K004118 Дипломная работа Сущность финансово-экономического планирования, цель, задачи, значение для эффективной работы предприятия

Содержание

Введение 3

Глава 1. Теоретические и методические основы финансового планирования на предприятии 6

1.1 Сущность финансово-экономического планирования, цель, задачи, значение для эффективной работы предприятия 6

1.2 Виды финансово-экономического планирования, назначение и особенности 10

1.3 Последовательность и методика составления финансового плана 18

Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности ООО «Депо» 26

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика деятельности торгового предприятия ООО «Депо» 26

2.2 Анализ финансовых результатов деятельности торгового предприятия ООО «Депо» 33

2.3. Анализ имущества ООО «Депо» и источников его формирования 36

2.4 Анализ деловой активности, финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности торгового предприятия ООО «Депо» 49

Глава 3. Разработка, планирование и экономическая оценка мероприятий по улучшению хозяйственной деятельности ООО «Депо» 60

3.1 План мероприятий по улучшению деятельности ООО «Депо» на 2016 г. 60

3.2 Планирование издержек обращения компании 64

3.3. Планирование величины оборотных активов 66

3.4 Разработка планового баланса и основных финансовых показателей на 2016г. 71

Заключение 75

Список использованных источников 78

Введение

Актуальность выбранной темы. Руководство фирмы все время находится перед необходимостью выбора. Однако, не достаточно, чтобы отдельные принимаемые решения были бы экономически эффективными сами по себе. Необходимо добиться такого положения, чтобы вся деятельность фирмы в комплексе была бы рентабельна и обеспечивала бы денежные поступления в объеме, удовлетворяющем заинтересованные в результатах работы фирмы группы лиц (владельцев, кредиторов и т.д.). Описание ожидаемых результатов экономической деятельности в будущий период имеет место при составлении планов фирмы.

Как правило, различают краткосрочное и долгосрочное планирование.

В этой работе будут рассматриваться вопросы о краткосрочном (текущем) планировании. Большинство предприятий в этом отношении имеет дело с плановым периодом, равным одному году.

Фирма должна осуществлять планирование и контроль в двух основных экономических областях: прибыльности (рентабельности) ее работы и финансового положения. Поэтому бюджет (план) по прибыли и финансовый план являются центральными элементами внутрифирменного планирования.

Экономическое управление предприятием основывается на внутрифирменном планировании, которое объединяет текущее стратегическое и финансовое планирование на краткосрочный период.

Современное экономическое управление это «текущее внутрифирменное планирование и контроль за итогами хозяйственной деятельности», при этом предполагается, что «управление строится на экономически целенаправленных решениях, в свою очередь опирающихся на анализ и расчеты», которые определяют выбор хозяйственных альтернатив - вариантов хозяйственной деятельности.

Этот выбор осуществляется на основе составления финансовых планов деятельности предприятий по каждой альтернативе и анализа получаемых при этом финансовых результатов. Для анализа используются бюджет по прибыли, финансовый - кассовый план и плановый баланс.

Теоретической базой исследования в работе выступают научные труды ведущих российских и зарубежных учёных по вопросам финансового планирования в современном менеджмента А. Чандлера, И. Ансоффа, Д. Аакера, Т.Л. Джексона Канри Хосина, Г. Клейнера, Д. Хасси, М.Х. Мескона, М. Альберта, Ф. Хедоури, В. Д. Маркова, С. А. Кузнецовой, С.А. Попова, Л. И. Евенко и др.  В ходе исследования изучены и обобщены общая и специальная литература, разработки ведущих специалистов в области организации управления и решения практических задач. При проведении исследования использовались отчетные материалы ООО «Депо».

Методы исследования. Методологической основой написания выпускной квалификационной работы является использование в процессе проводимых исследований совокупности различных методов: анализа и синтеза, группировки и сравнения, нормативных, расчетно-аналитических, экспертных, экономико-статистических.

Объектом исследования служит конкретное предприятие торговли ООО «Депо».

В качестве предмета исследования рассмотрен процесс текущего планирования на предприятии.

