V007308 Курсовая работа Оценка состояния налоговой системы страны

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ 5

1.1. Становление и развитие налогообложения в России 5

1.2. Характеристика современной налоговой системы России 8

1.3. Классификация налогов в современной России 11

2. ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ 14

2.1. Анализ современного состояния налоговой системы России 14

2.2. Проблемы и перспективы налоговой системы России 18

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 22

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 24

ПРИЛОЖЕНИЯ 26

ВВЕДЕНИЕ

Организация обновления экономики и осуществление различных структурных реформ,  которые обеспечивали бы рост уровня жизни населения страны в условиях рыночной экономики посредством оценки ресурсного потенциала при достижении целей, поставленных перед государством.

Значительную роль в развитии каждой страны играет государственное регулирование. Именно на государство возложены функции, которые не выполняет идеальная рыночная экономика, в частности, социально-экономические.

Одним из механизмов, которые позволяют государству осуществлять эти функции, является финансовая система. Основным её элементом считается государственный бюджет, который позволяет образовывать централизованные и оказывать воздействие на децентрализованные фонды денежных средств.

Основу доходов государственного бюджета составляют налоги, что обусловило их колоссальное значение для развития экономики и социального благополучия страны. Налоговая система страны является значимой и неотъемлемой составляющей современного государства. Это требует понимания её сущности, структуры, отдельных элементов.

Налоги оказывают существенное влияние на российскую экономику. На макроуровне налоги выступают стимулом роста совокупного предложения и совокупного спроса, что обусловлено ростом у домохозяйств объемов располагаемого дохода при снижении налогового бремени, вследствие чего растет покупательная возможность, а значит, спрос и предложение. Рост налоговой нагрузки на организации, напротив, стимулирует снижение предложения на базе восприятия ими дополнительных налогов в качестве незапланированных издержек.

В кризисных условиях эффективность и обоснованность применяемых инструментов налогового регулирования крайне важна с точки зрения стабильного экономического и общественного развития. К сожалению, в России возникает ситуация, когда налоговая политика в первую очередь нацелена на выполнение фискальной функции налогообложения, при этом регулирующая и социальная функции не реализуются в должной мере.

Все это обусловило выбор темы работы и её актуальность.

Объектом работы является налоговая система России, предметом – её сущность, структура, характерные черты и особенности отдельных элементов.

Целью работы является оценка состояния налоговой системы страны.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1) изучить эволюцию налоговой системы России с момента появления налогообложения в Руси и вплоть до современного периода;

2) выявить сущность налоговой системы России на современном этапе и охарактеризовать её;

3) рассмотреть классификацию налогов в России;

4) проанализировать налоговые доходы бюджета страны;

5) выявить проблемы налогов и налоговой системы России.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

1.1. Становление и развитие налогообложения в России

Дореволюционный период становления налоговой системы России состоит условно из нескольких этапов :

1) IX-XII века – формирование налоговой системы России на фоне объединения Древнерусского государства. Специфическая особенность налогообложения заключалась в нерегулярном характере налоговых платежей, ключевую роль играли пошлины, налоги взимались чаще как дань и поборы;

2) XIII-XIV века – татаро-монгольское иго, дискриминационный этап. Развитие налоговой системы практически остановилось, сборы и налоги носят угнетающий характер, истощают экономику и не дают возможности развития. Развито косвенное налогообложение, контроль за уплатой сборов со стороны баскак, являющихся представителями хана на местах, повсеместный характер обложения, отсутствие экономического обоснования налогов, раскладочный способ;

3) XV-XVI века – подушное обложение. Появление возмездной основы сборов в качестве платы за защиту граждан от внутренних и внешних угроз. Появление первых прямых налогов, заложение основ налоговой отчетности;

4) вторая половина XVI века – взимание отдельных сборов и налогов в денежной форме;

5) 1629-1676 годы – упорядоченный характер налогообложения, появление специального органа, отвечающего за контроль фискальной деятельности – Счетной палаты;

6) 1672-1725 годы (период Петра I) – резкий рост числа налогов и сборов, включая знаменитый налог на бороды вследствие нехватки у государства финансовых ресурсов;

7) 1729-1825 годы – упрощение системы налогообложения, создание Министерства финансов, сосредоточение на налогах крепостного крестьянства (оброк, подушная подать, «питейный доход»);

8) середина XIX века – Великая октябрьская революция – совершенствование системы налогообложения, упорядочение и уравнение прямых налогов, научная обоснованность налогов, появление акцизов, высокая роль прямых налогов, стимулирующий характер налогообложения, введение подоходного налогообложения.

