K005160 Дипломная работа Бухгалтерский учёт и контроль наличных денежных средств и денежных документов на примере ООО «Экспресс Трэвл»

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………….…………..….….…4

1 Теоретические основы бухгалтерского учета и контроля  наличных денежных средств и денежных документов……………………………….……...7

1.2 Организация кассовых операций на предприятии………………….…….....14

1.3. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности………………….…..24

2 Бухгалтерский учет наличных денежных средств и денежных документов  в ООО «Экспресс Трэвл»……………………………………………………….…..27

2.3 Организация синтетического и аналитического учета………………….…..41

2.4.Оценка состояния учета наличных денежных средств и денежных документов…………………………………………………………………………49

3 Контроль наличных денежных средств и денежных документов в ООО «Экспресс Трэвл» …………………………………………………………………50

3.1 Оценка системы внутрихозяйственного контроля………………………….50

3.2 Аудит наличных денежных средств и денежных документов……………..56

3.3 Рекомендации по совершенствованию учета и контроля, их рациональность……………………….…………………………………………...68

Заключение………………….…………………………………………..................78

Список использованных источников……………………………………...…......82

Приложения……………………….………………………………………….........86

ВВЕДЕНИЕ

Выбор темы настоящей работы определен тем, что для нормальной деятельности любой организации необходимы денежные средства. Денежные средства образуются при продаже продукции, товаров и оказании услуг и т.д.

Вырученные денежные средства организация использует:

  на развитие своей деятельности;

 обновление, обслуживание и ремонт основных средств производства;

 приобретение необходимых материальных ценностей;

 оплату труда работников.

Кроме этого свободные денежные средства могут быть использованы организацией для приобретения ценных бумаг или инвестиций в деятельность других организаций для получения дополнительной прибыли.

Предприятие хранит денежные средства в виде наличных денежных средств в своей кассе, в виде денежных документов, находящихся на банковских счетах, в виде аккредитивов, выставленных и открытых на отдельном банковском счете, в виде чековых книжек.

Организация бухгалтерского учета денежных средств предприятия сопровождается решением определенных задач:

 необходимо учитывать денежные средства, а также операции, связанные с движением денежных средств, своевременно, точно и в полном объеме;

  требуется контролировать денежные средства и денежные документы, имеющиеся в наличии у предприятия;

  требуется контролировать сохранность денежных средств, а также их использование в соответствии с целевым назначением;

 необходимо контролировать, как соблюдается дисциплина: кассовая и расчетно-платежная;

 важным аспектом является умение выявить процессы, направленные на повышение эффективности использования предприятием денежных средств.

Организация кассовых операций на предприятии – это сложный процесс. Чтобы начать работу с наличными денежными средствами, необходимо принять соответствующие меры, связанные с оборудованием рабочего места кассира.

Осуществление кассовых операций на предприятии тесно связано с другими разделами бухгалтерского учета такими как, учет реализации продукции, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, учет расчетов, производимых с подотчетными лицами. Поэтому при проведении аудитором проверки сопоставлению подлежат все документы предприятия.

Если на предприятии через кассу проходит множество операций (например, через кассу может вестись реализация предприятием продукции), то могут быть искажены данные в отчетности предприятия.

Цель выпускной квалификационной работы состоит в том, чтобы исследовать сложившуюся практику бухгалтерского учета и контроля наличных денежных средств на примере существующего предприятия.Достижение поставленной цели будет осуществлятьсяпосредством решения следующих задач:

 изучение теоретических и методических основ бухгалтерского учета и контроля наличных денежных средств на предприятии;

 изучение особенностей ведения бухгалтерского учета кассовых операций на предприятии;

 проведении аудиторской проверки бухгалтерского учета кассовых операций и контроля наличных денежных средств;

По результатам работы будут  сформулированы рекомендации по совершенствованию учета кассовых операций на предприятии.

В качестве предмета исследования в дипломной работе выступает организация бухгалтерского учета кассовых операций на предприятии. Объектом исследования в дипломной работе является предприятие ООО «Экспресс Трэвл».

Методологическую базу исследования составили Федеральные законы Российской Федерации, указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, отраслевые руководящие и регламентирующие материалы, методические положения Минфина РФ, журнальные статьи.

