K003768 Дипломная работа Направления совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью ип суворов

Содержание

1 Введение 6

2 Теоретические аспекты управления дебиторской и кредиторской задолженностью 8

2.1 Понятие и структура дебиторской и кредиторской задолженности 8

2.2  Этапы управления дебиторской и кредиторской задолженностью 18

2.3 Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью… 20

2.4 Воздействие дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия 27

3 Анализ финансового состояния ИП Суворов 30

3.1 Общая характеристика цеха по производству снековой продукции ИП Суворов 30

3.2 Анализ прибыли и рентабельности предприятия…………………………34

3.3 Анализ структуры актива и пассива баланса 37

3.4 Анализ ликвидности и платёжеспособности предприятия 39

3.5 Анализ финансовой независимости и устойчивости 45

4 Пути повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью ИП Суворов…………………………………………………...51

5 Заключение 55

Список использованных источников 59

Приложение А 61

Приложение Б 63

1 Введение

В ядре финансовой деятельности предприятий лежит неизменный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и реализации продукции. Во всяком хозяйственном цикле эти средства обязаны возобновляться, так сказать с прибылью «репатриироваться» предприятию.

Дебиторская задолженность считается одним из важнейших ключей формирования финансовых потоков платежей.

В обстоятельствах неустойчивости рыночного равновесия риск неоплаты или просрочки оплаты счетов возрастает, это являться причиной появления дебиторской и кредиторской задолженности. Доля данной задолженности в течение хозяйственной деятельности предприятия неминуема и обязана пребывать в рамках допустимых погрешностей.

Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность указывают на нарушения поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, в связи, с чем необходимо принятия надлежащих мер для ликвидации негативных последствий. Своевременное принятие данных мер может быть только лишь при исполнении со стороны предприятия систематического контроля.

Особенная значимость отводится проблеме расчетов с дебиторами и кредиторами в компании, от которой зависит финансовое будущее предприятия.

Дебиторская и кредиторская задолженность – неизменное следствие имеющейся в данное время системы денежных расчетов между компаниями, при которой постоянно обладает разрыв времени оплаты с момента перехода права собственности на продукцию.

Актуальность выбранной темы, заключается в том, что колебание модификации дебиторской и кредиторской задолженности, ее, состав, структура и качество, а также напряженность их повышения или снижения, выражают значительное воздействие на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, следовательно, на финансовое состояние предприятия.

Действенное управление дебиторской и кредиторской задолженностью есть неотделимое составляющее благополучного функционирования предприятия. От умения верно управлять дебиторской и кредиторской задолженностью зависят все аспекты его деятельности.

Для того чтобы состояние кредиторской задолженности как источника финансовых средств отвечало требованиям рынка и откликалось потребностям развития предприятия, ведь недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию средств, для развития производства и к неплатёжеспособности предприятия, а излишняя - препятствовать развитию, обременяя затраты предприятия избыточными запасами и резервами.

Цель работы – разработать рекомендации по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью ИП Суворов.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- Рассмотреть теоретические аспекты управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии;

- Проанализировать систему управления дебиторской и кредиторской задолженностью ИП Суворов;

- разработать рекомендации по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью ИП Суворов.

Объект исследования - ИП Суворов.

Предмет исследования - дебиторская и кредиторская задолженность.

В работе были использованы методы эмпирического исследования (наблюдение, сравнение).

Методической и методологической основой работы выступает научная литература, учебные пособия, данные бухгалтерского учета и специальная литература.

Информационной базой послужила бухгалтерская отчетность ИП Суворов за 2012-2014гг, которые представлены в приложениях выпускной квалификационной работы.

2 Теоретические аспекты управления дебиторской и кредиторской задолженностью

2.1 Понятие и структура дебиторской и кредиторской задолженности

Встречается немалое число подходов к толкованию этого понятия. В рамках самого популярного из них кредиторская задолженность выступает, как задолженность организации по выполнению взятых на себя обязательств, или обязательств, исполнение которых предусмотрено действующим законодательством и является пассивом организации [1]. По другой точке зрения, так же как и дебиторская, кредиторская задолженность рассматривается как элемент обязательного правоотношения, регулируемый обязательным правом, только объект - действие обязанного лица, выраженного в форме соответствующих обязанностей – долга [2]. Рядом зарубежных и отечественных экономистов она наблюдается также как инструмент управления оборотным капиталом предприятия, так как предстаёт источником сравнительно недорогого краткосрочного финансирования оборотного капитала организации, однако  с значительной долей риска.

