K004566 Дипломная работа Бухгалтерский учет и анализ продаж продукции

Оглавление

Введение 3

Глава 1 Теоретические основы учета и анализа продаж продукции 5

1.1 Понятие продаж продукции в бухгалтерском учете и анализе 5

1.2 Цель и задачи учета и анализа продаж продукции 7

1.3 Нормативно правовое регулирование учета и анализа продаж продукции 8

Глава 2. Бухгалтерский учет продаж продукции в ООО «Трейд-Сервис» 12

2.1 Характеристика предприятия ООО «Трейд-Сервис» 12

2.2 Документальное оформление продаж продукции 20

2.3 Аналитический и синтетический учет продаж продукции 24

2.4 Отражение продаж продукции в бухгалтерской и налоговой отчетности 36

Глава 3. Анализ продаж продукции в ООО «Трейд-Сервис» 44

3.1 Анализ продаж продукции в компании 44

3.2 Совершенствование учета и анализа продаж продукции в ООО «Трейд-Сервис» 67

Заключение 73

Список использованной литературы 76

Введение

Появление огромного количества новых фирм усиливает конкуренцию и вынуждает организации вплотную сосредоточиться на том, чтобы сохранить свою нишу на рынке и не понести потерь прибыли.

Сумма дохода от реализации продукции, работ или услуг –это крайне необходимый показатель, который иллюстрирует финансовые и производственные процессы предприятия и коммерческой организации. Следствием реализации готовой продукции, оказанных услуг либо выполненных работ является возможность оплатить из выручки приобретенное имущество, материалы сырье, также произвести выплаты по заработной плат, рассчитаться с банками по кредитам и осуществить выплаты во внебюджетные фонды. Реализация готовой продукции, работ или услуг способна не только возместить расходы по производству и сбыту, но также способствовать получению прибыли, являющейся крайне важным источником расширения производства, реконструкции основных средств, модернизации, обновления предприятия и увеличения выпуска продукции.

Актуальность выпускной квалификационной работы заключается в следующем:

- Организации, находясь в условиях суровой конкуренции, должны проанализировать продажи продукции, и, используя денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия, поднять качество продукции и вытеснить конкурентов на рынке.

- Необходимость точного ведения бухгалтерского учета и анализа продаж позволяет выбрать правильную маркетинговую стратегию и определить конкурентоспособность.

Целью данной работы является изучение законодательных и нормативных документов, литературы по избранной теме, а также практики учета и анализа продаж продукции для разработки рекомендаций по совершенствованию учетно-аналитической работы в ООО «Трейд-Сервис».

Исходя из поставленной цели, мы можем решить следующие задачи:

- определить понятие «продажи» для целей бухгалтерского учета и анализа;

- изучить нормативное регулирование бухгалтерского учета продаж;

- сформулировать цели и задачи учета и анализа продаж;

- дать организационно-экономическую характеристику предприятия;

- изучить порядок документального оформления продаж продукции;

- провести анализ практики бухгалтерского учета продаж продукции и выявления финансовых результатов от этой операции;

-дать общую оценку финансового состояния предприятия;

- провести анализ структуры и динамики продаж.

- сформулировать рекомендации по совершенствованию учета и анализа продаж.

Как объект исследования рассмотрим компанию ООО «Трейд-Сервис».

Предмет – теория и практика учета и анализа продаж продукции.

Эмпирическим материалом для выполнения работы послужили первичные документы и регистры бухгалтерского учета и отчетность ООО «Трейд-Сервис».

В ходе исследования использовались следующие научные методы и подходы:

- абстрактно-логический метод;

- монографический, балансовый методы;

- расчетно-конструктивный и экспериментальный методы;

Методологической и теоретической основой работы послужили нормативно-правовые акты Российской Федерации, труды отечественных и зарубежных ученых, специалистов в области бухгалтерского учета и анализа, материалы периодических изданий, информационной системы «Консультант Плюс».

Практические рекомендации по организации учета и анализа могут быть использованы в учетно-аналитической практике хозяйствующих субъектов.

Глава 1 Теоретические основы учета и анализа продаж продукции

1.1 Понятие продаж продукции в бухгалтерском учете и анализе

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 5/01 "Учет материально-производственных запасов" продукция - это часть материально-производственных запасов компании, подготовленная для реализации и являющаяся окончательным итогом производственного процесса, завершенная обработкой (комплектацией), промышленные и качественные характеристики которой отвечают условиям соглашения либо условиям других документов в вариантах, определенных законодательством [10].

Изучением реализации продукции и её учетом занимаются многочисленные авторы.

