K004026 Дипломная работа Формирование показателей плана по поступлениям и выплатам

Содержание

Введение 3

1 Теоретические основы финансового планирования на предприятиях 5

1.1 Сущность, роль и проблемы финансового планирования бюджетных организаций

5

1.2 Особенности финансового планирования доходной части бюджета в  муниципальном автономном учреждении

11

1.3 Особенности планирования расходования денежных средств в муниципальных автономных учреждениях

14

2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности  в МАОУ ДО           «Дворец творчества детей и молодёжи»

22

2.1  Организационно-экономическая характеристика  МАОУДО          «Дворец творчества детей и молодёжи»                

22

2.2 Оценка финансового состояния и финансовых результатов МАОУ ДО «Дворец творчества детей и молодёжи»

32

2.3 Анализ практики бюджетного планирования деятельности МАОУ ДО «Дворец творчества детей и молодёжи»

38

3 Предложения по совершенствованию планирования поступлений и выплат в МАОУ ДО «Дворец творчества детей и молодёжи»

45

3. 1. Формирование плановых показателей по поступлениям в МАОУ ДО «Дворец творчества детей и молодёжи»

45

3. 2. Формирование плановых показателей по выплатам в МАОУ ДО «Дворец творчества детей и молодёжи» 48

3.3. Рекомендации по разработке муниципального задания и плана финансово-хозяйственной деятельности в МАОУ ДО «Дворец творчества детей и молодёжи» 52

Заключение  56

Список литературы 58

Введение

В структуре финансов страны солидную долю занимают организации, работа которых фактически стопроцентно финансируется с помощью средств федерального, регионального и районных бюджетов. Этот факт ориентируется, сначала, предназначением бюджетных учреждений, через работу которых правительство исполняет свои функции в сфере здравоохранения, образования, защиты страны, культуры и спорта, обеспечивая сохранность людей. Бюджетные организации считаются необходимыми субъектами производственных и финансово-экономических взаимоотношений  при различных  системах хозяйствования и в любой модели государственного устройства.Задача хозяйственной деятельности бюджетных учреждений состоит в исполнении намеченных государством социальных задач при помощи применения созданных в вещественном производстве ценностей. Итог работы таких бюджетных учреждений является не создание определённого продукта, а сам процесс функционирования бюджетного учреждения.

В бюджетной системе страны мобилизуется больше половины финансовых ресурсов, создаваемых в стране. Данные средства в значимой мере проходят по сметам бюджетных организаций. Данным обусловливается огромное значение финансов бюджетных организаций в экономике страны.

В настоящее время планирование и распределение денежных средств в бюджетной сфере особенно актуальна, в связи со сложившейся экономической обстановкой в мире и в России в частности. Замедление темпов в экономике из-за введённых против России экономических санкций и тотального снижения цен на нефть привели к дефициту бюджета.

Возникает вопрос рационального использования бюджетных средств в финансировании бюджетных организаций. Автономные бюджетные учреждения должны увеличивать доходы от коммерческой деятельности для выполнения муниципального задания в полном объёме.

Подавляющая часть бюджетных организаций выполняет различные социальные функции. Поэтому от  количества средств, предоставляемых из бюджетной системы этим организациям, от эффективности их использования зависит выполнение социальных задач, стоящих перед обществом.

Цель данной работы рассмотреть формирование бюджета учреждения образования на примере МАОУ ДО «Дворец творчества детей и молодёжи».

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

- изучение теоретических основ планирования и бюджетирования на предприятиях, а также выявление особенностей планирования поступлений и выплат в муниципальных автономных образовательных учреждениях;

- проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности и организации процесса планирования в учреждении с выявлением проблем;

- разработка предложений по совершенствованию планирования поступлений и выплат для учреждения.

Объектом работы является учреждение МАОУ ДО «Дворец творчества детей и молодёжи».

Предметом исследования выступает процесс планирования показателей по поступлениям и выплатам.

1 Теоретические основы финансового планирования на предприятиях

1.1 Сущность, роль и проблемы финансового планирования бюджетных организаций

Бюджетные учреждения — это наиболее значительная группа организаций, функционирующих в нашем государстве. Содержание данных учреждений, осуществляется с помощью средств федерального, региональных и местных бюджетов.