Дальнейшая эволюция налоговой системы страны имела следующие отличительные периоды :

1) 1918-1921 годы – сложившаяся налоговая система ликвидирована. Налог стал орудием классовой борьбы, средством экономического подавления огромного числа людей, включая средний класс. Остановлено взимание денежных налогов, расформирование налогового аппарата, наличие прямых налогов (сельскохозяйственного, подоходно-поимущественного промыслового, единого натурального налога, военного налога и иных), и  косвенных (акцизы, налог, взимаемых с доходов, которые получали при демонстраций кинофильмов), а также пошлин (патентной, судебной), и сборов (патентного, гербового, канцелярского, прописочного).

2) 1921-1930 годы (период НЭПа) – системы налогообложения начинает восстанавливаться. Учреждение Организационно-налогового управления. Развитие двойного налогообложения и дистимулирующих налогов – на конец 20-х годов было зафиксировано около 86 разновидностей платежей в бюджет;

3) 1931-1941 годы – первая советская реформа налогообложения. Понижение роли налогов в системе финансов государства. Использование налогов в качестве орудия политической борьбы. Утрата фискальной функции налогов. Упразднение системы акцизов, унификация налогов с юридических лиц, создание 2 ключевых налогов – с оборота и прибыли. Низкая роль налогов объясняется отсутствием потребности в них – доходы бюджета формируют государственные монополии, прямые изъятия валового внутреннего продукта;

4) 1941-1965 годы – введение новых налогов с физических лиц (на холостяков, военный налог, сборы с владельцев скота);

5) 1990 год – создание единой системы налогообложение. Принятие Закона «О налогах с предприятий, объединений и организаций», регламентирующего перечень налогов, которые взимаются в бюджет. Образование Главной государственной налоговой инспекции Министерства финансов СССР, Государственных налоговых инспекций министерств финансов автономных и союзных республик и прочих аналогичных подразделений.

6) 1991 год – принятие Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», ставшего основой построения современной налоговой системы страны;

7) 1993 год – принятие Конституции, содержащей общие черты налоговой системы, а также обязанности налогоплательщиков;

8) 1998 год – принята первая часть действующего Налогового кодекса;

9) 2001 год – принята вторая часть действующего Налогового кодекса.

С этого момента можно говорить о формировании полноценной налоговой системы, которая продолжает реформироваться, однако действует уже на основе классических принципов налогообложения.

1.2. Характеристика современной налоговой системы России

Налоговая система Российской Федерации является совокупностью методов и форм управления налогообложением организационно-правового характера. Центром налоговой системы России являются налоги.

Налог как таковой в соответствии с действующим законодательством есть платеж, обладающий несколькими характеристиками :

1) безвозмездный, индивидуальный и обязательный;

2) взимаемый с юридических и физических лиц с помощью отчуждения некоторой суммы денежных средств, которые принадлежат этим лицам на праве оперативного управления, собственности либо хозяйственного ведения;

3) взимаемый для того, чтобы обеспечить финансовую деятельность, государственную либо муниципальных образований .

Налоги выступают значимой составляющей государственных доходов страны и в их составе выполняют 4 ключевые функции:

1) фискальная функция налогообложения является основной и первичной функцией налогообложения относительно бюджета и заключается в преимущественности налогов в составе государственных доходов;

2) распределительная, социально-ориентированная функция заключается в том, что посредством налогов перераспределяются общественные доходы;

3) целью регулирующей функции является решение задач, стоящих перед государством в рамках экономической политики,  посредством различных налоговых механизмов;

4) контрольная функция заключается в возможности контроля государством, которую дает налоговая система, полноты и своевременности поступлений денежных средств в государственный бюджет и сопоставления их объемов.