Настоящая дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. В первой главе проведен обзор нормативно-правовой базы по бухгалтерскому учету кассовых операций на предприятии, рассмотрена сущность организации кассовых операций на предприятии. Во второй главе представлена организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия, проведен экономический анализ основных финансовых показателей деятельности предприятия, изучено ведение бухгалтерского учета кассовых операций. В третьей главе проведен аудит кассовых операций и по результатам аудита сформированы рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета кассовых операций на предприятии.

Практическая значимость работы заключается в использовании результатов исследования в деятельности предприятия с целью повышения качества учета. Основные идеи исследова¬ния, его выводы и рекомендации формулируются с учетом возможности их практической реализации.

ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И КОНТРОЛЯ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ

1.Нормативно-правовое регулирование учетаи контроля денежных средств

Нормативно-правовое регулирование учета и контроля денежных средствосуществляется на основании документов, регулирующих вопросы обращения и использования денежных средств и документов, регулирующих вопросы учета денежных средств.

Статьей 75 Конституции РФ установлено, что денежной единицей в Российской Федерации является рубль [4]. Денежная эмиссия осуществляется исключительно Центральным Банком Российской Федерации. Введение и эмиссия других денег в Российской Федерации не допускаются [30].

Определение наличных и безналичных расчетов, а так же порядок осуществления данных сделок дается в статье 861Гражданского кодекс РФ[1].

Основные понятия, сфера применения контрольно-кассовой техники, порядок ведения государственного реестра, требования к контрольно-кассовой технике, применению и ее регистрации определено Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с применением платежных карт» от 22.05.2013 № 54-ФЗ (ред. 05.05.2014).

Права и обязанности организаций в процессе проверки использования контрольно-кассовой техники, правила проверки соблюдения кассовой дисциплины в организации регламентируются Приказом Министерства финансов РФ от 17 октября 2011 г. №132н «Об утверждении Административного регламента исполнения федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения».

При несоблюдении условий работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций в Российской Федерации к организациям могут быть применены меры административной ответственности, установленные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (в ред.  03.11.2015) [5].

В настоящее время в Российской Федерации действует ограничение по расчетам наличными денежными средствами между юридическими лицами. Предельный размер расчетов наличными деньгами установлен Указанием ЦБ РФ от 07 октября 2013 г. №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Между юридическими лицами заключается договор. Размер наличных расчетов по договору не должен превышать 100 тыс. руб. Сумма в 100 тыс. руб. является предельным размером наличных расчетов [25]. Если в учреждении заключен договор гражданско-правового характера, то наличный расчет по нему также не может превышать установленный Указанием предельный размер расчетов.

Порядок осуществления переводов денежных средств Банком России, кредитными организациями на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации производятся в соответствии с Положением о правилах осуществления перевода денежных средств от 19 июня 2012 г. N 383-П. Данное Положение также раскрывает формы безналичных расчетов [19].

С 1 июня 2014 года начало действовать  Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [24]. Данное указание Банка России  устранило недостатки в части усложненного порядка ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями, установленных ранее.

Указание регулирует порядок ведения кассовых операций в РФ. Регламентирует выдачу наличных денег под отчет, прием наличных денег от подотчетных лиц, правила оформления кассовых операций типовыми формами первичной учетной документации, ведение кассовой книги.

Основным нормативно-регламентирующим документом по учету наличных денежных средств является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) [6].

Закон определяет порядок оценки имущества организации, правила оформления бухгалтерской документации.В законе «…дается определение бухгалтерской отчетности, определяется ее состав, сроки предоставления, определяется обязанность организации проводить инвентаризацию, случаи проведения инвентаризации, отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учёте» [6].

Совершаемые в организации хозяйственные операции, в том числе и операции с денежными средствами, должны сопровождаться заполнением первичных учетных документов. В законе содержатся требования к оформлению реквизитов первичных документов. Эти требования распространяются на кассовые и банковские документы. Одним из требований закона является то, что хозяйственная операция должна быть своевременно отражена в первичных учетных документах.Далее первичные документы регестрируются в регистрах бухгалтерского учета.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждается руководителем организации и согласовывается с главным бухгалтером. Руководителем организации утверждаются формы первичных учетных документов, а формы кассовых документов утверждаются законодательством. Первичный учетный документ может быть исправлен, при этом делаются соответствующие отметки о дате изменений, сущности вносимых изменений, подписи лица, которое вносит изменения» [3].

