V007585 Курсовая работа Факторный анализ прибыли предприятия в условиях рыночной экономики

                                         ВВЕДЕНИЕ

АЛРОСА (Алмазы России — Саха) — российская группа алмазодобывающих компаний, занимающая лидирующую позицию в мире по объёму добычи алмазов (по состоянию на 2012 год). Корпорация занимается разведкой месторождений, добычей, обработкой и продажей алмазного сырья. Основная деятельность сосредоточена в Якутии, а также в Архангельской области и Африке.

АЛРОСА добывает 95 % всех алмазов России , доля компании в мировом объёме добычи алмазов составляет 25 % . Компания располагает разведанными запасами, достаточными для поддержания текущего уровня добычи не менее 18-20 лет. Прогнозные запасы АЛРОСА составляют около одной трети общемировых запасов алмазов.

Актуальность данной темы исследования . Главной задачей предприятия в условиях рыночной экономики является всемерное удовлетворение потребностей народного хозяйства и граждан в его продукции, работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных затратах, увеличение вклада в ускорение социально-экономического развития страны. Для осуществления своей главной задачи предприятие обеспечивает увеличение прибыли.

Прибыль является первоочередным стимулом к созданию новых или развитию уже действующих предприятий.  Возможность получения прибыли побуждает людей искать более эффективные способы сочетания ресурсов, изобретать новые продукты, на которые может возникнуть спрос, применять организационные и технические нововведения, которые обещают повысить эффективность производства.  Работая прибыльно, каждое предприятие вносит свой вклад в экономическое развитие общества, способствует созданию и приумножению общественного богатства и росту благосостояния народа.

        Прибыль выступает как экономическая категория, оценочный результативный показатель, целевой ориентир, инструмент расчета чистого дохода общества, источник формирования различных фондов. Как экономическая категория прибыль отражает совокупность отношений субъектов хозяйствования, участвующих в формировании и распределении национального дохода.

Тема прибыли особенно остра для российских предприятий, поскольку затяжной экономический кризис, составляющими которого являются высокие налоги и неплатежи, значительно обесценивают получаемые прибыли.  К тому же оказавшись с начала реформ в условиях “свободного экономического плавания”,  предприятия уже не могут полагаться на государственную поддержку, они все больше действуют в условиях самоокупаемости и самофинансирования.  

Реальное положение в экономике сегодня таково, что из всех возможных источников инвестирования, реальным для предприятий остается лишь акционирование и использование части прибыли (так как амортизационные отчисления сегодня практически не идут на инвестиционные цели, а банковский кредит пока недоступен, из-за высоких процентных ставок).

Вследствие выше перечисленного, анализ прибыли на предприятии сегодня становится чрезвычайно актуальным.  Анализ прибыли позволяет выявить основные факторы ее роста, эффективное использование ресурсов, потенциальные возможности предприятия, а также определить влияние внешних и внутренних факторов на размер прибыли, порядок ее распределения.

Цель данной работы — факторный анализ прибыли предприятия в условиях рыночной экономики.  Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

Цель данного исследования позволили сформулировать задачи, которые мы будем решать в ходе работе:

        1) раскрыть сущность и понятие « Прибыль»;

        2) определить виды и их характеристика

        3) оценить методик факторного анализа прибыли от продаж

       4)проанализировать финансового – хозяйственную деятельность предприятия АК «АРОСА» ( ПАО) ;

        5) проанализировать факторный анализ прибыли от продаж

        6) разработать направления улучшения распределения и использования прибыли ;

Объектом исследования является АК «АРОСА» ( ПАО) .

        Предметом исследования данной работы является факторный анализ прибыли от продаж  .

 Период исследования составляет 3 года, то есть с 2013 года по 2015 год

         Информационной базой для написания данной работы являются законодательные акты, труды ученых-экономистов, бухгалтерская финансовая отчетность «АЛРОСА» за три последних года и т.д.

         Настоящая курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и ведомости приложений. В первой главой рассматриваются теоретические вопросы темы исследования. Во второй части  дана общая организационно – экономическая характеристика АК «АРОСА» ( ПАО) , проанализирована его финансовая деятельность , факторный анализ прибыли от продаж и пути улучшения распределения и использования прибыли .

ГЛАВА 1 .  ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖ

1.1 Прибыль и его экономическая сущность

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия.  Важнейшими из них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия.

Прибыль это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности .

Как важнейшая категория рыночных отношений, прибыль вы¬полняет определенные функции.

