V006594 Контрольная работа Налог на прибыль и рассмотрение особенностей его формирования на предприятии

СОДЕРЖАНИЕ

СОДЕРЖАНИЕ 2

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. 5

1.1 Эволюция налога на прибыль организации и его роль в формировании бюджета РФ 5

1.2 Характеристика основных элементов налога на прибыль организации 7

2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 15

2.1. Механизм формирования налоговой базы и исчисление налога на прибыль организаций в РФ 15

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 23

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 24

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования. В системе государственных финансов значение налога на прибыль невозможно переоценить. В точности исчисления налога на прибыль заинтересованы как руководители и собственники предприятий, так и государство, и общество в целом.

Прибыль – основной результат любого хозяйственного субъекта. Рассчитывается по формуле: доходы минус расходы. В зависимости от системы налогообложения многие предприятия платят налог на прибыль. Однако ставка его обусловлена видом деятельности агента.

Первичную информацию о налогоплательщиках налоговые органы РФ получают вследствие постановки налогоплательщиков на налоговый учет в налоговых органах; этот факт влечет за собой активизацию начальной стадии процесса организации налогового контроля в целом и, в первую очередь, камерального контроля, поскольку без фиксации в базе данных налоговых органов соответствующей информации о налогоплательщике невозможна актуализация стартовых позиций налогового контроля.

Объект исследования – организация учета прибыли предприятия

Предмет исследования – методы формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

Цель исследования: проведение теоретического и практического анализа налога на прибыль и рассмотрение особенностей его формирования на предприятии.

Для реализации поставленной цели предполагается последовательное решение нижеперечисленных задач:

• изучить принципы налогообложения прибыли;

• определить методики организации учета по налогу на прибыль;

• рассмотреть направления совершенствования формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ.

1.1 Эволюция налога на прибыль организации и его роль в формировании бюджета РФ

Налоги появились на заре человеческой цивилизации. Как только на земле стали возникать государства, возникла, пусть поначалу и примитивная, система налогообложения .

Существуют и принципиально различные подходы к справедливости в налогообложении.

Дань это побор, который возмещался в виде денежных эквивалентов или натурального хозяйства. Данный термин сформировался во времена основания и развития Киевской Руси, когда общество на наших землях также потерпело классовое расслоение.

В других же цивилизациях (например, в Египте, Месопотамии, в Китае и т. д.) подобное явление было нормой еще с незапамятных времен. На заре истории в древних цивилизациях, где давно сформировался государственный строй и определилась верхушка общества, каждый простой житель должен быть платить дань. Это налог, который поставлялся государству напрямую или же через связующее звено, которым чаще всего являлся хозяин. Как правило, он начислялся в соответствии с площадью земель, которыми владел человек, количеством урожая, которое он собирал, а также исходя из того, сколько рабов подчинялось конкретному господину. В период с 3-го по 1-е тысячелетие до нашей эры не отдать дань государству могли только военнослужащие, которые, собственно говоря, находились на иждивении у правительства.

В течение многих лет побор возмещался в виде натуральных продуктов. Люди отдавали то, что выращивали на своих землях, а также у них забирали все то, что они изготавливали из своего сырья. В Китае налог оплачивался рисом, позже стало развиваться ткацкое производство, и в ходу оказался высококачественный шелк. Также на этих землях добывали серебро, которое конфисковывалось у рабочих и крестьян представителями правящей верхушки. Египет и Месопотамия страны, где работорговля была развита более всего. Именно живой труд там очень ценился, поэтому все представители невольников переходили от одних владельцев к другим безустанно.

Источником прибыли, по их теории, являлась разница цен на товары, проданные за границей по более высоким ценам, в отличие от товаров, проданных внутри страны по более низким ценам.

Большинство ученых в своих трудах выделяют три функции налога: фискальную, распределительную и стимулирующую ;

Определяя налог на прибыль с точки зрения его функций следует отметить, что с точки зрения оценки, налог позволяет оценить эффективность работы компании. Важнейшим показателем эффективности производства на предприятии является прибыль валовая. Формула ее расчета представляет собой совокупную выручку, полученную от реализации товара или оказания услуг. Она определяется с учетом прямых затрат организации и не включает косвенные. Таким образом, этот вид прибыли показывает эффективность использования ресурсов, задействованных непосредственно в основной деятельности предприятия.

Стимулирующая функций определяется тем, что получение прибыли является обязательным условием и целью всей предпринимательской деятельности каждой хозяйственной структуры. При помощи прибыли (рентабельности) оценивается вся эффективность хозяйствования. Она является основным источником финансирования социального и экономического развития.