Положения федерального закона «О бухгалтерском учёте», введенное нормативным документом Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010), определяет правила учета кассовых операций ирассматривает требования к ведению бухгалтерского учёта, документирование хозяйственных операций, регистры бухгалтерского учёта [9].

ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации» устанавливает правила формирования и раскрытия учётной политики организации [10].

ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» применяется в части организации учета кассовых операций в иностранной валюте. Данное ПБУ определяет порядок учета денежных средств в иностранной валюте,  порядок пересчета стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, порядок учета курсовой разницы [11].

ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» раскрывает порядок составления отчета о движении денежных средств, определяет классификацию денежных средств и порядок отражения денежных потоков. Новым объектом учета выступает денежный поток. Денежные потоки, согласно ПБУ 23/2011 – это платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов [12].

Использование конкретных счетов для отражения в учете денежных средств регламентируется Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применениюот 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010).  Для учета наличия и движения всех видов денежных средств в российской и иностранной валютах в Плане счетов бухгалтерского учета выделен специальный раздел V «Денежные средства» [23]. План счетов и Инструкция по его применению предусматривают для наличных расчетов счет 50 «Касса». В инструкции приведен порядок использования данных счетов, т.е. раскрывается информация о корреспондентских счетах, отражаемых по дебету и по кредиту каждого счета.

Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями и дополнениями) утверждены унифицированные формы первичной документации.

Что касается нормативного регулирования аудита, то аудитор при проведении аудиторской проверки руководствуется рядом документов, которые представлены в табл. 1.

Таблица 1.1 - Нормативные документы, регулирующие аудит учета расчетов с покупателями

Наименование документа

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ

ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности»

ФСАД 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»

Правило (стандарт) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»

Правило (стандарт) № 2 «Документирование аудита»

Правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита»

Правило (стандарт) № 4 «Существенность в аудите»

Правило (стандарт) № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»

Правило (стандарт) № 16 «Аудиторская выборка»

правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора и др.

Таким образом, регулирование аудита осуществляется следующими документами:

 нормативными документами по бухгалтерскому учёту, которые были представлены ранее;

 Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ [7], в котором определены понятие, цели, задачи аудита, аудиторской деятельности;

 федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, в частности:

 Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности» [13] раскрывает порядок составления аудиторского заключения;

 Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении» [14] определяет порядок отражения модифицированного мнения;

 Правило (стандарт) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» устанавливает цель, общие принципы, объем аудита;

 Правило (стандарт) № 2 «Документирование аудита» раскрывает форму и содержание рабочих документов, определяет требования к конфиденциальности, сохранности информации;

 Правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита» [15] определяет порядок планирования работы, раскрывает понятие и содержание плана  и программы аудита и порядок внесения изменений в эти документы;

 Правило (стандарт) № 4 «Существенность в аудите» [16] определяет понятие существенности, взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском, порядок оценки последствий искажений;

 Правило (стандарт) № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» [17] определяет процедуры оценки рисков и источники информации о деятельности аудируемого лица и среде, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля, порядок понимания деятельности аудируемого лица;

 Правило (стандарт) № 16 «Аудиторская выборка» [18] раскрывает основные определения, подходы к выборочной проверке, порядок построения выборки, требования к объему выборки, порядок проведения аудиторских процедур, порядок и причины ошибок;

 правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора. Внутриорганизационные стандарты аудита формируют документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией для обеспечения эффективности практической работы, ее адекватности требованиям внешних правил (стандартов) аудиторской деятельности. Целью разработки внутрифирменных стандартов является унификация принципов и подходов аудиторской фирмы и аудиторов, работающих самостоятельно в качестве индивидуальных предпринимателей, к порядку организации оказания аудиторских и сопутствующих услуг, организации и применению внутрифирменного контроля качества аудита в соответствии с федеральными и международными стандартами. Аудиторская организация должна сформировать пакет внутрифирменных стандартов, отражающих ее собственный подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов организации и проведения аудита.

