессе исследования использовались такие общенаучные методы и приемы как научная абстракция, анализ и синтез, методы группировки, сравнения и др.

Теоретической базой исследования послужили труды зарубежных и отечественных авторов, таких как Ван Хорн Дж., Гиляровская Л.Т., Галиц- кая С.В., Грязнова А.Г., Попова Р.Г., Гапоненко Н.П., Косолапова М.В. и др.

Для написания работы в качестве информационной и нормативно – правовой базы использовались Законы РФ, Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, постановления, разъяснения Министерства Финансов РФ и ФНС России, а также регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская, статистическая и налоговая отчетность, учетная политика ГК «Завидово».

1. Теоретические аспекты и организация бухгалтерского учета денежных средств организации

1.1. Понятие учета денежных средств в организации

Все средства, которые появляются на предприятиях, ведущих хозяйственную деятельность и получающих от этого прибыль (в том числе и ИП), должны храниться на счете в банке. Но бывают ситуации, при которых некоторая часть денег остается у субъекта предпринимательства и используется для некоторых целей (например, выдача заработной платы или командировочных). Для этого существует касса организации, где ведется строгий учет поступивших и выданных финансовых средств.

Важно знать, что поступление и выдача денежных средств из кассы относятся к операциям, подтверждающим хозяйственную деятельность предприятия или ИП. Оформляется все это приходно-расходными документами. На их основании проводится весь первичный финансовый (бухгалтерский) учет. Виды кассовых документов Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18.08.1998 года под номером 88, которым утверждены унифицированные формы первичной учетной документации, устанавливаются следующие кассовые документы: Приходный кассовый ордер (форма КО-1). По нему принимаются все наличные денежные средства, а также ценные бумаги, которые приходят в кассу. Расходный кассовый ордер (форма КО-2). По нему выдаются финансовые средства, а также ценные бумаги из кассы. Журнал, в котором происходит регистрация всех приходных и расходных ордеров (форма КО-3). Книга кассовых операций (кассовая книга), в которой отражаются все движения денежных средств, а также фиксируется их остаток на конец рабочего дня (форма КО-4). Книга, в которой отображается учет всех выданных и принятых финансовых средств кассиром предприятия или ИП (форма КО-5) [7, c.69].

В некоторых случаях кассир может выдавать заработную плату, стипендию, а также другие платежи по ведомостям. Они бывают платежные либо расчетно-платежные. Несмотря на некоторые отличия в названии, юридически это один и тот же финансовый документ, который имеет обязательные реквизиты для заполнения. Нужно отметить, что в кассовых ордерах, по которым происходит прием и выдача денежных средств, запрещены какие-либо исправления, подчистки. Если изначально данные документы были неправильно составлены, то они списываются актом и составляются новые.

Все операции с финансами и другими ценными бумагами, которые имеют денежный эквивалент (например, дорожные чеки, марки) оформляются кассовыми ордерами. Последние, в свою очередь, записываются в журнал учета ордеров, а средства (их суммы) вносятся в кассовую книгу. Операции с поступлением в кассу денег оформляются приходными кассовыми ордерами (ПКО). Требования к их составлению следующие: дата составления должна соответствовать дню проведенной операции; необходимы анкетные данные и должность лица, которое выписало ордер; в обязательном порядке должны быть указаны основания для их составления (возврат неиспользованных командировочных средств, оплата за товар или предоставленные услуги); необходимо указывать реквизиты прилагаемых и подтверждающих операцию документов (дата, номер, наименование) [14, c.26].

Сразу нужно обратить внимание, что нормативные акты, которые регулируют данные действия, не устанавливают перечень документов, подтверждающих приходные операции. Он прописывается во внутренних документах субъекта хозяйственной деятельности. Приходный ордер считается действительным после того, как его подпишет бухгалтер, а если его нет — директор либо сам индивидуальный предприниматель. Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются расходными кассовыми ордерами (РКО). Требования к их составлению ничем не отличаются от тех, что устанавливаются для приходных документов. Действия кассира при получении ПКО и РКО: сверить оригинал подписи главного бухгалтера и наличие разрешительной подписи директора; проверить, чтобы все подтверждающие документы на выдачу или прием денег были надлежащим образом оформлены; убедиться в наличии необходимых приложений к ордерам. Это обязательный порядок работы сотрудников в кассе.

Перед тем, как приступать к работе на кассе, кассиры должны внимательно ознакомиться со своей должностной инструкцией и перечнем документов, утвержденных руководством предприятия, которые могут прилагаться к кассовым ордерам. В бухгалтерской отчетности работа с кассой нумеруется счетом 50.

К нему могут открываться субсчета: 50/1 – касса предприятия; 50/2 – операционная касса организации (банк, транспортное предприятие и другие); 50/3 – реализация и оприходование денежных документов (марки, векселя, железнодорожные, авиабилеты). Учет ПКО и РКО происходит в журнале их регистрации, а также в кассовых книгах: В журнал вписываются их порядковые номера после того, как на них поставит свою подпись главный бухгалтер или директор. Он должен храниться в бухгалтерии предприятия либо у директора.