В бюджетную систему страны используется большое количество денежных ресурсов, созданных государством. Данные средства довольно сильно передвигаются по сметам бюджетных учреждений. Данным обусловливается огромное значение финансов бюджетных организаций в экономике государства. Подавляющая часть бюджетных организаций осуществляет разнообразные общественные функции.В следствии от объёмов и величины средств, выделяемых  бюджетной системой данным организациям, зависит обеспечение социальных целей.

Согласно статье 6 БК РФ, «казенное учреждение - государственное (муниципальное) учреждение, осуществляющее оказание государственных (муниципальных) услуг, выполнение работ и (или) исполнение государственных (муниципальных) функций в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления, финансовое обеспечение деятельности которого осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы».[4]

Согласно статье 9.2 ФЗ РФ №7 «О некоммерческих организациях», «Бюджетным учреждением признается некоммерческая организация, созданная Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством РФ полномочий соответственно органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах».[1]

«Автономным учреждением признается некоммерческая организация, созданная Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием для выполнения работ, оказания услуг в целях осуществления предусмотренных законодательством РФ полномочий органов государственной власти, полномочий органов местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах в случаях, установленных федеральными законами».[2]

Существование бюджетных организаций в нашей стране обосновано тем, что правительство употребляет их в виде кого-то из инструментов реализации государственной общественной политики. Бюджетные учреждения сейчас имеют возможность кроме бюджетных услуг давать населению вспомогательные услуги на коммерческой основе и тем развивать источники финансирования с помощью своей работы.

Роль бюджетных организаций в работе общественного сектора состоит в том, что они считаются инстанциями, функционирующими в виде инструмента реализации общественной политики страны.

Бюджетное учреждение — государственное (муниципальное) учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы.[4]

Статус бюджетного учреждения имеет исключительно организация, владеющая сразу следующими показателями:

1. В качестве учредителей организации должны выступить органы государственной власти РФ, субъектов РФ, а также органы местного самоуправления. Акционерные общества, кооперативы и другие аналогичные хозяйствующие субъекты не могут создать бюджетную организацию.

2. В качестве цели создания бюджетной организации в учредительных документах могут быть определены исключительно функции некоммерческого характера. В то же время указанное ограничение нельзя понимать так, что бюджетной организации запрещено оказывать платные услуги и самостоятельно получать доходы.[17]

Большинство бюджетных организаций производит какие-нибудь виды коммерческой работы и получает, таким образом, средства, нужные для собственного развития.

Но получение выгоды не является конечным результатом деятельности бюджетной организации, а заработанные деньги обязаны направляться только на расширение и усовершенствование тех услуг, для оказания которых и организованна эта бюджетная организация.

3. Бюджетная организация должна финансироваться из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, муниципального бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда.[17]

Этот показатель имеет свою специфику: получение денежных средств из бюджета еще не означает  того, что эта организация считается бюджетной. Финансируются не только бюджетные организации, но и коммерческие. Это исполняется в разнообразных формах, начиная от закупки разных продуктов в государственных либо муниципальных целях и заканчивая предоставлением денежной помощи в виде субсидий и т. п.

4. Основой финансового планирования бюджетной организации является смета доходов и расходов.[21]

По собственной сути все бюджетные средства означают мотивированные средства, потому что они созданы для денежного обеспечения задач и функций страны и районного самоуправления.

До начала финансового года бюджетная организация непременно оформляет смету, а по прошествии отчетного периода — баланс выполнения сметы.

Нужно уточнить, что совмещение всех перечисленных признаков взятых вместе относительно к одной структуре определяет бюджетное учреждение, любой из названных показателей сам по  себя не доказывает, что мы столкнулись с бюджетным учреждением.

Учредителями муниципального образовательного учреждения являются органы местного самоуправления.

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 14512 устанавливает, что бюджетное учреждение финансируется на основе сметы доходов и расходов. Смета должна отражать все доходы, получаемые как из бюджета и государственных внебюджетных фондов, так и от предпринимательской деятельности, в том числе доходы от оказания платных услуг, доходы, получаемые от использования государственной или муниципальной собственности, закрепленной за бюджетным учреждением на праве оперативного управления, и иной деятельности (ст. 161 БК).[4]

Для любого бюджетного и автономного учреждения устанавливается государственное задание, исполнение которого считается для учреждения обязательным. Для выполнения этого задания из бюджета выделяются денежные средства, которые предоставляет данному учреждению учредителем.