Богаченко В.М. [23, c. 289], Кириллова Н.А. и Козлова Е.П. [35, c. 214] полагают, что продукция - это окончательный продукт производственного процесса компании. Это произведенные в данной компании изделия и продукты, целиком оснащенные, отданные на склад компании в соответствие с утвержденным порядком их приемки и готовые к реализации.

Бабаев Ю.А. [19, c. 174] дает определение таким образом: продукция - это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим эталонам либо технологическим условиям, полученные на склад либо заказчиком (потребителем), а кроме того произведенные работы и оказанные услуги.

В.Г. Гетьман [29, с. 118] определяет продукцию при выполнении следующих условий: приемка продукции в соответствии с установленными организацией стандартами; документальное оформление и сдача продукции на склад или передача с места изготовления, минуя склад, непосредственно покупателю.

Вещунова Н.Л. [36, с. 119], давая определение продукции, о реализации не упоминает: продукцией называется продукция, полностью законченная обработкой, принятая техническим контролем и сданная на склад в соответствии с утвержденным для данной продукции порядком ее применения.

Как отмечает Кондраков Н.П., реализация продукта (трудов, услуг) может выполняется согласно следующим ценам:

- согласно независимым опускным расценкам и тарифам, повышенным на необходимую сумму НДС;

- согласно муниципальным контролируемым оптовым расценкам и тарифам, повышенным на необходимую сумму НДС;

- согласно муниципальным стабилизирующим отдельным расценкам и тарифам, содержащим НДС. [36, c. 124]

В ст. 39 Налогового Кодекса Российской федерации под реализацией подразумевается предоставление на возмездной базе (в т. ч. бартер продуктами, трудами либо услугами) права собственности на товары, итогов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное предоставление услуг одним лицом другому лицу [2].

Следует выделить, что представление "реализация" вводится налоговым законодательством, а в бухгалтерском законодательстве применяется понятие "продажи".

Специального установления определения "продажи" бухгалтерское законодательство не включает. Его косвенно возможно представить из объяснений Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Указания по его использованию к счету 90 "Продажи".

Под продажами для целей бухгалтерского учета понимаются являющиеся простым объектом работы компании и нацеленные на получение прибыли хозяйственные действия, допускающие куплю-продажу организацией товаров, осуществлению ею работ, оказание организацией услуг, а кроме того обеспечение либо использование прав.

Гельтман отмечает, что реализация продукта и доход от выполненных трудов и услуг представляют собою заключительную стадию оборота денег каждой компании [29, c. 120]. Прибыль от реализации и доход, связанные с исполнением работ и услуг, называется прибылями от обычных видов работы. Процедура отнесения поступлений к прибылям от простых видов работы установлен в положениях по бухгалтерскому учету 9/99 "Доходы организации" исходя из объекта работы компании.

Сделки согласно реализации продукции (трудов, услуг) осуществляются организациями в соотношение с соглашениями, оформленными исходя изконтракты купли-продажи, поставки, обмена, комиссии и прочие. Невзирая на разнообразные формы соглашений в них непременно должен быть сформулирован объект соглашения - определенные наименования и число товаров либо услуг, доступных реализации (ст. 455 Гражданского Кодекса соглашения.

В соглашении на поставку продукта указываются производитель и потребитель, нужные характеристики по изделиям, стоимости, бонусы, накидки, процедура расчетов, сумму налога на добавленную стоимость и прочие реквизиты. Нужно кроме того указывать непреодолимые условия (форс-мажор), гарантия, обязательства выполнения договорных условий, процедура возмещения потерь, оговорку о подсудности и арбитраже и прочие данные.

Ведение бухгалтерского учета и проведение анализа продажи продукции имеет важнейшее значение в деятельности организации и характеризует уровень его успеха или неуспеха.

1.2 Цель и задачи учета и анализа продаж продукции

Изготовляемая организациями продукция реализуется на рынке потребителям и клиентам.

Реализация продукции производственным предприятием считается важным признаком объема его работы. Реализацией продукта завершается оборот денег, авансированных на изготовление. Она нужна для восстановления цикла изготовления.

По мнению Козловой Е.П., главными вопросами учета реализации продукта считаются:

- Своевременное и верное документальное формирование отгруженной и отпущенной продукции (работ, услуг), точная организация расчетов с потребителями.

- Надзор за исполнением проекта договоров-поставок по размеру и перечню реализованной продукции с целью оценки труда менеджера.