Под дебиторской задолженностью разумеют, задолженность сторонних фигур вашей организации, трудящихся и физических лиц данной организации (задолженность покупателей) отпущенные им материалы, товары, услуги, исполненные и не оплаченные вовремя. Компании и личности, которые задолжают этой компании, называют дебиторами. Дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота организации, приносит вред ее финансовому состоянию. Своевременное взимание дебиторской задолженности – важная цель бухгалтерии компании. Согласно истечении периода исковый давности она подлежит списанию в убытки в составе других затрат.

Дебиторская задолженность в своей сути имеет два существенных признака:

- для дебитора - она источник бесплатных средств;

- для кредитора - это возможность увеличения рынка распространения его продукции, увеличение рынка распространения работ и услуг.

Однако существует третий аспект, не получивший огласку-это возможность отсрочки налоговых платежей по системе «взаимных долгов» [3].

Она появляется в следующих условиях:

• коммерческое финансирование снабженцем потребителя, т.е. присутствие отсрочке платежа;

• несвоевременная плата, т.е. присутствие просрочке платежа;

• недостачи, растрачивание, хищения;

• отгрузки не качественного товара.

А вот управление и оценка дебиторской задолженностью - это целый процесс, который разумеет под собой уготовленное число этапов, а возникает он еще до заключения договора.

Управление дебиторской задолженностью – это функция финансового менеджмента, основной целью которой является увеличение прибыли компании за счёт эффективного использования дебиторской задолженности, как экономического инструмента [4].

В большинстве ситуации долг потребителей и клиентов считается максимальным и доходит 90% и наибольшей долей дебиторской задолженности. Большое значение имеет подбор возможных потребителей и установление обстоятельств оплаты продуктов, предусматриваемых договорами. Абсолютно непосредственным в обстоятельствах рыночной экономики является необходимым уровень векселей к получению, таким образом так как отсрочка платежа потребителю под вексель считается более результативной конфигурацией подобных отношений. Непосредственно по этой причине присутствие управлении дебиторской задолженностью для компании весьма немаловажно:

-во-первых, улучшить объём дебиторской задолженности;

-во-вторых, обеспечить своевременное получение этой задолженности;

-в-третьих, организовать соответствующим образом работу с векселями.

Это особенно важно с учетом того, что влияние инфляции в первую очередь отражается на дебиторской задолженности [5].

Надобность управления дебиторской задолженностью вытекает из того, что долги не участвуют в хозяйственном обороте, и для компенсирования дефицита оборотных средств организация вынуждена брать платные кредиты. Следовательно, своевременное погашение дебиторской задолженности содействует улучшению финансового состояния предприятия.

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др. Последний фактор особенно важен для финансового менеджера [6].

Главными разновидностями расчетов считаются реализация за наличный расчет и реализация в ссуду. В обстоятельствах неустойчивой экономики доминирующей конфигурацией расчетов делается предварительная оплата.

Управление дебиторской задолженностью предполагает:

- выработку политики управления и основ развития;

- составление планов дебиторской задолженности, ее лимитов и нормативов;

- развитие подходящих конфигураций расчетов с потребителями, наибольшее применение предоплаты, аккредитивов; формирование огромной части дебиторской задолженности возможно векселями;

- распределение задолженности согласно срокам, в т. ч. по декадам и месяцам;

- развитие взаимоприемлемых сроков расчетов; непрерывный контроль над практикой расчетов с контрагентами;

- диверсификация дебиторской задолженности (с целью снижения соответствующих рисков);

- постоянный мониторинг влияния дебиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия;

- стимулирование досрочной и своевременной оплаты за продукцию через введение системы поощрений и санкций за несвоевременную выплату дебиторской задолженности;

- оперативный анализ и контроль над эффективностью управления текущей дебиторской задолженностью;

- отбор состава клиентов как форму снижения риска появления дебиторской задолженности.

Отбор клиентов осуществляется с помощью неформальных критериев:

- соблюдение платежной дисциплины в прошлом;

- прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров;

- уровень текущей платежеспособности;

- уровень финансовой устойчивости;

- экономические и финансовые условия предприятия - продавца (затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности).

Оплата продуктов стабильными покупателями как правило выполняется в кредит, при этом требование находятся в зависимости с большого количества условий. Каждое предприятие должно разработать принципы кредитной политики по отношению к покупателям своей продукции. При этом необходимо определиться по следующим вопросам:

- срок предоставления кредита;

- стандарты кредитоспособности;

- система создания резервов по сомнительным долгам;

- система сбора платежей;

- система предоставляемых скидок [7].