Фискальная функция - налоговая нагрузка напрямую зависит от фискальных обязательств субъекта хозяйствования. Поэтому крайне важно понимать суть и роль каждого из них. Так, например, налоговая нагрузка по видам деятельности, согласно способам возмещения, бывает: косвенной (накладывается поверх себестоимости товара, поэтому свойственна только торговым операциям); прямой (исчисляется из общего уровня доходов субъекта хозяйствования, поэтому и присуща всем) :

1.2 Характеристика основных элементов налога на прибыль организации

Элементы налога представляют собой совокупность принципов, терминов и правил, регламентируемую нормами законодательных актов. Сам налог является платежом, взимаемым уполномоченными государством органами в бюджет и внебюджетные фонды для улучшения благосостояния населения и содержания аппарата управления. Полноценное установление налога осуществляется только после определения основных его элементов и категорий лиц, обязующихся к уплате. Не стоит забывать и об установлении отдельной группы юридических и физических лиц, которые могут рассчитывать на скидки или льготы.

Под объектом следует понимать определенное имущество или товар, конкретный размер дохода или прибыли и иной предмет стоимостного или материально-вещественного содержания. Действующее законодательство предусматривает целый перечень объектов, который подвергается налогообложению. В нашей стране таким документом выступает НК РФ, или Налоговый кодекс Российской Федерации. Такие элементы налога, как ставка, позволяют плательщику самостоятельно учитывать величину, требуемую к уплате, опираясь на получаемый доход или имеющееся имущество. Проще говоря, это установленная государством доля или процент от прибыли

Первые предполагают одинаковое налогообложение без предварительного разделения по объему дохода. Твердые процентные ставки налога подразумевают определенный размер процента на единицу измерения товара, к примеру, на одну тонну газа. Прогрессивная ставка оберегает незащищенные слои населения, так как повышается с ростом прибыли. То есть чем больший доход получает налогоплательщик, тем большую его часть приходится отдать в пользу государства. Противоположный эффект дает регрессивная процентная ставка налога, так как повышение дохода приводит к понижению ставки. Таким образом, государство стимулирует рост производительности и эффективности некоторых отраслей промышленности.

Элементы налога включают и период, то есть срок, в течение которого действует установленная база и ставка налога. Как правило, в качестве периода избирается календарный год. Когда предприятие регистрируется как юридическое лицо, а значит, и в качестве налогоплательщика, налоговый период рассчитывается с момента регистрации и до конца года. Вышеприведенные компоненты представляют собой элементы юридического состава налога. В общем виде все они направлены на регулирование процесса и системы уплаты налоговых платежей. А если говорить о стратегических целях, то важнейшей считается поддержание и улучшение благосостояния граждан и страны в целом.

Ставка налога на прибыль организаций составляет 20 %, однако она может быть скорректирована субъектом РФ в пределах части, зачисляемой в бюджет данного субъекта (18 %). Минимальная ставка налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта федерации, согласно Налоговому кодексу РФ (НК РФ) находится на уровне 13,5 % . В Великобритании ставка налога на прибыль составляет 20 % для компаний с прибылью до £300 тыс. и 23 % для компаний с прибылью свыше £300 тыс. (в 2012 г. ставка составляла 24 %). В Индии уровень ставки по налогу на прибыть может достигать 36 % , в Китае — 25 %, а для малых малорентабельных предприятий — 20 % . В Сингапуре применяется ставки 17 % и 9 % (для доходов до 300 тыс. сингапурских долл.) . В США действует следующая система ставок: 15 % — на первые $50 тыс., 25 % — следующие $25 тыс., 34 % — для оставшейся суммы и дополнительный сбор в 5 % для доходов от $100 тыс. .

Налог на прибыль - это один из самых главных налогов, уплачиваемых всеми предприятиями, которые находятся на территории нашей страны. В кодексе ему посвящена полностью 25 глава. Для его расчета существуют некоторые основные положения. Для начала необходимо знать, кто платит налог на прибыль, а кто является неплательщиком. К плательщикам относятся все без исключения российские компании, а также иностранные, осуществляющие свою деятельность на территории нашей страны, получающие доходы через представительства, и именно от источников РФ. Не платят налог на прибыль в основном иностранные организаторы олимпийских игр, иностранные маркетинговые партнеры, компании, которые по своей деятельности являются вещательными, а также предприятия, получившие статус компаний, участвующих в проекте, который занимается разного рода разработками и исследованиями .