Муниципальное задание для бюджетных учреждений составляется местной администрацией, которое в свою очередь является учредителем этих организаций. Финансирование муниципального задания происходит за счёт средств местного бюджета.

Полномочиями по формированию и утверждению муниципальных заданий обладает соответствующий главный распорядитель бюджетных средств (местная администрация). [4, статья 69.2]

Также следует учитывать, что пояснительная записка, являющаяся элементом бюджетной отчётности, помимо прочего, включает в себя сведения о выполнении муниципального задания.

Таким образом, муниципальное задание - это ключевой управленческий и мотивирующий инструмент органа местного самоуправления, осуществляющего функции и полномочия учредителя, и основа для финансового обеспечения деятельности учреждений. Объем задания становится переменной величиной и зависит не от исторически сложившихся объемов сметного финансирования, а от планируемых результатов деятельности учреждений, качества оказываемых ими услуг (выполнения работ) и иных факторов по решению учредителя.[4. статья 69.2)]

Важной задачей учредителя в отношении подведомственных учреждений считается составление и доведение задания, также соответственное финансирование его исполнения в форме дотации.

Так как объем дотации конкретно связан с размером оказываемых услуг, бюджетное и автономное учреждение заинтересовано в повышении данного размера, также спроса на услуги с помощью увеличения их свойства. Связанным с тем, что дотация предоставляется бюджетному и автономному учреждению на финансирование исполнения задания, сформированного на основании естественных характеристик, у учредителя обязаны появляться новейшие инструменты наблюдения, направленные на итог деятельности подведомственных организаций.

Постановлением Правительства РФ от 2 сентября 2010 года № 671 «О порядке формирования государственного задания в отношении федеральных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания» определено, что данная субсидия рассчитывается на основании  двух блоков нормативных затрат. К первому блоку относятся нормативных затрат на оказание государственных услуг. Ко второму блоку относятся  нормативные затраты «на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за федеральным бюджетным учреждением или приобретенного им за счет средств, выделенных федеральному бюджетному учреждению учредителем на приобретение такого имущества (за исключением имущества, сданного в аренду), а также на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается указанное имущество, в том числе земельные участки».[6]

1.2 Особенности финансового планирования доходной части бюджета в  муниципальном автономном учреждении

Основой финансового планирования работы некоммерческих организаций, документом, подтверждающим законность и необходимость произведённых затрат, считается финансовый план (смета доходов и расходов) некоммерческой организации.

Сметы имеют все шансы быть составлены как в общем по организации на определённый период (месяц, квартал, год, три года и др.), но и на отдельную программу (проект, направление деятельности), или на точное событие, или на отдельную заметку затрат (к примеру, административные затраты, представительские затраты, командировочные затраты). Также, сметы имеют все шансы быть плановыми и итоговыми (исполнительными).

Планирование поступлений от приносящей доход деятельности учреждения осуществляют, как правило, самостоятельно. Правила и методы таких прогнозов не установлены какими-либо нормативными актами и делаются учреждениями исходя из собственных представлений либо сложившейся практики.

Если речь идет о платных услугах населению и юридическим лицам, то основаниями для планирования могут служить, в зависимости от специфики деятельности учреждения, заключенные долгосрочные договоры и статистические данные о количестве оказанных услуг в прошлые годы. Способы статистического прогноза учреждение также выбирает самостоятельно. Целесообразно закрепить выбранные способы в локальном нормативном акте, согласовав его с учредителем или ГРБС.

Кроме того, учреждения должны устанавливать цены на платные услуги в соответствии с нормативными актами соответствующих министерств и ведомств. Если данные акты предусматривают ежегодный перерасчет стоимости услуг либо в них внесены изменения, учреждению необходимо рассчитать планируемый объем доходов в связи с изменением цен на его услуги.

При оказании платных услуг необходимо также помнить, что доходы, полученные от их оказания бюджетными и автономными учреждениями, как правило, являются объектом налогообложения по НДС и налогу на прибыль, поэтому планируемый доход должен включать в себя средства на уплату данных налогов.

 При планировании доходов от продажи или аренды имущества, которые также являются средствами от приносящей доход деятельности, необходимо учитывать длительный срок, который может занять согласование и осуществление сделки.

