K003973 Дипломная работа Понятия, цели, задачи и принципы организации внутреннего аудита

Содержание:

ВВЕНДЕНИЕ…

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА

1.  Понятия, цели, задачи и принципы организации внутреннего аудита

2. Значение и место внутреннего аудита в системе управления организацией

3. Методика проведения внутреннего аудита

ГЛАВА 2. СМК НА ГУП «ЛПЗ»

1. Краткая характеристика ГУП «Литейно-прокатный завод».

2. Перечень основных моделей управления качеством.

3. Модель СМК ГУП «Литейно-прокатный завод».

4. Структура документации ГУП «Литейно-прокатный завод».

ГЛАВА 3. ПРОВЕДЕНИЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА НА ГУП «ЛИТЕЙНО-ПРОКАТНЫЙ ЗАВОД».

1. Подготовка к проведению внутреннего аудита

2. Проведение внутреннего аудита

3. Анализ и рекомендации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ….

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ..

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Внутренний аудит  необходим для предприятия – с его помощью обнаруживаются как сильные, так и слабые его стороны. В последнее время процедура внутреннего аудита стала значительно востребована. Большое количество руководителей и собственников предприятий внедряют систему внутреннего аудита по ряду причин:

• Аудиты  полезны для определения способности потенциального продавца, удовлетворить потребности организации.

• Аудиты проводятся для установления, удовлетворяет ли компания требованиям своей собственной системы или требованиям потребителя.

• Аудиты могут проводиться для обеспечения уверенности в постоянстве соответствия и результативности системы на всем протяжении срока ее существования.

• Аудит может быть проведен чтобы установить, соответствует ли деятельность организации требованиям стандарта ISO 9001:2000.

Решение о необходимости проведения в компании внутреннего аудита принимают высшее исполнительное руководство и собственники компании. Это решение определяется многими факторами, к которым, прежде всего, относятся:

• разделение функции владения и управления бизнесом;

• уровень рисков, присущих деятельности компании;

• размеры и структурная разветвленность компании.

Эффективный внутренний аудит может снизить затраты предприятия на внешний аудит, но не отменяет необходимость внешнего аудита для компании. Важно также учесть, что не рекомендуется пользоваться услугами внешнего аудитора компании для проведения внутренних аудитов, это может привести к конфликту интересов внешнего аудитора.

Таким образом, наличие эффективного действующего внутреннего аудита становится важным для успешного развития предприятия в условиях повышения сложности процессов управления,  быстрых изменений внешней среды, разделения функций владения и управления бизнесом. В какой степени при этом внутренний аудит будет  полезным для предприятия, в значительной степени зависит от того, какие задачи будут поставлены перед ним.

Объектом исследования данного дипломного проекта является предприятие ГУП «Литейно-прокатный завод» - основной вид деятельности которого состоит в производстве стального проката горячекатаного и кованого.

Предметом исследования дипломного проекта является процесс проведения внутреннего аудита в компании.

Цель - разработка предложений по совершенствованию бизнес-процессов компании, для повышения эффективности качества предоставляемых услуг.

В соответствии с поставленной целью дипломного исследования я определила следующие основные задачи:

 сформулировать основные теоретические аспекты внутреннего аудита;

 провести внутренний аудит ГУП «ЛПЗ»;

 разработать рекомендации по улучшению бизнес-процессов и внедрению внутреннего аудита в структуру компании;

Дипломный проект состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка использованной литературы.

В первом разделе раскрыты теоретические аспекты внутреннего аудита, сформулированы понятия, цели и задачи внутреннего аудита, раскрыто значение и место внутреннего аудита в системе управления организацией, определена методика проведения внутреннего аудита.

Во втором разделе моей работы дана краткая характеристика исследуемого предприятия, подготовка к проведению внутреннего аудита в ГУП «ЛПЗ», выявлены несоответствия снижающие эффективность бизнес-процессов в компании.