Целью выпускной квалификационной работы является выявление резервов улучшения деятельности торгового предприятия ООО «Депо» и на их основе планирование и разработка мероприятий по оптимизации хозяйственной деятельности на будущий период.

Для достижения поставленной цели будут решены следующие задачи:

 изучить сущность и методику финансово-экономического планирования;

 провести анализ финансово-экономического состояния ООО «Депо» за анализируемый период;

 разработать и запланировать мероприятия по улучшению хозяйственной деятельности предприятия.

Научная новизна исследования состоит в систематизации информации по совершенствованию системы финансового планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятий на современном этапе хозяйствования.

Практическая значимость исследования. Результаты могут быть учтены при совершенствовании (оптимизации) действующего финансово-экономического планирования в исследованном предприятии и других хозяйствующих субъектах.

Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка использованных источников.

Первая глава работы посвящена теоретическим вопросам исследования. Теоретической основой исследования являются работы отечественных и зарубежных экономистов по изучаемому вопросу, законодательство Российской Федерации и его структур, официальные инструктивно-методические материалы и результаты собственных исследований. Использовались данные бухгалтерского учета ООО «Депо».

Во второй главе проведен комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «Депо».

В третьей главе работы разрабатываются и планируются мероприятия по улучшению финансово-экономической деятельности ООО «Депо» и проводится оценка финансовых результатов.

Глава 1. Теоретические и методические основы финансового планирования на предприятии

1.1 Сущность финансово-экономического планирования, цель, задачи, значение для эффективной работы предприятия

Экономическое управление предприятием основывается на внутрифирменном планировании, которое объединяет текущее стратегическое и финансовое планирование на краткосрочный период [4, с. 6-9].

Современное экономическое управление это «текущее внутрифирменное планирование и контроль за итогами хозяйственной деятельности», при этом предполагается, что «управление строится на экономически целенаправленных решениях, в свою очередь опирающихся на анализ и расчеты», которые определяют выбор хозяйственных альтернатив -вариантов хозяйственной деятельности [10].

Этот выбор осуществляется на основе составления финансовых планов деятельности предприятий по каждой альтернативе и анализа получаемых при этом финансовых результатов. Для анализа используются бюджет по прибыли, финансовый - кассовый план и плановый баланс [27, с.42-61].

Таким образом, финансовое планирование тесно связано с планированием хозяйственной деятельности.

Финансовое планирование является важнейшей составной частью внутрифирменного планирования.

Значение финансового планирования для внутренней среды организации определяется тем, что оно:

 облекает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

 устанавливает стандарты для организации финансовой информации;

 определяет приемлемые границы затрат, необходимых для реализации всей совокупности планов фирмы;

 в части оперативного финансового планирования дает очень полезную информацию для разработки и корректировки общефирменной стратегии.

Процесс финансового планирования состоит из следующих этапов:

1. Прогноз будущих продаж.

2. Анализ финансовых показателей фирмы за предыдущий период. Расчет показателей производится на основе основных финансовых документов фирмы — баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении наличности.

3. Долгосрочное финансовое планирование.

4. Оперативное финансовое планирование.

Результатом процесса планирования является система планов. План включает основные показатели деятельности, которые должны быть достигнуты к концу планового периода. По сути, план - это набор инструкций для менеджеров, описывающих, какую роль каждая часть организации должна играть в процессе достижения целей фирмы.

В современных условиях роль финансово-экономического планирования принципиально изменилась. В отличие от положения, существовавшего в период централизованно управляемой экономики, предприятия теперь сами заинтересованы в том, чтобы реально представлять свое финансовое положение как сегодня, так и в ближайшем будущем. Во-первых, для того, чтобы преуспеть в своей хозяйственной деятельности, сохранить и укрепить позиции на финансовом и товарном рынках. Во-вторых, чтобы своевременно выполнять обязательства перед бюджетом, государственными внебюджетными фондами, банками и перед другими кредиторами и тем самым защитить себя от штрафных санкций, потери рейтинга и инвестиционной привлекательности для сторонних юридических лиц и граждан. В-третьих, чтобы координировать и контролировать деятельность структурных подразделений (филиалов), дочерних и зависимых обществ в рамках корпоративной группы. Для этого целесообразно заранее рассчитывать доходы и расходы, прибыль, потребность в оборотном капитале и инвестициях, учитывать последствия инфляции, изменения рыночной конъюнктуры, возможные нарушения договорных обязательств партнерами (покупателями и поставщиками). Ключевой целью финансового планирования является определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины денежных потоков за счет собственных, заемных и привлеченных с фондового рынка источников средств.