В целом ряде отраслей учреждения имеют право оказывать те же услуги, которые включены в государственное (муниципальное) задание, на платной основе, если спрос на них превышает установленное задание. Следовательно, количество обучающихся за плату, а значит, и план доходов от приносящей доход деятельности в данной части зависит от количества бюджетных мест и их заполнения.

В доходную часть сметы включается общая сумма ожидаемых в следующем финансовом году поступлений денежных средств по всем источникам образования внебюджетных средств и остаток средств на начало очередного года.

Ежемесячно, а также по окончании года бюджетные учреждения составляют отчет об исполнении сметы, который направляется в вышестоящую организацию. Порядок составления таких отчетов ежегодно определяется приказом Минфина РФ об утверждении правил составления бухгалтерских отчетов организациями, состоящими на бюджете за соответствующий год.

В составе доходов указываются все доходы некоммерческих организаций, получаемые как в виде средств целевого финансирования и целевых поступлений на выполнение муниципального задания, так и от предпринимательской деятельности.

1. Доходы от оказания услуг и осуществления работ на платной основе. Прежде всего, согласно абз. 1 п. 4 ст. 9.2 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», услуги на платной основе автономное и бюджетное учреждения могут оказывать рамках государственного задания. Вследствие этого положения в муниципальном задании помимо прочего закрепляются «предельные расценки (тарифы) на плату соответственных услуг физическими либо юридическими лицами порой, когда законодательством РФ предусмотрено их предложение на коммерческой базе, или порядок установления указанных расценок (тарифов)».[1] Так, законодательство оставляет право за автономным учреждением оказывать услуги на платной основе и на условиях определённых законодательством.

2. Доходы, которые имеют все шансы быть извлечены в следствии реализации либо сдачи в аренду активов, предоставленных учредителем. Согласно законодательству, «недвижимым имуществом и наиболее значимым движимым имуществом, прикрепленным за ним учредителем, автономное учреждение имеет возможность давать указания с согласия учредителя, а прочим имуществом – без помощи других». Тут принципиально отметить, что когда учреждение сдает в аренду некоторое прикрепленное за ним имущество, то из дотации на экономическое обеспечение исполнения муниципального задания вычитаются суммы, которые идут на содержание данного имущества.

3. Пожертвования и вклады физических и юридических лиц. Учреждения в связи с этим имеет возможность получать прибыли от благотворительности физических и юридических лиц.

4. Гранты. Автономные и бюджетные учреждения имеют все шансы получать поддержку в виде грантов из бюджетных и внебюджетных источников, к примеру общественных фондов.[17]

Раздельно для автономных учреждений законодательством закрепляются помимо прочего вероятность получения прибылей от инвестиционной деятельности. Законодательство разрешает автономным учреждениям производить сделки с ценными бумагами, быть участником капитала каких-нибудь юридических лиц, сохранять банковские депозиты, производить кредитование физических и юридических лиц, получая  прибыль.

Таким образом, имеется жестко мотивированной характер всех бюджетных доходов автономного и бюджетного учреждений. Собственные  заработанные средства учреждения имеет право растрачивать на свое усмотрение, но на личное развитие учреждения.

1.3 Особенности планирования расходования денежных средств в муниципальных автономных учреждениях

Выполняя возложенные на них функции, бюджетные организации расходуют выделяемые им бюджетные ассигнования и поступающие внебюджетные средства согласно разрабатываемым сметам, которые, в свою очередь, составляются в соответствии с действующими бюджетными классификациями.

Расходы бюджетной организации подразделяются на текущие и капитальные.

Текущие расходы предназначены для оплаты труда, оплаты за приобретенные товары, оказанные услуги, произведенные работы и т. д. Приобретенные материальные ценности, оказанные услуги потребляются в течение года.

В эту группу входят статьи затрат:

⎯ на оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников;

⎯ начисление на оплату труда (единый социальный налог (взнос);

⎯ трансферты населению;

⎯ командировочные и иные компенсационные выплаты работникам;

⎯ оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным договорам (контрактам);

⎯ оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов;

⎯ субвенции бюджетам другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическим лицам;

⎯ субсидии бюджетам другого уровня бюджетной системыРоссийской Федерации, физическим и юридическим лицам;

⎯ обслуживание долговых обязательств.[14]

В капитальных расходах отражаются бюджетные средства на капитальные вложения в основные средства; создание государственных запасов и резервов; приобретение земли, нематериальных активов и других активов; капитальные трансферты.