- Актуальный и четкий подсчет сумм за реализованную продукцию, фактических расходов на её изготовление и сбыт, подсчет сумм выгоды. [35, c. 216]

Алборов Р.А. полагает, что вопросами бухгалтерского учета хода реализации считаются:

- обеспечение контролирования за осуществлением договорных обязанностей перед потребителями;

- уместное и абсолютное оформление документами отгруженной продукции, выполненных трудов и услуг на сторону;

- надзор за точностью использования стоимости и применения надбавок к стоимости за качество продукта, а кроме того за поступлением выручки от реализации продукта (трудов, услуг);

- аргументированное зачисление налогов с выручки и четкое установление экономических итогов от реализации продукта (работ, услуг). [13, c. 186].

По мнению Н.П. Кондракова учет продукции необходим для контроля за ее наличием и движением, выполнением плана реализации, выявления рентабельности всей продукции и отдельных видов [36, с. 121]

1.3 Нормативно правовое регулирование учета и анализа продаж продукции

В соответствии с п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации (Указ Министерства финансов Российской Федерации с 29.07.1998 г. № 34н), продукция отображается в бухгалтерском балансе согласно фактической либо нормативной (плановой) производственной себестоимости, содержащей расходы, связанные с применением в ходе изготовления основных средств, сырья, материалов, горючего, энергии, трудовых ресурсов, и прочие расходы на изготовление продукта или по прямым статьям расходов [6].

Ведение бухгалтерского учета реализации продукта исполняется в согласовании с нормативными документами, имеющими различный статус. Одни из них обязательны к использованию, прочие носят необязательный вид.

В настоящее время в России сформировалась четырехуровневая концепция регулирования учета, в развитие которой очень большое влияние проявили финансовые преобразования в государстве, необходимость для организаций функционировать в новейших рыночных обстоятельствах, а кроме того интенсивное продвижение международных стандартов финансовой отчетности.

1-й уровень: федеральные законы, указы и постановления Президента Российской Федерации и распоряжения Правительства, непосредственно либо косвенно регламентирующие управление бухгалтерского учета в компании.

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности.

3-й уровень: методологические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, послания Министерства финансов Российской Федерации и иных ведомств.

4-й уровень: рабочие документы по ведению бухгалтерскому учету самого предприятия.

Рассмотрим детальнее главные нормативные документы, стабилизирующие бухгалтерский учет реализации продукта.

Первый уровень наравне с иными законодательными актами, регулирующими учет реализации продукта, является Федеральный закон с 06.12.2011 г. №402-ФЗ (в ред. с 23.07.2013 г.) "О бухгалтерском учете". Данный закон устанавливает правовые основы бухгалтерского учета, его сущность, основы, организацию, главные тенденции бухгалтерской работы и формирования отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных осуществлять бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность.

Второй уровень нормативно-правового регулирования учета продукции является прежде всего положения по бухгалтерскому учету 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (Приказ Минфина России с 09.06.2001 г. №44н (в ред. с 25.10.2010 г.)).

Положения по бухгалтерскому учету 5/01 определяет принципы развития в бухгалтерском учете данных о материально-производственных запасах компании:

- Процедура оценки материально-производственных запасов;

- Процедура отпуска материально-производственных запасов;

- Выявление данных о материально-производственных запасах в бухгалтерской (финансовой) отчетности [10].

Положения по бухгалтерскому учету 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", утвержденное Указом Минфина России от 6.07.1999 г. №43н (в ред. с 08.11.2010 г.), определяет состав, сущность и методические основные принципы развития бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, помимо кредитных учреждений и бюджетных учреждений.

К числу документов 2-го уровня необходимо причислить кроме того План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцию по его использованию (Указ Министерства финансов Российской федерации от 31.10.2000 г. №94н (в ред. с 08.11.2010 г.)), являющиеся базисными документами концепции бухгалтерского учета в России. В плане счетов приведены названия и номера синтетических счетов и субсчетов, на их базе предприятие утверждает действующий план счетов бухгалтерского учета.

3-ий уровень объединяет ведомственные документы: указания, предписания, конкретизирующие единые методологические указания, описанные в законодательстве и положения по бухгалтерскому учету, в соответствии с отраслевой особенностью.

Одним из основных методологических документов 3 уровня в сфере бухгалтерского учета считается Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации с 29.07.1998 г. №34н (в ред. с 24.12.2010 г.). Это положение устанавливает порядок организации и ведения бухгалтерского учета, формирования и представления бухгалтерской отчетности, а кроме того отношения компании с внешними потребителями бухгалтерской информации.

Все хозяйственные действия, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными бумагам, которые служат основными учетными документами, на основе которых проводится бухгалтерский учет в доли реализации продукта.