Во-первых, прибыль характеризует конечный финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Она является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.  Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.  По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы предприятия. Прибыль оказывает также стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования и удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, социальных и других программ, принимает участие в формировании бюджетных и благотворительных фондов.

Авторы выделяют два существенно различающихся подхода с условными названиями: экономический; бухгалтерский .

        По первому подходу прибыль представляет собой приращение интересов инвесторов, собственников, произошедших за отчётный период, пользуясь рыночными оценками . Расчёт прибыли делается по данным рынка (например, прибыль – это разница в рыночной капитализации организации на начало и на конец года).

       По второму подходу прибыль – это разница между доходами и расходами организации, признанными и отнесёнными к отчётному периоду.

       Прибыль как главный результат предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самого предприятия и государства в целом.  Поэтому прежде всего важно определить состав прибыли предприятия  

        Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, ус¬луг) - это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в лю¬бых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом.          

1.2. Виды прибыли и их характеристика

Прибыль от продаж (в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 при-быль от обычных видов деятельности) – важнейшая составная часть при-были до налогообложения.

Анализ этого показателя позволяет ответить на вопрос о причинах изменения общего финансового результата деятельности коммерческой организации. Можно выделить два основных направления факторного анализа прибыли от продаж:

+ анализ предполагает прямые расчеты влияния факторов отдельно по каждой позиции номенклатуры (ассортимента);

        + анализ влияния факторов основывается на информации, содержа-щейся в отчете о прибылях и убытках. Так называемый экспресс-анализ.

Прибыль от продаж зависит от трех основных факторов:

+ от количества реализованной продукции по каждой позиции но-менклатуры (ассортимента);

       + от уровня себестоимости единицы продукции по каждой позиции номенклатуры (ассортимента);

+ от уровня цен, по которым реализуются конкретные виды продукции.

 Нередко экономисты выделяют следующие виды прибыли в зависисмости от источников ее происхождения :

1. Прибыль, заработанная благодаря инициативе;

2. Прибыль, получаемая при благоприятных обстоятельствах;

3.Допускаемая прибыль, т.е. прибыль, извлечение которой возможно благодаря ее признанию общественными институтами среди которых важную роль играют органы госудаственной власти .

 В основе прибыли заработанной благодаря инициативе могут находиться четыре группы факторов :

 введение инноваций;

 отсутствие страха перед риском;

 разумное использование средств, полученных от экономии;

 дальновидная политика в отношении задолженности.

Инновации в свою очередь тоже могут быть четырех типов :

• производство нового товара или товара отличающегося

повышенным качеством по сравнению с ранее продаваемыми

(производимыми) товарами;

• освоение нового рынка;

• внедрение нового метода производства или освоение нового

источника сырья и материалов;

• организационно-управленческие новшества.

Введение инноваций обеспечивает расширение объемов продаж и как следствие рост прибыли или же позволяет повысить производительность труда или сократить затраты, что в свою очередь ведет к увеличению прибыли.

Большое значение в обеспечении получения прибыли от деятельности предприятия имеет дальновидная политика в отношении задолженности. Это особенно актуально при стесненности предприятий в собственных средствах и высоких ставках по банковским кредитам.

Существуют неожиданные прибыли, т. е. прибыли полученные при благоприятных обстоятельствах.

        К таким прибылям можно отнести следующие:

1. порожденные характером производственной деятельности;

2. возникшие из-за существующей структуры рынка;

3. связанные с общехозяйственной конъюнктурой;

4. возникшие благодаря инфляции.

        В каждой отрасли действует сложный комплекс факторов, влияющих на прибыльность. В частности в торговле это динамика спроса, на которую влияют темп прироста населения, эластичность по ценам и доходам, характеризующая различные товары, фондовооруженность предприятия и его конкурентов.

        Рентабельность компании во многом зависит от существующей структуры рынка. Рост прибыли может быть вызван увеличением доли занимаемого рынка вследствие благоприятных обстоятельств (например, уход с рынка конкурирующей фирмы).

Однако расчетное повышение прибыли в результате «разбухания» стоимости запасов не соответствует реальным денежным ресурсам, которые компания могла бы использовать, например, для финансирования капиталовложений. При этом увеличивается налогооблагаемая база, снижается покупательная способность рубля, возникают трудности по восполнению товарных запасов.

Таким образом, инфляция искажает данные о результатах хозяйственной деятельности предприятий и может оказать существенное воздействие на их реальные прибыли.

Многие предприятия, пытаясь лучше обосновать принимаемые решения, ведут двойную отчетность: один ее вариант делается для налоговых служб, другой, отражающий реальное положение дел - для внутреннего пользования.