Эта глобальная цель может быть разделена на локальные цели:

 обеспечение производственного, научно-технического и социального развития предприятия, прежде всего за счет собственных средств;

 увеличение прибыли преимущественно за счет роста объема продаж и снижения издержек обращения;

 обеспечение финансовой устойчивости и ликвидности баланса предприятия, особенно в период реализации крупномасштабных инвестиционных проектов;

 повышение инвестиционной привлекательности ценных бумаг на фондовом рынке, если предприятие является их эмитентом.

Значение финансово-экономического планирования в торговой организации заключается в том, что оно:

 содержит ориентиры, в соответствии с которыми торговая организация будет действовать;

 позволяет сделать выбор наиболее эффективных путей развития из возможных альтернатив;

 дает возможность определить в перспективе экономическую эффективность деятельности организации;

 способствует постановке конкретных целей, которые служат способом мотивации и позволяют установить критерии оценки деятельности организации.

По мнению Балабанова И.Т., финансовое планирование означает, прежде всего, сознательную организацию финансового развития на основе гармоничной и по возможности оптимальной структуры целей и соответствующих им средств достижений. В то же время финансовое планирование - процесс разработки людьми конкретного плана финансовых мероприятий.

По мнению Терещенко Н.Н., финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых показателей по обеспечению развития торгового предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его работы в будущем периоде.

На многих предприятиях России целью финансово-экономического планирования является сохранение текущей финансовой устойчивости и платежеспособности, чтобы преодолеть негативное влияние внешней макроэкономической среды. Однако главной целью финансово-экономического планирования на предприятии является максимизация будущей выгоды владельцев предприятия, которая достигается благодаря обеспечению оптимальных возможностей для успешной хозяйственной деятельности предприятия, получению необходимых для этого средств и в конечном итоге достижению прибыльности предприятия.

При составлении финансово-экономических планов необходимо соблюдать следующие требования к их разработке:

 наличие достоверной, полной информации;

 гибкость и оперативность планирования;

 альтернативность расчетов;

 согласованность и взаимоувязка с другими разделами плана торгового предприятия.

1.2 Виды финансово-экономического планирования, назначение и особенности

Финансово-экономическое планирование на предприятии включает в себя три основных вида [25, с.253-262]:

 стратегическое (перспективное) планирование, осуществляемое на временной период от одного года до трех (реже пяти) лет;

 текущее планирование, осуществляемое на один год;

 оперативное планирование, временные рамки которого ограничены декадой, месяцем, кварталом.

Каждому из этих видов присущи определенные формы разрабатываемых планов и границы периода, на который эти планы разрабатываются ,рисунок 1.1

Виды планирования

Стратегическое  

Текущее  Оперативное

 Рисунок 1.1 Виды финансового планирования деятельности торгового предприятия

Однако такой временной интервал носит условный характер, поскольку зависит от экономической стабильности в стране, возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направлений их использования. Даже в развитых рыночных странах, имеющих наработанный десятилетиями опыт планирования, не существует единого горизонта стратегического планирования. Р.Вебер отмечает, что «фирма, производящая одежду, так же нуждается в долгосрочном планировании на шесть месяцев, как «General Motors» необходим десятилетний план».

В условиях экономической нестабильности, которая сейчас присуща России, говорить о долговременном планировании представляется чрезвычайно сложным. Но система финансово-экономического планирования в данных условиях должна основываться не столько на количественном анализе и постановке жестких временных количественно заданных целях, сколько на осмыслении и взаимоувязке имеющихся ресурсов с открывающимися возможностями. Наиболее рациональным в условиях нестабильной экономической обстановки будет являться планомерный подход и текущая корректировка, когда используется сочетание достаточно общих направлений развития со сроком на 3-5 лет и конкретных планов на срок до 1 года.