В третьем разделе, разработаны рекомендации направленные на внедрение проведения внутреннего аудита в ГУП «ЛПЗ» на основе проведенного исследования, обоснована эффективность предложенных рекомендаций.

Основным методом сбора информации являлся опрос. Для достижения поставленной цели использовались также общенаучные методы исследований, специальные методы и приемы управленческого учета.

ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА

1 Понятия, цели, задачи и принципы организации внутреннего аудита

Аудит, в своем современном понимании, обязан появлением Англии. В 1844 году благодаря быстрому развитию  рыночных отношений появились серии законов, в которых Правления обязывались приглашать специально обученного человека ежегодно, что бы тот проверял бухгалтерские счета и составлял отчет для акционеров.

В России, первое упоминание об аудиторе относят ко времени Петра I. В то время должность аудитора должна было совмещать в себе черты прокурора, делопроизводителя и секретаря. Но из-за недостаточной востребованности в этот период времени, аудит потерял свое изначальное значение и не получил должного развития.

Первый проект закона об аудиторской деятельности был разработан в 1992 г., но в результате политического кризиса в нашей стране он не был принят. Указом Президента РФ от 22.12.1993 № 2263 были приняты Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации. До этого, в период с 1987 по 1993 гг., аудит в России проходил этап становления без наличия законодательной базы. Закон, регламентирующий деятельность аудиторских фирм, появился 7 августа 2001 г. («Об аудиторской деятельности») [1].

В настоящее время, более значимыми  проблемами являются: подготовка кадров для проведения аудита и как следствие его  качество. Изменения закона «Об аудиторской деятельности» направлены на абсолютно новый механизм аттестации профессиональных аудиторов в России.

 Аудит качества – систематический, независимый и документированный процесс получения свидетельств аудита и объективного их оценивания с целью установления степени выполнения согласованных критериев аудита, производимый на основании нормативного документа ИСО 19011:2012 «Руководящие указания по аудиту систем менеджмента качества и/или систем экологического менеджмента»[2].

По данному определению, необходимо дать несколько пояснений:

Во-первых, аудит это систематический процесс, следовательно, он должен проводиться в организации с определенной периодичностью. Периодичность проведения аудита будет зависеть от того, к какому виду относится аудит – внутреннему или внешнему. Если осуществляется внутренний аудит, то периодичность проведения такого аудита организация устанавливает самостоятельно. Если осуществляется внешний аудит, то периодичность такого аудита устанавливается правилами органа по сертификации или заказчиком.

Во-вторых, независимый, означает, что специалисты, проводящие аудит, не должны отвечать за результаты той работы, которую они проверяют. Такая независимость обеспечивается по-разному. Для внутреннего аудита независимость обеспечивается выбором аудиторов из различных подразделений организации. Для внешнего аудита независимость обеспечивается «непричастностью» аудиторов к разработке и внедрению системы качества в проверяемой организации. Внешние аудиторы не могут выступать в качестве консультантов по вопросам внедрения системы менеджмента качества для организации, которую они в дальнейшем будут проверять.

В-третьих, аудит это документированный процесс – все этапы аудита, порядок его проведения, требования к аудиту и результаты аудита должны быть представлены документально. В качестве свидетельств аудита могут выступать записи, документы или факты выполнения работы.

В-четвертых, аудит должен проводиться по согласованным критериям аудита. Под согласованными критериями аудита понимаются требования нормативных документов (внешние стандарты, например ИСО 9001:2008 или внутренние стандарты – процедуры, схемы работ, регламенты и пр.). Таким образом, в качестве критериев аудита могут выступать любые нормативные документы, в которых представлены требования подлежащие проверке. Согласованность критериев аудита обеспечивается принятием этих критериев сторонами аудита. Принимая на себя обязательства соответствовать требованиям стандарта ИСО 9001:2008,  орган по сертификации принимает на себя обязательства провести аудит ее системы качества на соответствие требованиям ИСО 9001:2008.