Данное положение устанавливает принципы оценки продукта, инвентаризации продукта, а кроме того, устанавливает принципы оценки статей бухгалтерской отчетности в части продукта.

Основным нормативно-правовым действием, стабилизирующим вопросы учета и оценки МПЗ, имеющим отношение к третьему уровню, считается Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, одобренные приказом Минфина России от 28.12.2001 г. №119н (в ред. от 25.10.2010 г.). На их базе компании разрабатывают внутренние положения, указания, другие координационно-распорядительные документы, необходимые с целью надлежащей организации учета и контролирования за использованием вещественно-производственных запасов.

Четвертый уровень содержит указы, предписания, указания, издаваемые самой организацией. Главные рабочие документы компании: документ по учетной политике компании; одобренные управляющим формы первичных документов, графики документооборота, План счетов бухгалтерского учета, формы внутренней отчетности.

Таким образом, состав нормативных документов, регламентирующих порядок учета реализации продукта, довольно обширный.

 

 

Глава 2. Бухгалтерский учет продаж продукции в ООО «Трейд-Сервис»

2.1 Характеристика предприятия ООО «Трейд-Сервис»

Трейд-Сервис, ООО зарегистрирована по адресу г. Владимир, ул. Полины Осипенко, д.41, 600009. Основным видом деятельности компании является Оптовая торговля продуктами из мяса и мяса птицы. Также Трейд-Сервис, ООО работает еще по 14 направлениям. Размер уставного капитала 29 000 руб.

В судах организация выиграла 31% процессов в качестве истца и 27% в качестве ответчика, проиграла 4% процессов в качестве истца и 9% в качестве ответчика.

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ТРЕЙД-СЕРВИС» присвоен ИНН 3328434156, КПП 332801001, ОГРН 1043302019089, ОКПО 75632344

Действует с 29.12.2004

В данном пункте необходимо провести вертикальный и горизонтальный анализ ООО «Трейд-Сервис»

Горизонтальный анализ активов компании представлен в таблице 2.1.

Таблица - 2.1 Горизонтальный анализ активов ООО «Трейд-Сервис»

Показатели На 01.01.2014 На 01.01.2015 На 01.01.2016 Отклонение

2015 от 2013

тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. %

Основные средства 7950 8383 8943 993 112,5

Прочие внеоборотные активы 20 30 2644 2624 в 132 раза

Итого внеоборотные активы 7970 8413 11588 3618 145,4

Продолжение таблицы - 2.1 Горизонтальный анализ активов ООО «Трейд-Сервис»

Показатели

На 01.01.2014 На 01.01.2015 На 01.01.2016 Отклонение

2015 от 2013

тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. %

Запасы 380 554 807 427 212,4

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 8 9 10 2 125

Дебиторская задолженность 2466 3960 4015 1549 162,8

Денежные средства 3301 1306 1560 -1741 47,3

Прочие оборотные активы 0 3640 4761 4761 х

Итого оборотные активы 6155 9469 11153 4998 181,2

ИТОГО АКТИВЫ 14125 17882 22741 8616 161

За анализируемый период внеоборотные активы возросли на 45,4% или 3618000 рублей и составили 11588000 рублей за счет роста основных средств на 12,5% и в 132 раза прочих внеоборотных активов.

За анализируемый период обортные активы увеличились на 81,2% или на 4998000рублей за счет увеличения запасов на 427000 рублей или на 112,4%, задолженности по дебиту на 1549000 рублей или на 62,8%, а так же на 4761000 рублей оборотных активов.

В таблице 2.2 представлен вертикальный анализ баланса компании

Таблица - 2.2 Вертикальный анализ активов ООО «Трейд-Сервис»

Показатели На 01.01.2014 На 01.01.2015 На 01.01.2016 Отклонение 2015 от 2013

% % % %

Основные средства 56,3 46,9 39,3 -17

Прочие внеоборотные активы 0,1 0,1 11,6 11,5

Итого внеоборотные активы 56,4 47 50,9 -5,5

Запасы 26,9 3,1 3,5 -23,4

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

0,1 0,1 0,1 х

Дебиторская задолженность 17,5 22,1 17,7 0,2

Денежные средства 23,4 7,3 6,9 -16,5

Прочие оборотные активы 0,0 20,4 20,9 20,9

Итого оборотные активы 43,6 53 49,1 5,5

ИТОГО АКТИВЫ 100 100 100 х

За анализируемый период внеоборотные активы имели наибольшую долю в составе активов в 2016 году (50,9%). Внеоборотные активы складываются из основных средств(39,33%) и прочих внеоборотных активов (11,63%).