Все виды планирования находятся в тесной взаимосвязи и выполняются в определенной последовательности. Исходным этапом планирования является разработка финансового стратегического плана, определяющего основные направления и параметры деятельности предприятия путем разработки его общей стратегии. На основе перспективного планирования путем конкретизации и детализации стратегического финансового плана разрабатываются текущие финансовые планы. В свою очередь, текущие финансовые планы служат основой для разработки оперативных финансовых планов.

Рассмотрим более подробно каждый из видов финансового планирования.

Процесс стратегического (перспективного) финансового планирования включает в себя разработку финансовой стратегии и прогнозирование финансовой деятельности торгового предприятия.

Разработка финансовой стратегии представляет собой особую область финансового планирования, так как, являясь составной частью общей стратегии экономического развития предприятия, она должна согласовываться с целями, и направлениями, сформулированными общей стратегией. Вместе с тем финансовая стратегия сама оказывает значительное влияние на формирование общей стратегии экономического развития предприятия. Происходит это в силу того, что изменение ситуации на финансовом рынке влечет за собой корректировку финансовой, а затем, как правило, и общей стратегии развития предприятия. В целом финансовая стратегия представляет собой определение долгосрочных целей финансовой деятельности предприятия и выбор наиболее эффективных способов и путей их достижения.

Разработка финансовой стратегии предприятия включает в себя следующие этапы:

1  Определение периода реализации стратегии, который зависит от различных факторов: динамики макроэкономических процессов, отраслевой принадлежности и специфики деятельности предприятия.

2  Анализ факторов внешней и внутренней среды предприятия, кроме того, особое внимание отводится учету факторов риска.

3  Формирование стратегических целей финансовой деятельности предприятия, отражаемых в виде конкретных показателей- нормативов (среднегодовой темп роста собственных финансовых ресурсов, минимальная доля собственного капитала, коэффициент рентабельности и т.д.).

4  Разработка финансовой политики предприятия по конкретным направлениям финансовой деятельности (налоговой, амортизационной, эмиссионной, дивидендной, политики управления активами, политики управления капиталом и т.д.).

5  Разработка системы мероприятий по обеспечению реализации финансовой стратегии.

6  Оценка эффективности разработанной финансовой стратегии, которая осуществляется по нескольким параметрам:

 во-первых, оценивается, насколько разработанная финансовая стратегия согласовывается с общей стратегией предприятия, путем выявления степени согласованности целей, направлений и этапов реализации этих стратегий.

 во-вторых, оценивается согласованность финансовой стратегии предприятия с прогнозируемыми изменениями во внешней предпринимательской среде.

 в-третьих, оценивается реализуемость разработанной финансовой стратегии, т.е. рассматриваются возможности предприятия в формировании собственных и привлечении внешних финансовых ресурсов.

7  Оценка результативности финансовой стратегии, которая в свою очередь может быть основана на прогнозных расчетах различных финансовых показателей, а также на основе прогноза динамики нефинансовых результатов реализации разработанной стратегии, таких, как рост деловой репутации предприятия, повышение уровня управляемости финансовой деятельностью его структурных подразделений и т.п.

Основу перспективного планирования составляет прогнозирование финансовой деятельности, которое является воплощением стратегии предприятия на рынке. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на длительную перспективу. Прогнозирование базируется на обобщении и анализе имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов финансовых показателей с учетом развития различных ситуаций. Результатом перспективного финансового планирования является разработка: плана объема продаж; прогноза прибыли (убытка) предприятия; прогноза движения денежных средств; прогноза баланса доходов и расходов (финансового плана).

Исходным моментом прогнозирования финансовой деятельности служит определение объема продаж. Следует отметить, что прогноз объема продаж при финансовом планировании целесообразно осуществлять не только в стоимостном, но и в натуральном выражении на весь период прогнозирования с детальной разбивкой по годам, кварталам, месяцам. Для определения влияния инфляции на изменение объема продаж необходимо учитывать индекс цен и осуществлять прогнозирование оборота как в действующих, так и в сопоставимых ценах.