Кассовая книга — это общая финансовая ведомость, где расписываются все операции за день (отчетный период). Главным требованием к ней является указание остатка в кассе на конец рабочего дня. Если никаких операций не проводилось, тогда остатком будет сумма, выведенная за прошлый отчетный период. Также существуют ведомости о выдаче финансовых средств. Они должны содержать такие обязательные реквизиты, как анкетные данные лица, которому положены выплаты, информацию о начисленных средствах, уплаченных с них налогов и других обязательных платежей, включая алименты и иные взыскиваемые по решению суда деньги. Должна указываться и итоговая сумма, подлежащая выдаче на руки [15, c.132].

Таким образом, в ходе теоретического исследования, проведенного в 1 главе, были рассмотрены основные нормативно-правовые акты, регулирующие организацию бухгалтерского учета денежных средств в кассе, а также правила организации и методика контроля за движением денежных средств в организации.

1.2. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств в организации

Бухгалтерский учет в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующий табл. 1.

Таблица 1

Система законодательного регулирования бухгалтерского учета в РФ

1 уровень

Нормативно-правовые акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета и аудита в организации

2 уровень

Отраслевые стандарты и положения по бухгалтерскому учету

3 уровень

Рекомендации, инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств

4 уровень

Локальные нормативные акты организации в области бухгалтерского учета (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.)

Нормативно-правовые акты, указы Президента РФ и постановления Правительства регулируют порядок ведения бухгалтерского учета и аудита в организации.

Отраслевые стандарты и положения по бухгалтерскому учету не являются обязательными, но имеют рекомендательную форму.

Указания, инструкции, положения приказы и иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются непосредственно в организации и являющиеся внутрифирменными документами.

Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о том, что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики динамична, вследствие чего от бухгалтеров на участке учета денежных средств требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. А соблюдение законодательства может обеспечить правильную постановку бухгалтерского учета кассовых операций.

1.3. Информационная база бухгалтерского учета денежных средств в организации

На сегодняшний день в РФ основными бухгалтерскими отчетами принято считать Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах, в то время как МСФО широко применяет отчет о движении денежных средств. В российской практике последний отчет принимается как приложение к годовой бухгалтерской отчетности и не обязателен в составе промежуточной.

Согласно данному стандарту, предприятию требуется представлять денежные потоки по трем видам деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Считается, что таким образом можно выявить влияние каждого вида деятельности на финансовое состояние компании, а также их возможную взаимосвязь [5, c.114].

МСФО (IAS) 7 определяет два возможных метода формирования отчета о ДДС: прямой и косвенный методы. Прямой метод выделяется стандартом как приоритетный, так как он позволяет рассмотреть действительные денежные потоки, которые не раскрываются в других финансовых отчетах. Что касается косвенного метода, то он соотносит потоки денежных средств и операционную прибыль, что является дополнительным источником информации о деятельности предприятия. Финансисты не выделяют единое мнение о важности роли одного из методов, однако, косвенный метод считается более простым в подсчете.

Перед выбором отчета требуется учесть несколько важных моментов:

1. Доступность информации. Система учета должна соответствовать требованиям стандарта, но расходы на получение информации на получение такой информации не должны превышать ее ценности.

2. Направленность отчетность. Отчет, должен быть понятен основным пользователям, не только профессиональным финансистам, но и представителям компаний. Например, для российских предприятий наиболее понятным и привычным считается прямой метод, в то время как профессионалы бы потребовали информацию, составленную косвенным методом.

В процессе анализа формирования денежных потоков первоначально необходимо произвести экспресс-анализ по формированию положительных и отрицательных денежных потоков; исследовать уровень и динамику показателей эффективности денежных потоков в рассматриваемом периоде.

В соответствии с МСФО № 7 анализ движения денежных средств в зарубежной практике (а в последние годы и у нас в стране) проводится по трем направлениям: текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (см. форму № 4 по ОКУД «Отчет о движении денежных средств»).

2. Анализ организации бухгалтерского учета денежных средств на примере комплекса отдыха Завидово

2.1. Общая характеристика комплекса отдыха Завидово

Гостиничный комплекс «Завидово» расположился в одном из самых красивых мест Тверской области. Комплекс находится в Конаковском районе, деревне Шоша. Это прекрасное и престижное место для всей семьи. Своим гостям ГК «Завидово» предлагает для проживания 43 гостиничных номера и 95 коттеджей различных по категориям. В каждом номере созданы все удобства для комфортного проживания. Также «Завидово» приглашает своих постояльцев посетить четыре ресторана, где можно насладиться блюдами русской и европейской кухни. Что касается инфраструктуры, то гостиничный комплекс может предложить огромный спектр услуг. Помимо этого, гостиничный комплекс прекрасно подходит для работы. Располагающая обстановка, уютная атмосфера и красивая природа помогут провести официальную встречу или конференцию, и другие бизнес-мероприятия.