Как актив дебиторская задолженность имеет следующие характеристики:

- представляет собой будущую экономическую выгоду, при условии, что существует уверенность в том, что счета дебиторов будут оплачены. В противном случае дебиторская задолженность считается расходом;

- дебиторская задолженность - это ресурсы, которыми управляет предприятие;

 - права на экономическую выгоду должны быть юридически закреплены (например, договором купли-продажи) [8].

Суммируя множество терминологий и определений, можно заключить то, что дебиторская задолженность - это право запроса предприятия на зачисление финансовых и нефинансовых активов, появившееся из обязательств физических и юридических лиц по договору в результате финансовой деятельности, с целью предоставления приемлемого уровня финансовой устойчивости [9].

Дебиторская задолженность делится на две группы [10]:

1. дебиторская задолженность за товары (работы и услуги), срок оплаты которых не наступил. При приближении срока оплаты необходимо напомнить об этом заказчику;

2. дебиторская задолженность за товары (работы и услуги), не оплаченные в срок, предусмотренный контрактом. Она в свою очередь подразделяется на следующие группы:

-   ожидаемая в согласованные с заказчиком сроки;

-   труднореализуемая;

-   сомнительная;

-   безнадежная.

Рычаги воздействия этих групп абсолютно разные. Так как речь идет о задолженности заказчиков, то принципиальное значение имеет их дробление на постоянных и разовых. Задержка платежей постоянными клиентами может носить случайный характер, в таком случае меры по сбору задолженности могут ограничиться напоминанием о ней заказчику.

К прочей задолженности допустимо применение целой системы мер. В связи задолженности, признаваемой неплательщиком, не обладающими возможности ее погасить в результате финансовых проблем, необходим поиск решения, удовлетворяющий интересы двух сторон. Скорей всего используется рассрочка или отсрочка платежей. Рассрочка или отсрочка платежей, есть средство для привлечения покупателей. Однако это средство должно быть экономически эффективным, так как утраты, связанные с отвлечением собственных средств из оборота, обязаны перекрываться прибылью от повышения объема продаж. Если само предприятие для финансового обеспечения пользуется краткосрочными ссудами банка, то средний период предоставления кредита покупателям должен быть меньше среднего периода, на который предприятие получает кредит в банке.

Дебиторская задолженность организаций весьма разнообразна и может быть классифицирована по различным основаниям.

Классификация дебиторской задолженности представлена рисунком 2.1.

Рисунок 2.1 Классификация дебиторской задолженности

Выделяют два вида дебиторской задолженности в зависимости от срока оплаты или ожидаемой даты погашения долга [11].

-долгосрочная - превышает хозяйственный год

-краткосрочная со сроком погашения менее 12 месяцев.

 Краткосрочную дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете отдельных стран называют текущей дебиторской задолженностью. Она наиболее характерна для большинства предприятий.

Наибольший удельный вес имеет задолженность, связанная с продажей товаров, работ, услуг.

Краткосрочная дебиторская задолженность может появляться по другим причинам, не связанным с продажей:

-задолженность по авансам, выданным при расчетах с поставщиками и подрядчиками;

-дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом, если имеет место переплата налогов;

-задолженность по причитающимся доходам в виде процентов, дивидендов при наличии финансовых вложений;

-дебиторская задолженность по внутрихозяйственным расчетам с обособленными подразделениями.

Также в краткосрочной задолженности можно выделить дебиторскую задолженность персонала компании:

-по подотчетным суммам;

-по выданным им ссудам;

-по возмещению материального ущерба;

-дебиторскую задолженность контрагентов организации в связи с претензиями и прочее.

С течением времени статус задолженности может измениться. Например, краткосрочная задолженность соответственно должна быть передвинута в долгосрочную, если по представленной задолженности произведена отсрочка даты погашения, превышающего двенадцать месяцев со времени возникновения. Что касается долгосрочной задолженности, то с течением времени происходит естественный процесс ее перехода в краткосрочную, поскольку рано или поздно срок погашения такой задолженности становится менее двенадцати месяцев.

В свою очередь, краткосрочная и долгосрочная делится на следующие виды:

-срочную (не просроченную), у которой не истек срок исполнения по договору;

-отсроченную - задолженность, по которой продлен срок погашения;

-просроченную - т.е. не погашенная в установленный срок.

Эта данные очень важна в целях контроля состояния расчетов.

Кроме того, в структуре просроченной задолженности можно подчеркнуть неистребованную и истребованную дебиторскую задолженность.