Прогноз по прибыли и убыткам позволяет определить величину предполагаемой прибыли в планируемом периоде.

Прогноз движения денежных средств является финансовым документом, в котором отражается движение денежных потоков по текущей, финансовой и инвестиционной деятельности. Прогноз движения денежных средств позволяет определить, сколько денежных средств необходимо для осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия в будущем периоде, каковы синхронность поступления и расходования денежных средств, основные направления их использования.

Прогноз баланса доходов и расходов заключается в разработке сводной таблицы, отражающей источники капитала и финансовых ресурсов (пассив) и средства его реализации (актив). Баланс позволяет определить, в какие виды активов предприятие планирует направить денежные средства в соответствии с выбранной стратегией деятельности на потребительском рынке и за счет каких источников планируется осуществлять финансирование определенных видов активов.

Текущее финансовое планирование основано на результатах стратегического планирования и заключается в разработке конкретных текущих финансовых планов: план отчета о прибылях и убытках; план движения денежных средств; план баланса доходов и расходов. Текущие финансовые планы составляются на один год с разбивкой по кварталам, так как такая периодизация соответствует законодательным требованиям к отчетности. Основной целью построения этих документов является оценка финансового положения предприятия на конец планируемого периода. Кроме того текущие финансовые планы дают возможность предприятию определить на предстоящий период все источники финансирования его развития, сформировать структуру его доходов и затрат, обеспечить его постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и капитала предприятия на конец года.

План по прибылям и убыткам осуществляется по аналогичной форме прогноза отчета о прибылях и убытках, разрабатываемого в стратегическом финансовом планировании.

План движения денежных потоков, представляющий собой план финансирования деятельности торгового предприятия составляется на год с разбивкой по кварталам и (или) помесячно.

Необходимость составления плана движения денежных средств обусловлена тем, что доходы и расходы в плане отчета о прибылях не отражают напрямую идеального движения денежных средств. Кроме того, в плане отчета о прибылях и убытках показываются доходы и расходы без учета направлений деятельности торгового предприятия (основной, инвестиционной, финансовой).

Важным этапом текущего финансового планирования является разработка плана баланса доходов и расходов предприятия торговли, осуществляемого по аналогичной стратегическому планированию форме. Разработке этого плана предшествует составление:

 расчета прироста устойчивых пассивов предприятия;

 плана потребности предприятия в собственных оборотных средствах;

 расчета плановой суммы амортизационных отчислений по торговому предприятию на будущий год.

Для конкретной увязки каждого вида вложений в активы и их источники финансирования целесообразно составление проверочной (шахматной) таблицы, в которой по горизонтали приводятся источники финансирования (финансовые ресурсы и приравненные к ним средства), а по вертикали указываются направления использования финансовых ресурсов и приравненных к ним средств. Шахматная таблица позволяет выявить сбалансированность доходов и расходов по отдельным статьям баланса и определить резервы формирования фондов денежных средств [5, с. 90-97].

Заключительным этапом текущего финансового планирования является составление планового баланса активов и пассивов по установленной форме на конец планируемого периода. План баланса предприятия позволяет:

 определить планируемый прирост активов по отдельным видам;

 сформировать оптимальную структуру капитала, которая бы обеспечила более высокую финансовую устойчивость предприятия в будущем периоде;

 отразить все изменения как в активах, так и в пассивах в результате осуществления планируемых мероприятий в соответствии с разработанной стратегией деятельности предприятия;

 оценить состояние имущества и источников его формирования.

Оперативное финансовое планирование дополняет текущее планирование в целях контроля за поступлением денежных средств и расходованием наличных финансовых ресурсов торгового предприятия. Заключается в составлении трех документов: платежного календаря, кассового плана и кредитного плана.