Валовая прибыль характеризует конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия и представляет собой сумму прибыли от реализации товаров, основных фондов, иного имущества и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Валовая прибыль с наибольшей полнотой и объективностью показывает результаты всех видов хозяйственной деятельности предприятия.

Валовая прибыль исчисляется по формуле:

                                    ВП = В- С                                                                (1)                                                  

где  ВП - валовая прибыль;

В – выручка от реализации;

С - себестоимость продукции.

 Прибыль (убыток) от продаж определяется как разница между валовой прибылью и суммой коммерческих и управленческих расходов.

В настоящее время прибыль от продаж, обычно рассчитывается по

формуле:

                                        ПП = ВП – КР – УР                                                              (2)

где ПП - прибыль от продаж;

ВП - валовая прибыль;

КР - коммерческие расходы;

УР - управленческие расходы.

Прибыль (убыток) до налогообложения определяется как сумма прибыли от продаж и процентов к получению за вычетом процентов к уплате и доходов от участия в деятельности других предприятий, прочих операционных доходов за вычетом прочих операционных расходов, внереализационных доходов за вычетом внереализационных расходов.

Налогооблагаемая прибыль — это сумма части валовой прибыли, подлежащая налогообложению. Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия, уменьшенная или увеличенная в соответствии с положениями действующего законодательства.

Прибыль до налогообложения рассчитывает по формуле:

ПДН = ПП +ОД - ОР + ВРД - ВРР,                      (3)

где  ПДН - прибыль до налогообложения;

ОД, OP - операционные доходы и расходы;

ВРД, ВРР - внереализационные доходы и расходы.

Чистая прибыль - это та часть валовой (балансовой) прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты в бюджет налога на прибыль.         Чистая прибыль определяется по формуле:

ЧП = ПДН – НП,                                                                              (4)

где    ЧП - сумма чистой прибыли;

НП - налоговые платежи.

ПДН - прибыль до налогообложения;

Формирование прибыли предприятия отображено на рис 1 .

Выручка от реализации — Себестоимость   проданных товаров,

=        

Валовая прибыль  -

 Коммерческие расходы — Управленческие расходы

=        

 Прибыль (убыток) от

продажи +

 - Проценты к получению;

- Операционные доходы;

- Внереализацион ные доходы,

- Доходы от участия в деятельности других предприятий - Проценты к уплате;

Операцион- ные расходы;

 - Внереализа- ционные расходы

=        

Прибыль (убыток) до налогообложения  -

 Налог на прибыль и иные аналогичные  

=  

Чистая (нераспределённая)  

Рис. 1. Формирование прибыли предприятия

                1.3 Оценка методик факторного анализа прибыли от продаж

        Важнейшим показателем финансово-хозяйственной деятельности пред-приятия является финансовый результат, который выражается прибылью или убытком. Естественно, что деятельность любой коммерческой организации направлена на получение положительного финансового результата, т. е.прибыли, что подтверждает Гражданский кодекс Российской Федерации.

        Прибыль необходима для дальнейшего развития предприятия, привлечения новых покупателей, поставщиков, кредиторов и инвесторов. В условиях сложившейся кризисной ситуации коммерческие организации получают не только положительные, но и отрицательные результаты (убытки) от своей

деятельности, при этом считают приоритетным выжить. Отрицательный результат – тоже результат. Он мотивирует, побуждает предприятие к лучшей работе, организованности и достижению лучших результатов.

        Результативность факторного анализа во многом определяется качеством построения детерминированных и стохастических факторных моделей. К сожалению, иногда модели строятся формальными методами, в результате чего многие факторы не имеют экономической интерпретации, а сами модели  практической значимости. Неправильно построенная модель может привести к логически неоправданным и неверным результатам, поэтому исключительно важным этапом факторного анализа выступает построение экономически обоснованной факторной модели.

        Достаточно широкое распространение, особенно в рамках традиционного ретроспективного анализа, приобрели детерминированные модели факторного анализа. Отметим некоторые особенности их использова :

- модель полностью замкнута на ту систему факторов которые , поддаются осьединению в данную модель .

- невозможно разделить результаты влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели.

        Таким образом, аналитик условно абстрагируется от действия других факторов, а все изменения результативного показателя приписываются влиянию факторов, включенных в модель.

Прибыль от продаж (П) представлена в отчете о прибылях и убытках следующими слагаемыми:

– выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (т. е.За вычетом НДС и др.) (В),

– себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С),

– коммерческие расходы (КР), управленческие расходы (УР).