В планировании расходов бюджетных организаций используются следующие методы:

1. Программно – целевой – планирование выделения средств в соответствии с утвержденными целевыми программами на основе сметно-гопорядка планирования и финансирования. В основе расчетов смет лежат объемные показатели деятельности.

 2. Нормативный метод – составление смет на основе установленных в законодательном порядке норм:

 - обязательные нормы – устанавливаются правительством или территориальными органами власти;

 - факультативные нормы – устанавливаются ведомствами;

- простые нормы – для отдельных видов расходов;

 - укрупненные нормы – устанавливаются для совокупности расходов или для учреждения в целом.[22]

На основе натуральных показателей (численность обслуживаемых лиц, площадь помещения и т. д.) и финансовых норм составляются бюджетные сметы расходов.

Бюджетные сметы могут быть нескольких видов.

Индивидуальные сметы составляются для отдельного учреждения или для проведения отдельного мероприятия

Общие сметы составляются для группы однотипных учреждений или мероприятий.

Сметы расходов на централизованные мероприятия разрабатываются ведомствами для финансирования мероприятий, осуществляемых в централизованном порядке (закупка оборудования, строительство, ремонт и т. д.).

Сводные сметы объединяют индивидуальные сметы и сметы на централизованные мероприятия, т. е. эти сметы составляются в целом по ведомству.

В смете бюджетного учреждения отражаются:

1. Реквизиты учреждения (его наименование; бюджет, из которого производится финансирование; подпись лица, утвердившего смету; печать учреждения и т. д.).

2. Свод расходов (фонд зарплаты; материальные затраты; фонд производственного и социального развития; фонд материального поощрения; другие фонды).

3. Свод доходов (финансирование из бюджетов; дополнительные платные услуги населению; оказание услуг по договорам с организациями; прочие поступления).

4. Производственные показатели учреждения.

5. Расчеты и обоснования расходов и доходов.[9]

Утвержденные сметы бюджетных учреждений являются их финансовыми планами на определенный период.

С составлением смет бюджетных учреждений решаются задачи:

⎯ обеспечение бюджетных учреждений государственным финансированием;

⎯ анализ предполагаемых проектов расходов и отчетов об использовании средств;

⎯ контроль за эффективным и экономным расходованием средств.

Методы планирования

1. Программно-целевой метод бюджетного планирования.

Внедрение программно-целевого метода бюджетного планирования названо одним из направлений совершенствования технологий формирования и исполнения бюджета.

2. Нормативный метод планирования расходов и выплат.

Нормативы устанавливаются законодательными актами и подразделяются на следующие категории:

1) нормативы на текущий и капитальный ремонт жилищного фонда устанавливаются в процентах от первоначальной (с учетом переоценки) балансовой стоимости;

2) нормативы (в денежном выражении) в системе образования устанавливаются в расчете на год на содержание единицы контингента (воспитанника, обучающегося) по видам образовательных учреждений;

3) нормативы (в денежном выражении) в системе здравоохранения устанавливаются в расчете на год на текущее содержание (одной койки в больницах, одного амбулаторно-поликлинического учреждения, на оказание одному жителю скорой медицинской помощи и т. д.);

4) нормативы (в денежном выражении) социальной защиты населения устанавливаются в расчете на год на текущее содержание одной койки в домах-интернатах, на текущее содержание учреждений социальной защиты (на одного жителя) и т. д.;

5) нормативы (в денежном выражении) в системе культуры устанавливаются в расчете на год на содержание библиотек, музеев, театрально-зрелищных организаций;

6) нормативы (в денежном выражении) на содержание органов муниципального управления устанавливаются в расчете на год на одного жителя муниципального образования.[21]

Нормативы устанавливаются по видам учреждений, мероприятий, видам обслуживаемого бюджетными учреждениями контингента лиц, по месту расположения бюджетных учреждений (в городской, сельской местности), категории, присвоенной бюджетным учреждениям и др.

Согласно с бюджетными правами, предоставленными исполнительным органам власти, они имеют право при составлении смет расходов подведомственных бюджетных учреждений наращивать около имеющихся бюджетных средств расходы на содержание учреждений.