По виду исполнителя аудиторских услуг аудит подразделяют на:

- внешний аудит;

-внутренний удит.

Внутренний аудит — это организованная экономическим субъектом, действующая в интересах его руководства и собственников, регламентированная внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля[3].

Внутреннему аудиту свойственны следующие характерные черты:

1)        независимость — разделение функционального и административного подчинения службы внутреннего аудита (административное подчинение руководству, а функциональное — учредителям);

2)        объективность — способность работника службы внутреннего аудита формировать беспристрастные оценки и выводы;

3)        оптимизация и повышение эффективности деятельности организации. Внутренний аудит нацелен на выявление слабых мест в системах управления, внутреннего контроля, формирование рекомендаций по повышению эффективности этих систем;

4)        предоставление гарантий, консультаций. Результатом внутреннего аудита являются гарантии и консультации клиентам внутреннего аудита в областях управления рисками, внутреннего контроля, управления организацией.

Основные  цели внутреннего аудита:

• улучшение

• соответствие

• результативность

• регламентирование

• регистрация

 Там, где одной из целей является улучшение, изменяется и сама природа аудита. Это обычное явление для внутреннего аудита или аудита первой стороны. Это не означает, что в конкретно взятом аудите второй стороны, представитель заказчика (потребителя) не может дать вам совет, но это будет все-таки зависеть от того, может ли быть привлечен потенциальный покупатель или нет. Если аудит проводится независимой организацией, то советы здесь — это табу, поэтому, несмотря на то, что улучшение является естественным следствием исправления брака, аудиторам следует заботиться о том, чтобы, являясь независимыми, не отклоняться от своей истинной цели.

Соответствие — это цель, общая для всех видов аудита. Соответствие означает подтвержденную приверженность процедуре, стандартам, контрактам и другим, относящимся к делу документам.

Результативность также является общей целью всех видов аудита. Определяя степень результативности, аудитор выясняет, дает ли система организации возможность достижения своих целей, а также нужд и ожиданий акционеров.

Регулирование (регламентирование, соответствие нормативам, нормам, правилам) естественным образом попадает в область компетенции организаций третьей стороны таких, как законодательных институтов (например, аудит в области безопасности или окружающей среды) и обычно не входит в сферу внимания организаций, вовлеченных в процесс сертификации по ISO 9001:2000. Внутренние аудиты, как, впрочем, и аудиты со стороны потребителей в отдельных случаях, могут касаться подобных требований[4].

И, наконец, регистрация, как цель, ставится в этом понимании теми организациями, которые проводят аудиты, чтобы определить, может ли та или иная организация быть рекомендованной для включения в реестр организаций, в рамках своей деятельности отвечающих требованиям стандарта ISO 9001.

Основными задачами аудита качества являются следующие:

• определить действие и результативность Системы Менеджмента Качества;

• получить информацию насколько хорошо работает Система Менеджмента Качества;

• определить уровень соответствия стандартам (ISO 9000) и процедурам Системы Менеджмента Качества;

• проверить качество производства продукта или предоставления услуг;

• оценить влияние изменений в организации на Систему Менеджмента Качества;

• определить возможные улучшения Системы Менеджмента Качества.

• проведение семинаров, повышение квалификации и обучение персонала, оказание помощи кадровой службе в подборе и тестировании бухгалтерского персонала главной организации и её филиалов;

• следить за тем, чтобы компьютерные программы, контролирующие функционирование учетной системы, включающие формирование первичных документов, их анализ и разноску по счетам, не могли быть сфальсифицированы;

• средства предприятия не должны быть незаконно присвоены или не эффективно использованы;

• внутренняя отчетность должна оперативно передаваться лицам, уполномоченным принимать управленческие решения, для её оптимального использования;

• взаимодействие с внешними аудиторами, представителями налоговых органов и других контролирующих органов.

Проведение аудита характеризуется использованием множества ПРИНЦИПОВ:

1) Принцип единообразия – заключается в том, что каждый аудит проводится по единой, официально установленной системе.