1.2.Организация кассовых операций на предприятии

Для учета наличия и движения средств в кассе предприятия используется счет 50 «Касса». Счет активный, находится во втором разделе актива баланса.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

 Субсчет 1 «Касса организации». Служит для учета денежных средств в кассе.

 Субсчет 2 «Операционная касса». Служит для учета наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Открывается при необходимости.

 Субсчет 3 «Денежные документы». Служит для учета находящихся в кассе организации почтовых и вексельных марок, оплаченных авиабилетов, марок государственной пошлины и других денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

 Субсчет 4 «Валютная касса». Служит для учета кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении работников в заграничные командировки;

 Субсчет 5 «Касса филиала». Служит для учета кассовых операций обособленных филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс.

Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными.

Таблица 1.2 -Бухгалтерские записи по учету поступлений денежных средств в кассу

Первичный

 документ Содержание операции Корреспондирующие счета

 Дебет Кредит

Чек на получение денег в банке, приходный кассовый ордер Получены наличные деньги с расчетного счета в банке 50 51,52,55

Приходный кассовый ордер Поступление в кассу денежных средств числящихся в пути (переводов) и не зачисленных по назначению 50 57

Приходный кассовый ордер Поступили краткосрочные или долгосрочные займы, предоставленные ранее другой организации 50 58

Окончание таблицы 1.2

Первичный

 документ Содержание операции Корреспондирующие счета

 Дебет Кредит

Приходный кассовый ордер Поступления по расчетам с поставщиками за ТМЦ (работы, услуги) и по расчетам в порядке плановых платежей 50 60

Приходный кассовый ордер Получены наличные деньги от покупателей и заказчиков 50 62

Приходный кассовый ордер Поступления в кассу по краткосрочным кредитам и займам банков 50 66

Приходный кассовый ордер Поступления в кассу по долгосрочным кредитам и займам банков 50 67

Приходный кассовый ордер Возврат подотчетным лицом неиспользованных сумм 50 71

Приходный кассовый ордер Поступили деньги внесенные работником организации в погашение задолженности по ссудам, займам, за товары, проданные в кредит, а также в погашение причиненного материального ущерба 50 73

Приходный кассовый ордер Поступили суммы взносов (вкладов) в уставный фонд (складочный капитал) организации, внесенные учредителями 50 75

Приходный кассовый ордер Поступления в кассу по претензионным расчетам, в счет погашения задолженности 50 76

Приходный кассовый ордер Поступления от учредителя вклада в общее имущество 50 80

Приходный кассовый ордер Поступление в кассу организации денежных средств целевого назначения 50 86

Приходный кассовый ордер Поступление средств от продажи товаров, работ, услуг 50 90

Приходный кассовый ордер Отражены излишки денежных средств, выявленные при инвентаризации кассы, отражена положительная курсовая разница по операциям с наличной иностранной валютой 50 91

Приходный кассовый ордер Поступление денежных средств в качестве доходов будущих периодов 50 98-1

Приходный кассовый ордер Оприходованы безвозмездно полученные денежные средства 50 98-2

Приходный кассовый ордер В кассуденежные средства от чрезвычайных ситуаций 50 99

Согласно Указанию выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам формы № КО-2 или надлежаще оформленными другими документами – расчетно-платежной ведомости по форме №Т-49; расчетной ведомости по форме № Т-51; платежной ведомости по форме № Т-53, заявлениям на выдачу денег, счетам и др. с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера [6].

Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия или иными лицами уполномоченными на это.  В случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документам, заявлениях, счетах,   и др. имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Выдача денег лицам, состоящим в списочном составе организации, осуществляется по расходному  кассовому ордеру или заменяющему его документукассиром организациитолько при предъявлении документов удостоверяющих личность получателя (паспорт или иной документ). Кассир записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан. Выдача производится под расписку получателя, расписка в получении денег  может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы. Порядок оформления суммы– рубли указываются  прописью, а копейки цифрами. При получении денег по платежной ведомости сумма прописью не указывается.

