V007039 Курсовая работа Выездная налоговая проверка: анализ практики и направление повышения эффективности

СОДЕРЖАНИЕ.

•Введение

•Часть 1:Теоретические основы налогового контроля.

1.1.Становление налоговой системы в РФ

1.2.Виды, методы и функции налогов и налоговых проверок

1.3 Классификция налоговых проверок

•Часть 2: Анализ практики и проведения выездных налоговых проверок в РФ.

2.1.Критерии выбора налогоплательщика для проведения выездной налоговой проверки

2.2. Анализ выездных налоговых проверок за 2013-2015гг.

•Часть 3: Пути повышения эффективности налоговых проверок.

3.1.Изменения в законодательстве в сфере налогового контроля.

3.2.Меры по повышению эффективности налоговых проверок

•ЗАКЛЮЧЕНИЕ        

•ЛИТЕРАТУРА        

Введение

Налоговый контроль-это специализированный государственный финансовый контроль,сущность которого состоит в правильности исчисления,своевременной уплате налогов и сборов и в устранении нарушений налогоплательщиков,а не только в проверке за соблюдением налогового законодательства.Целью данной курсовой работы является выявление задач выездной налоговой проверки,ее актуальность в сфере налогового контроля,как происходят изменения в сфере экономики,также в проверке улучшения качества налогового контроля. Налоговая проверка является одной из самых полезных и эффективной формой контроля, так как она основывается на изучении объективных данных, которые налогоплательщик не считает нужным предоставлять в налоговые органы из- налогового за нежелания потерять свои денежные средства т.е обанкротиться, поэтому он уклоняется от выплаты налогов. Одной из форм контроля являются налоговые проверки. В настоящее время, социальное и финансовое положение граждан, работники налоговой службы решили, что налоговые проверки являются одной из самых эффективных мер, применяемых налоговыми органами в борьбе с налогоплательщиками, которые не способны или уклоняются от выплат налогов.Целью налогового контроля является привлечение к ответственности тех лиц, которые нарушают налоговое законодательство. Страны, которые уверенны в проверке налоговыми органами их платежеспособности и честности выплат, даже не пытаются уклониться от ответственности и обмануть свое законодательство.

К сожалению, налоговые проверки не всегда целостные, не смотря на то, что они являются эффективными. Ведь чем большее число налогоплательщиков проверяется, тем более поверхностны такие проверки.

Чтобы этого не происходило, в настоящее время в Российской Федерации основным направление в работе налоговых органов определяется усиление значимости и важности налоговых проверок, государство обращает внимание граждан на их значимость. Налоговые проверки обладают рядом преимуществ, которые заключаются в наборе различных полномочий проверяющих органов.

Таким образом, налоговые проверки необходимы для того, чтобы экономика страны не поддавалась риску и была стабильной и, конечно же, для понимания у налогоплательщиков о недопустимости уклонения от уплаты налогов.

Тема данной курсовой работы актуальна тем, что налоговые проверки являются источником пополнения государственного бюджета, помогают выявить налоговые правонарушения. Целью работы является рассмотрение проблем, которые возникают в процессе проведения налоговых проверок. Поиск методов улучшения налоговых проверок и повышения эффективность их проводимости. Так же рассмотрим права налогоплательщика и их защиту в ходе налогового контроля.

Часть 1:Теоретические основы налогового контроля.

Налоговая система России прошла много этапов становления: налоги Древней и Средневековой Руси, налоговое законодательство 17-19 вв. дореволюционный период и советский период российского налогооблажения. Налоговая система России с первых дней своего существования развивается в условиях кризиса. Но в любых сложных ситуациях она сдерживает нарастание дефицита и обеспечивает работу всего хозяйственного аппарата. Единственным законным сборщиком налогов является налоговый орган. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоговые органы формируют бюджеты всех уровней государства. Налоговая система России практически была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О налоге на добавленную стоимость» и другие. Начальный этап реформирования налоговой системы отмечен принятием в 1991 г. законов: — «Об основах налоговой системы Российской Федерации», где определены принципы построения налоговой системы, ее структура, права, обязанности и ответственность плательщиков и налоговых органов. «О налоговых органах Российской Федерации», регулирующий вопросы организации сбора налогов и контроля; — ряд законов о порядке исчисления и уплаты конкретных налогов. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней» (1993 г.) получили дальнейшее развитие полномочия налоговых органов. Закон «О федеральных органах налоговой полиции» (1994 г.) определил задачи и функции органов налоговой полиции. С 1 января 1999 г. введена в действие первая часть Налогового кодекса, где в ст. 13-15 определены налоги и сборы. Однако до полного введения в действие второй части (четыре главы вступили в силу с января 2001 г. и еще 2 вступили в действие с 1 января 2002 г.)

                             Рис.1 Становление налоговой системы РФ поэтапно.      

               http://inep-plakaty.narod.ru/img/Nalogooblazhenie/Stanovlenie_sistemy.jpg

Налоговая проверка - это процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов).Она осуществляется при помощи сравнения фактических данных, полученных при проведении налоговой контроля с данными, которые изложены в налоговых декларациях, представленные в налоговые органы. В соответствии со ст. 31 НК РФ право на проведение налоговых проверок предоставлено налоговым органам.

Классификация налоговых проверок:

В зависимости от объема проверяемой документации и места проведения налоговой проверки они делятся на:

- камеральные; (это проверка представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, также проверка других имеющихся у налогового органа документов о деятельности налогоплательщика, проводимая по месту нахождения налогового органа).

- выездные;

По объему проверяемых вопросов налоговые проверки делятся на:

- комплексные;

- тематические;

- целевые;

По способу организации налоговые проверки делятся на:

- плановые;

- внезапные;

HК РФ предусматривает также возможность проведения:

- контрольных;

- повторных проверок;

По объему проверяемых документов проверки делятся на:

- сплошные;

- выборочные.

Причиной для проведения выездной налоговой проверки является решение руководителя (заместителя руководителя налогового органа), которое он принимает в связи с поступлением информации о нарушении налогоплательщиком законодательства. Объем правомочий налоговых органов и существующих ограничений на проведение тех или иных процессуальных действий (доступ на территорию или в помещение, осмотр, истребование документов, выемка (изъятие) документов и предметов, инвентаризация, экспертиза и др.) напрямую зависит от вида проводимой проверки.

Выездные налоговые проверки делятся на следующие виды:

- комплексная проверка, в ходе которой охватываются все сферы финансово-хозяйственной деятельности организации (как правило, по всем видам налогов), ревизуются все счета организации, играющие роль в формировании налоговых обязательств, за различные отчетные периоды;

- тематическая проверка охватывает отдельные сферы финансово-хозяйственной деятельности организации, вопросы правильности исчисления отдельных видов налогов и других обязательных платежей;

- экспресс-проверка проводится по одному или по нескольким аспектам деятельности организации. В ходе ее налоговый работник может ограничиться проведением лишь «теста на достоверность» системы бухгалтерского учета налогоплательщика. При получении положительного результата тестирования дальнейшая проверка налогоплательщика может не проводиться.

В современном законодательстве права налогоплательщика усилены и защищаются в полной мере,так как налоговая проверка является очень конфликтной ситуацией между налоговым органом и налогоплательщиком, особенно, когда делается вывод по результатам проведенной налоговой проверки.

Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две и более выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Продолжительность проверки не может превышать более двух месяцев. В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить этот срок до трех месяцев, например, при наличии у организаций филиалов или представительства (ст. 89 НК РФ).