Истребованная задолженность является задолженностью, по которой предприятие - кредитор приняла все возможные меры по ее возврату (например, подача претензионных писем или искового заявления в суд).

Неистребованная дебиторская задолженность -  это задолженность, по которой организация - кредитор не приняла меры к возврату. Такой мерой является письменное уведомление, которое одной из сторон договора отправляется другой, если тот нарушил свои обязательства по договору. По окончании четырех месяцев со дня фактического получения организацией-должником работ, товаров или услуг, дебиторская задолженность в обязательном порядке переходит на убытки и относится на финансовые итог организации-кредитора.

Задолженности в хозяйственной практике условно разделяют на «нормальную» и просроченную (неоправданную) задолженность.

«Нормальная» задолженность наступает из-за структуры употребляемой системы расчетов за товары и услуги между хозяйствующими субъектами, из-за которой денежные средства на счета поступают не сразу поставщикам товаров, работ и услуг. К этой категории относят: задолженность потребителя, сроки по оплате которой не настали, задолженность, которая возникла при отдаче денежных средств «под отчет» на разные необходимости, при выражении  возражения клиентами.

Неоправданный (экономически недопустимый) долг зависит от непостоянной платежеспособности покупателя и заказчика, которые не уложились в срок по оплате, поставленной им продукции (выполненных работ, оказанных услуг). Задолженность возникает, когда подотчетные лица вовремя не отчитались за выданные им денежные средства, и пр. Другого рода причины её возникновения связаны с плохой работой предприятия: с обнаруженными кражами товарно-материальных ценностей и денежных средств, с расходами и недостачами. Все выше перечисленное негативно влияет на финансовую деятельность предприятия.

Рост дебиторской задолженности влечет за собой рост кредиторской задолженности, это показывает их взаимосвязь.

Денежные средства или объемы денежной оценки иных активов, полагающиеся к передаче данного предприятия другим предприятиям, которые приходятся кредиторами, называется кредиторская задолженность.

Поставщик - это кредитор, задолженность которого связана с покупкой у них товаров и услуг. Обязательствами по распределению называется долг по заработной плате сотрудникам предприятия, по суммам поставленных плат и взносов в бюджет, фонды социального назначения, внебюджетные фонды и прочие начисления. Прочие кредиторы - это кредиторы, данные которых не отражены по статьям группы «кредиторская задолженность».

Показатели по видам кредиторской задолженности:

 - поставщики и подрядчики;

 - векселя к уплате;

 -задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;

 - задолженность перед персоналом организации;

 -задолженность перед бюджетом и социальными фондами;

- задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

 - авансы полученные;

 - прочие кредиторы.

Обязательство значительнее девальвирует и тем самым его экономическая оценка слабеет, когда срок больше с этапа возникновения обязательства до срока его оплаты. «Рубль сегодня - это всегда больше, чем рубль завтра» - данное правило, отражает вышесказанное [2].

Кредиторская задолженность является не предполагаемой причиной возникновения оборотных средств, противоположностью является устойчивые пассивы. Она принадлежит к краткосрочным обязательствам организации.

Кредиторская задолженность больше относится к краткосрочному виду употребления организацией заемных средств, возникающих за счет внутренних источников.

Начисления средств по разным видам счетов осуществляется организацией ежедневно, а оплата обязательств по данной кредиторской задолженности - в ограниченные сроки в интервале одного месяца. Так как со временем начисления средств, находящиеся в структуре кредиторской задолженности, они не приходятся собственностью предприятия, а употребляются до начала момента погашения обязательств, по своему экономическому составу они представляют собой разновидность заемного капитала.

На размер кредиторской задолженности организации оказывают влияние следующие факторы:

• сумма всех покупок и доля в нем приобретения на условиях последующей оплаты, условия договоров с контрагентами;

• условия расчетов с поставщиками и подрядчиками, степень насыщенности рынка данной продукцией;

• стратегия оплаты кредиторской задолженности, качество изучения кредиторской задолженности и связанность в использовании его результатов, принятая на предприятии система расчетов.

При превышениях оплат через «банковский терминал» оборачиваемость и качество кредиторской задолженности возрастает, а размер снижается, вследствие этого, платежеспособность и устойчивость организации увеличивается.

Кредиторскую задолженность можно разделить на три группы, зависимости от юридической природы:

1. Долг предприятия перед бюджетом и социальными фондами.

2. Долг предприятия перед ее персоналом (по заработной плате, компенсации и т.п.).