Платежный календарь представляет собой финансовый документ, который отражает оперативный денежный оборот торгового предприятия, проходящий через расчетные и другие счета предприятия. Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам, декадам и т.д. и позволяет торговому предприятию:

 формировать информационную базу о денежном обороте предприятия;

 обеспечивать контроль за оперативным финансированием, выполнением расчетов и платежных обязательств;

 максимально синхронизировать положительный и отрицательный денежный потоки, повысив при этом эффективность денежного оборота;

 отслеживать состояние собственных финансовых ресурсов;

 определить необходимость привлечения средств в виде денежного и другого привлеченного капитала;

 организовать учет временной стыковки денежных поступлений и расходования средств;

 осуществлять анализ возникших неплатежей и определять меры по их преодолению;

 контролировать расходование средств на неотложные нужды;

 в максимальной степени обеспечить необходимую ликвидность и т.д.

Предприятие может разрабатывать платежный календарь не только в целом по предприятию, но и по отдельным видам движения денежных средств: платежный календарь по обслуживанию долга, налоговый платежный календарь, платежный календарь по расчетам с поставщиками и т.д.

При превышении планируемых расходов над доходами, предприятие имеет недостаток денежных средств для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности, что может быть признаком ухудшения финансового состояния предприятия. Обратная ситуация указывает на образование излишка денежных средств, что свидетельствует о повышении финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

Таким образом, платежный календарь позволяет не только анализировать и конкретизировать текущий финансовый план, но и выявить резервы повышения эффективности использования финансовых ресурсов торгового предприятия, путем тщательного контроля за состоянием платежей и расчетов.

Кассовый план представляет собой план оборота наличных денежных средств через кассу предприятия. Таким образом, если платежный календарь позволяет осуществить контроль за поступлением, и расходованием безналичных денежных средств, то посредством кассового плана контролируются поступления и выплаты наличных денег. Кассовый план характеризует финансовые отношения между предприятием и его работниками в части выполнения обязательств по заработной плате и другим выплатам.

Составной частью оперативного финансового планирования является разработка кредитного плана, составляемого в случае недостатка у предприятия собственных финансовых ресурсов и возникающей вследствие этого потребности в краткосрочном финансировании. Кредитный план предусматривает осуществление следующих расчетов: обоснование размера планируемого кредита; расчет процентов за пользование кредитом по ставкам коммерческого банка; расчет эффективности кредитного мероприятия.

1.3 Последовательность и методика составления финансового плана

Как уже указывалось выше, основой финансового планирования, иначе говоря, его фундаментом, является планирование объема продаж торгового предприятия. Планирование товарооборота по общему объему может осуществляться несколькими методами:

1 Балансовый метод основан на использовании балансовой увязки

оборота с факторами, влияющими на него:

3Н+П=Р+3К+В, (1.1)

где  Зн, Зк - запасы на начало и конец периода, тыс.руб.;

П- поступление товаров, тыс.руб.;

Р- оборот розничной торговли, тыс.руб.;

В- выбытие товаров (потери), тыс.руб..

Исходя из балансовой формулы, можно выразить и рассчитать объем оборота розничной торговли:

Р=3Н+П-3К-В (1.2)

2 Экономико-статистические методы основаны на определении статистических средних за предыдущие периоды и расчете на этой основе оборота розничной торговли на будущий период.

Метод расчета общего объема оборота розничной торговли среднегодовыми темпами роста.

Расчет оборота осуществляется на основе средней геометрической роста:

T = n-1 Р1/Р0*100, (1.3)

где  Т - среднегодовой темп роста оборота, %;

 Р1 - оборот розничной торговли за отчетный период в сопоставимых

 ценах к базовому периоду, тыс.руб.;

 Р0- оборот розничной торговли за базовый период, тыс.руб.; п- число лет в периоде. Отсюда общий объем оборота розничной торговли предприятия рассчитывается по формуле:

Рпл= Р1*Т*Jинф / 100, (1.4)

где  Рпл- планируемый объем товарооборота, тыс.руб.;

Р1 - товарооборот отчетного периода, тыс.руб.;

Jинф- индекс инфляции на прогнозируемый период.

Метод выравнивания динамического ряда по скользящей средней. Суть данного метода заключается в определении тенденций динамического ряда путем плавного изменения оборота во времени.