Оборотные активы составляют (49,1%). Наибльший удельный вес в составе оборотных активов прчие оборотные активы (20,9%), задолженность по дебету (17,7%) и денежные средства (6,9%). Прочие оборотные статьи актива не оказыают существенного влияния на чистые активы компании и составляют менее 5 % в структуре оборотных активов компании.

Далее проведем горизонтальный анализ пассивов компании.

Таблица - 2.3 Горизонтальный анализ пассивов ООО «Трейд-Сервис»

Показатели На 01.01.2014 На 01.01.2015 На 01.01.2016 Отклонение

2015 от 2013

тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. %

Продолжение таблицы - 2.3 Горизонтальный анализ пассивов ООО «Трейд-Сервис»

Показатели На 01.01.2014 На 01.01.2015 На 01.01.2016 Отклонение

2015 от 2013

тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. %

Уставный капитал  29 29 29 х х

Переоценка внеоборотных активов 3058 3120 3112 54 101,8

Добавочный капитал (без переоценки) 448 448 448 х х

Резервный капитал 3 3 3 х х

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 5966 4790 4539 -1427 76,1

Итого собственный капитал 9504 8390 8131 -1373 85,6

Заемные средства 325 581 2693 2368 В 8 раз

Итого долгосрочные обязательства 325 581 2693 2368 В 8 раз

Заемные средства 700 1000 1900 1200 271,4

Кредиторская задолженность 3596 7911 9872 6276 274,5

Прочие обязательства 0 0 145 145 х

Итого краткосрочные обязательства 4296 8911 11917 7296 257,9

ИТОГО ЗАЕМНЫЙ КАПИТАЛ 4621 9492 14610 9989 316,2

ИТОГО ПАССИВЫ 14125 17882 22741 8616 161

За отчетный период собственный капитал ООО «Трейд-Сервис» уменьшился на 1373 тыс. руб. или на 14,4%. Уменьшение собственного капитала вызвано уменьшением нераспределенной прибыли на 1427тыс. руб.

Заемный капитал Общества за отчетный период увеличился на 9989 тыс. руб., это произошло в основном за счет роста заемных средств в 8 раз, кредиторской задолженности на 6276 тыс. руб. или на 174,5%».

Вертикальный анализ пассивов представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4 Горизонтальный анализ пассивов ООО «Трейд-Сервис»

Показатели На 01.01.2014 На 01.01.2015 На 01.01.2016 Отклонение 2015 от 2013

% % % %

Уставный капитал  0,2 0,2 0,1 -0,1

Переоценка внеоборотных активов 21,6 17,4 3,7 -17,9

Добавочный капитал (без переоценки) 3,2 2,5 2 -1,2

Резервный капитал 0 0 0 0

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 42,2 26,8 20 -22,2

Итого собственный капитал 67,3 46,9 35,8 -31,5

Заемные средства 2,3 3,2 11,8 9,5

Итого долгосрочные обязательства 2,3 3,2 11,8 9,5

Заемные средства 5 5,6 8,4 3,4

Кредиторская задолженность 18,4 44,2 43,4 25

Прочие обязательства 0 0 0,6 0,6

Итого краткосрочные обязательства 30,4 49,8 52,4 22

ИТОГО ЗАЕМНЫЙ КАПИТАЛ 32,7 53,1 64,2 31,5

ИТОГО ПАССИВЫ 100 100 100 х

«Структура пассивов баланса характеризуется преобладанием в 2013 г. собственного капитала – 67,3%, а в 2015 г. структура пассивов собственного капитала уменьшилась на 31,5% и составила 35,8%. Нераспределенная прибыль имеет наибольший удельный вес в составе собственного капитала (20%).

Заемный капитал Общества за отчетный период составил 64,2%, Наибольший удельный вес в составе заемного капитала составляют кредиторская задолженность (43,4%), долгосрочные заемные средства (8,4%), краткосрочные заемные средства (8,4%). Прочие статьи пассива составляют в сумме менее 5% в структуре заемного капитала.

Таким образом, можно заключить, что в 2015 году предприятие сработало более эффективно, чем в 2014 году. Рост активов говорит о развитии предприятия».

Рассмотрим коэффициенты ликвидности.

Приведем примеры расчета:

Кал 2013=денежные средства/краткосрочные обязательства=3301/4296=0,77

Кбл 2013=(оборотные активы – запасы)/краткосрочные обязательства=(6155 – 380)/4296=1,3

Ктл 2013=оборотные активы/краткосрочные обязательства=6155/4296=1,4