Иным лицам, не состоящим в штате организации, выдача денег  производится по расходным кассовым ордерам или документам их замещающим (отдельной ведомости). Ордера выписываются отдельно на каждое лицо. Отдельные ведомости оформляются на основании заключенных договоров. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости [18].

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплат пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен: в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»; составить реестр сумм; в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и поставитьт свою подпись. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег по одной ведомости и кассиром и раздатчиком запрещается.

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.Расходные кассовые ордера немедленно после выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).[15].

Расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.После выдачи денег из кассы расходный кассовый ордер остается в кассе. Сразу же после выдачи денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу кассиром производится запись в кассовую книгу.

Расходный кассовый ордер и кассовая книга являются основанием для отражения в бухгалтерском учете операций по расходованию денежных средств организацией.

Таблица 1.3-Бухгалтерские записи по учету выплаты денежных средств из кассы

Первичный

 документ Содержание операции Корреспондирующие счета

 Дебет Кредит

Ордер на сдачу денег в банк Сдача в банк выручки, депонированной зарплаты и т.п. 51,52,55 50

Расходный кассовый ордер Переданы инкассатору наличные для отправки в банк 57 50

Расходный кассовый ордер Представлены долгосрочные или краткосрочные денежные займы другим организациям 58 50

Расходный кассовый ордер Погашена задолженность перед поставщиками или подрядчиками (выдан аванс на поставку ТМЦ) 60 50

Расходный кассовый ордер Возвращены авансы, полученные от покупателей и заказчиков 62 50

Расходный кассовый ордер Погашение наличными денежными средствами краткосрочных или долгосрочных кредитов 66,67 50

Расходный кассовый ордер Внесены в бюджет наличными штрафные санкции, налагаемы на должностных лиц 68 50

Расходный кассовый ордер За счет фондов социального страхования и обеспечения осуществлены выплаты работникам 69 50

Расходный кассовый ордер, платежная ведомость Выплачена заработная плата персоналу 70 50

Расходный кассовый ордер Выданы подотчетные суммы 71 50

Расходный кассовый ордер Выплачены суммы компенсации персоналу 73 50

Расходный кассовый ордер Выплачены дивиденды учредителям 75 50

Расходный кассовый ордер Выплачена депонированная зарплата 76 50

Расходный кассовый ордер Отражен выкуп собственных акций 81 50

Расходный кассовый ордер Отражены отрицательные курсовые разницы, оплаченные штрафы и неустойки 91 50

Расходный кассовый ордер Выявлена недостача денежных средств при инвентаризации кассы 94 50

Валютные операции в Российской Федерации, регламентируются Федеральным законом от 10 декабря 2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Полномочия по определению порядка ведения кассовых операций возложены на Центральный банк .Наличные деньги в кассе в иностранной валюте учитываются на субсчете 4 счета 50 «Касса».  Базовой валютой бухгалтерского учета, в Российской федерации, является российский рубль (₱).

Для правильного отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций в иностранной валюте кассиру необходимо точно определить рублевую сумму этой операции. Для этого проводятся следующие действия:

 определяется дата операции (пересчета);

 уточняется курс Банка России, на дату операции (пересчета);

 умножается сумма валюты на ее курс по полученным из Банка Россииданным;

 при пересчете определяется сумма курсовой разницы.

Наиболее распространенным источником поступления валютных средств в кассу организации является снятие наличной иностранной валюты с текущего счета в уполномоченном банке. Чаще всего наличную иностранную валюту используют только для оплаты командировочных расходов сотрудников .

Прием валюты кассами организации и выдача ее из касс производится так же, как и по рублевым суммам. Кассиру необходимо вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейся в кассе. Учет валютных операций и валютных ценностей ведется в той же системе счетов, что и учет рублевых операций и ценностей. При этом расчеты в иностранной валюте лучше учитывать обособлено, на специально открываемых субсчетах. Помимо обычных составляющих учетные записи на этих субсчетах должны также включать валютный курс, который используется для расчета рублевого эквивалента операций, отражаемых данными записями.