2) Принцип системности – планирование и проведения по различным функциональным направлениям должны проводиться с учетом их взаимосвязи.

3) Принцип документированности – проведение аудитов должно определенным образом документироваться, а результаты сохраняться для сравнения.

4) Принцип предупредительности – аудируемые подразделения заранее уведомляются о цели, области, времени и методах проведения аудита, чтобы персонал мог заранее подготовится и не уклоняться от проверки.

5) Принцип независимости – проводящие аудит лица не должны нести непосредственной ответственности за проверяемую работу, не должны зависеть от руководителей проверяемого подразделения.

6) Принцип регулярности – аудиты должны проводиться с определенной периодичностью, что бы все элементы системы качества  организации были предметом постоянного анализа и оценивания.

7) Принцип открытости – результаты каждого аудита должны носить открытый характер.

 Приверженность этим принципам является непременным условием для вынесения надежных и достаточных заключений по результатам аудита.

Аудит это процесс, в выполнении которого всегда задействовано множество участников. В зависимости от того, какие задачи решаются участниками в этом процессе можно выделить несколько основных ролей. Как правило, вне зависимости от того внешний это аудит или внутренний существуют следующие роли участников аудита

1. Заказчик аудита – это организация или лицо, заказавшее аудит. Заказчик аудита, это сторона наиболее заинтересованная в его проведении и получении результатов аудита. Заказчиком аудита, как правило, выступает руководство проверяемой организации[5]. Во время проведения внутреннего аудита руководство организации заинтересовано в том, чтобы аудиторы объективно и точно оценили работу системы качества и предоставили данные о всех несоответствиях в работе и возможностях по оптимизации работы.

2. Проверяемая сторона. В качестве проверяемой стороны выступают сотрудники проверяемой организации. В случае как внутреннего, так и внешнего аудита проверяемой стороной может быть любой сотрудник организации, в том числе и руководство организации, и внутренние аудиторы.

3. Аудиторы – лица обладающие компетентностью для проведения аудита. Качество и результативность проведения аудита во многом зависит от квалификации и подготовки аудиторов. В связи с этим квалификации аудиторов уделяется особое внимание. Общие требования к квалификации аудиторов представлены в стандарте ИСО 19011:2002. Как правило, они применяются к профессиональным аудиторам, работающим в органах по сертификации. Требования к квалификации внутренних аудиторов организация может устанавливать сама, но это не значит, что аудитором может быть назначен любой сотрудник организации.

Для того, что сотрудник организации мог результативно и эффективно проводить внутренние аудиты он должен быть обучен методам и техникам проведения аудита, знать требования системы качества, знать, как работает система качества организации и хорошо разбираться в той предметной области деятельности, которую он будет проверять.

4. Технические эксперты – это лица, предоставляющие аудиторам специальные знания или опыт. В ходе аудита, могут возникать вопросы, для проверки которых знаний и квалификации аудиторов оказывается недостаточно. В таких случаях к аудиту могут привлекаться технические эксперты. Привлечение технических экспертов возможно как при внутреннем аудите, так и при внешнем. В случае внутреннего аудита техническими экспертами могут выступать сотрудники подразделений, которые выполняют работу, аналогичную проверяемой, но при этом они не должны проверять свою работу или работу своего подразделения. В случае внешнего аудита технические эксперты привлекаются внешними аудиторами из сторонних организаций.

Так же состав группы могут включаться стажеры, которые учатся практике аудитов. Участие в аудите стажера строго оговаривается с заказчиком аудита.

Аудиторские организации в ходе осуществления своей деятельности обязаны соблюдать и использовать в качестве основы для принятия любых решений профессионального характера следующие профессиональные этические принципы:

-независимость;

- объективность;

- профессиональная компетентность;

- конфиденциальность;

- честность;

- добросовестность;

-профессиональное поведение.