3. Долг перед партерами и контрагентами по договорным и кооперативным обязательствам (за поставленные товары перед поставщиками, подрядчиками за выполненные работы, оплата векселей).

По проделанной работе можно подытожить, что дебиторская и кредиторская задолженность - это следствие системы денежных расчетов между предприятиями, при которой всякий раз нестыковка срока оплаты с датой передачи права собственности на товар, между подданных платежных документов к оплате и сроком их фактической оплаты.

2.2 Этапы управления дебиторской и кредиторской задолженностью

Из четырех этапов возникает управление дебиторской задолженностью.

Первый этап - создание компанией удобных установок реализации своего товара и закупок поставщиков. В этом этапе менеджерам надо определить, каким будет период по сроку платежа за реализуемый товар и размер доплаты за фактическое кредитование клиента [10].

Второй этап - оценка состоятельности потребителя. Есть масса многообразных ресурсов информации о заказчике: оценка кредитного учреждения, сверка в банке покупателя, анализ финансовой отчетности, опыт других кредиторов, личный опыт работы торгового представителя, рыночная цена на ценные бумаги заказчика.

Третий этап - составление формы договора с покупателем. Более опасная форма продаж это транспортная накладная или продажи по открытому счету, когда производитель и потребитель не составляют договор, а доказательством задолженности, являются учет в сводном документе поставщика и счет с накладной, визированный заказчиком. Для своего спокойствия требуется компоновка куда более детализированного договора. В развитых странах для контроля дебиторской задолженностью применяются коммерческий вексель, аккредитив и акцептованный торговый вексель.

Производитель составляет коммерческий вексель, принуждающий заказчика расплатиться за товар или услугу, и направляет его в банк клиента совместно с отгрузочными бумагами. В случае необходимости незамедлительного платежа по требованию, этот вексель характеризуется как предъявительский переводный вексель. Если платеж необходим на определенную дату, то такой вексель является срочным переводным.

После установления договора и выявления платежеспособности клиента   надо определить его размер кредита. При этом следует помнить, что работа обязанность сотрудника по управлению дебиторской задолженности состоит в том, чтобы получить максимальную сумму прибыли, а не в минимизировании суммы задолженности.

Четвертый этап - контроль над дебиторской задолженностью.

Управление кредиторской задолженностью является управления оборотными активами и маркетинговой стратегией компании, нацеленной на наращивание величины реализации товара и стремлением оптимизации суммарного долга.

Главным ресурсом краткосрочного кредитования являются банковские кредиты в различных формах. Самая простая из них - необеспеченные ссуды. Компании, составляют в банках открытую кредитную линию, если часто пользуются краткосрочными банковскими кредитами. Это дает им право брать деньги в рамках заявленного лимита в любое время. Кредитная линия - предмет тщательного контроля кредитного комитета банка, банки беспокоятся, если кредитная линия применяются для долгосрочного финансирования проектов компании и стандартно открывается на год. Банк требуют от предприятия периодически погашать долги по кредитной линии.

Банки предпочитают выдавать кредиты под ликвидный залог. Ценные бумаги считаются, более ликвидным залогом. Однако банк может брать и в форме запасов или дебиторской задолженности. Допустим, если организация берет под дебиторскую задолженность, она должна сообщить банку об отпускной продукции, финальные счета заемщиков должны быть заложены в банк.

После оплаты задолженности организации, денежные средства перечисляются на особый залоговый счет, пребывающий под пристальным банковским надзором. Даже если компания берет займ под запасы сырья, банк захочет, чтобы хранилище было в независимой организации. Это делается для спокойствия банка, потому как свидетельство на хранение продукта пока пребывает у банка, заемщики не имеют права продать товар.

Кредитные организации делают свою накрутку на процентную ставку, для покрытия расходов на вовлечение заемного капитала, а также расходы кредитора. После чего важные постоянные клиенты приходят к такому мнению, что выгодней производить самостоятельные ценных бумаг (облигации) или по-другому краткосрочные обязательства.

2.3 Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью

Управление дебиторской задолженностью напрямую сказывается на доходах организации и обозначает дисконтную и кредитную стратегию для малоэффективных покупателей, рычаги форсирования востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов, а также выбор условий продажи, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств [12].

Ведение заказов, планирование счетов и создание сущности дебиторской задолженности принадлежит к рычагам управления дебиторской задолженностью. Изучим несколько вопросов подробнее, например, минимизировать срок реализации продукта и выдачей счета-фактуры клиенту. Заодно необходимо просчитываться всевозможные затраты, связанные с дебиторской задолженностью.