Формирование смет расходов бюджетных организаций базируется на подготовке расчетов характеристик разных статей расходов. Алгоритмы данных расчетов неодинаковы и соединены с видами расходов. К тому же, характеристики расходов рассчитываются или на единицу обслуживаемых бюджетными организациями покупателей услуг, или расчет основывается на базе общепризнанных мерок расходов, или на базе образовавшегося значения расходов за прошлые годы.

Расчет фонда оплаты труда базируется на учете этих характеристик, как: плановое количество штатных должностей, средний объем должностного оклада, надбавки, доплаты и другие денежные выплаты главному персоналу, оплата труда внештатных служащих. Объем фонда оплаты труда основного персонала находится в зависимости от объема тарифной ставки 1-го разряда и тарифного коэффициента.

Фонд оплаты труда (ФОТ) рассчитывается по формуле

ФОТ = Ч ⋅ТКср⋅Ст ,

где Ч — численность работников;

ТКср — средний тарифный коэффициент;

Ст — тарифная ставка 1-го разряда.

Расходы на мягкий инвентарь и обмундирование определяются на основе либо норм, установленных при утверждении бюджета на планируемый год, либо норм, установленных постановлением правительства.

Расходы на командировки и служебные разъезды планируются исходя из утвержденных правительством норм расходов на эти цели.

Расходы на транспортные услуги рассчитываются на основе установленных норм. Нормы расходов на топливо для транспортных средств установлены на 100 км пробега. Норма пробега установлена для различных видов автомашин. Норма расхода масел и смазочных материалов установлена на 100 литров общего расхода топлива.

Оплата услуг связи планируется исходя из фактических затрат за прошлые годы, намеченных расходов и действующих тарифов на услуги связи в планируемом году.

Оплата коммунальных услуг планируется раздельно по видам услуг. При этом учитываются установленные нормы потребления услуг либо данные о фактических объемах их потребления, а также действующие тарифы на их оплату. Расчет ведется по формуле:

С = Р⋅ Т,

где С — сумма платежей за коммунальную услугу;

Р — норма потребления услуги или величина планируемого потребления услуги в будущем периоде;

Т — величина тарифа за услугу.

Расходы на содержание помещений планируются на основе разрабатываемых для каждого вида учреждений средних норм расходов в расчете на 1 кв. метр помещения и среднегодовой площади.

Расходы на отопление определяются исходя из норм потребления топлива, тепловой энергии на 1 куб. метр помещения, цен и тарифов на них, действующих в конкретной местности.

Оплата потребления электроэнергии рассчитывается на основании потребляемого количества электроэнергии, тарифов за нее и величины площади помещений. Величина расходов зависит от мощности электроаппаратуры, продолжительности пользования ею, величины площади помещений, величины тарифов за электроэнергию.

Расходы на водоснабжение рассчитываются на основе показателей затрат воды по водомеру и тарифа платы за 1 кубометр воды.

Расходы на текущий ремонт зданий, оборудования и инвентаря определяются на основе дифференцируемых по видам учреждений норм расходов, устанавливаемых в процентах к балансовой стоимости ремонтируемых объектов.

Капитальные расходы устанавливаются исходя их планов развития учреждений, расширения их материально-технической базы.

Расходы на капитальный ремонт зданий и оборудования определяются на основании перечня работ, выполняемых в соответствии с актами дефектов и технической документации по установленным нормам затрат и расценкам выполнения ремонтных работ. Например, сумма затрат на ремонт здания не должна превышать 3,14 % его восстановительной стоимости.

Таким образом, смета расходов бюджетного учреждения является основным документом финансового планирования и важнейшим инструментом анализа организации финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Исполнение сметы расходов влечет за собой договорные и хозяйственные контакты бюджетного учреждения с различными предприятиями, учреждениями и организациями по предоставленным ему услугам и приобретению материальных ценностей.

Главной задачей составления Плана и Отчета является снижение уровня неопределенности, связанной с принятием управленческих решений о деятельности и развитии учреждения в будущем. Составление Плана и Отчета является базой данных для выработки стратегии развития учреждения, а также действенным механизмом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью подведомственных учреждений, в том числе в отношении выполнения государственного (муниципального) задания, состояния и размера кредиторской задолженности, совершения крупных сделок.