Независимость – это отсутствие у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта, превышающей отношения по договору на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьих лиц. Требования к аудитору в части обеспечения независимости и критерии того, что аудитор не является зависимым, регламентируются нормативными документами по аудиторской деятельности, а также этическими кодексами аудиторов.

Объективность – это непредвзятость, беспристрастность, не подвластность какому-либо влиянию при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании суждений, выводов и заключений.

Профессиональная компетентность – это владение необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим аудитору квалифицированно и качественно оказывать профессиональные услуги. Аудиторская организация должна привлекать подготовленных, профессионально компетентных специалистов и осуществлять контроль за качеством их работы для обеспечения квалифицированного проведения аудита.

Конфиденциальность – это обязанность аудиторов и аудиторских организаций обеспечить сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудита. Не передавать эти документы или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам и не разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ. Принципы конфиденциальности должны соблюдаться неукоснительно, независимо от продолжения или прекращения отношений с клиентом и не имеют ограничений по времени.

Честность – это приверженность аудитора профессиональному долгу и следование общим нормам морали.

Добросовестность – это оказание аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей. Принцип добросовестности подразумевает усердное и ответственное отношение аудитора к своей работе, но не должен трактоваться как гарантия безошибочности в аудиторской деятельности.

Профессиональное поведение – это соблюдение приоритета общественных интересов и обязанность аудитора поддерживать высокую репутацию своей профессии, воздерживаться от совершения поступков, не совместимых с оказанием аудиторских услуг и способных снизить уважение и доверие к профессии аудитора, нанести ущерб ее общественному имиджу.

Так же к важным моральным качествам хорошего аудитора относятся: ориентированность на систему; способность к сотрудничеству; способность задавать вопросы; конструктивность; заинтересованность; способность расставлять приоритеты; гибкость; дипломатичность; самодисциплинированность; честность; способность к аналитическому мышлению; внимательность;  любознательность.

К основным навыкам аудиторов относятся:

- задавать вопросы;

- выслушивать ответы;

- оценивать ответы;

- принимать решения;

- распределять время.

Помимо этого аудиторы систем менеджмента качества должны обладать знаниями и умениями в следующих областях:

   а) способы и методы, связанные с качеством, позволяющие аудитору оценивать системы менеджмента качества и формировать соответствующие наблюдения и заключения по результатам аудита. Знания и умения в этой области должны охватывать:

- терминологию в области качества;

- принципы менеджмента качества и их применение;

- инструменты менеджмента качества и их применение (статистическое управление процессами, виды отказов и анализ последствий и т.д.).

   б) процессы и продукция, включая услуги, позволяющие аудитору понимать производственную ситуацию, в которой проходит аудит. Знания и умения в этой области должны охватывать:

- терминологию, специфичную для данного сектора экономики;

- технические характеристики процессов и продукции, включая услуги;

- процессы и практику работы, специфичную для данного сектора экономики.

При формировании группы аудиторов следует учитывать, во-первых, что команда аудиторов должна состоять из людей, обладающих достаточными навыками проведения аудита, знаниями ISO 9001:2000 и пониманием того, что представляет собой продукция и процессы аудируемого предприятия. Во-вторых, каждый из членов группы аудиторов должен быть независимым. В-третьих, организация, проходящая аудит имеет право отклонить того или иного конкретного аудитора, если у нее имеются для этого веские причины.

Имеется еще один фактор, который рассматривается на предмет пригодности аудиторов к работе в команде - их текущая загруженность по работе.

Лидер команды должен быть хорошим коммуникатором, организатором и координатором, ощущающим себя уверенным, но в то же время справедливым арбитром, когда в этом появляется необходимость.

Главный результат, к которому должен приводить аудит – это определение возможностей для улучшения в работе организации. Поэтому в любом аудите существенное значение имеют объективные свидетельства, которые аудиторы обнаруживают в ходе проведения аудита. Получить такие свидетельства можно только в том случае, когда критерии аудита и правила оценки несоответствий являются чет