K003680 Дипломная работа Налог на добавленную стоимость

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты НДС

1.1. Налог на добавленную стоимость  – общая характеристика

1.2. Роль налога на добавленную стоимость в формировании доходов бюджета Российской Федерации

1.3. Нормативно-правовое регулирование НДС

Глава 2. Учет расчетов НДС в ООО «УралКомплексСтрой»

2.1. Определение налоговой базы и вычетов по НДС

2.2. Расчет НДС и уплата в бюджет

2.3. Методика и процедуры аудиторской проверки операций расчетов с бюджетом по НДС

Заключение

Приложения

Список используемой литературы 

Введение

Целью настоящей дипломной работы является рассмотрение практических аспектов бухгалтерского учета и аудита налога на добавленную стоимость, анализ действующей российской системы налогообложения НДС и перспектив его развития в будущем.

Предметом исследования в дипломной работе является система бухгалтерского учета и аудита расчетов предприятия с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.

Для достижения поставленной в дипломной работе цели необходимо решить следующие задачи:

исследовать налог на добавленную стоимость как инструмент налогового регулирования экономики;

оценить влияние НДС на темпы экономического роста и на доходы бюджета

РФ;

рассмотреть организацию учета расчетов с бюджетом по НДС на конкретном предприятии;

изучить порядок исчисления и уплаты налога на предприятии;

составить методику и программу аудиторской проверки операций расчетов с бюджетом по НДС;

Объект исследования в дипломной работе - ООО «УралКомплексСтрой».

Полное наименование предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «УралКомплексСтрой»

Адрес: Российская Федерация, г. Тюмень, Мельникайте 67-100

ИНН : 7203259210

КПП:  720301001

Генеральный директор - Егоян Геворг Гарникович

Главный бухгалтер – Попова Ольга Владимировна

Общество с ограниченной ответственностью «УралКомплексСтрой» с 2007 года осуществляет свою деятельность в сфере капитального строительства, капитального ремонта зданий и сооружений, а также инженерных сетей. Все работы выполняются своими силами, за счет собственных средств. Предприятие имеет две производственные базы, общей площадью более 5000 м2, а так же парк строительной техники.

Основными направлениями деятельности компании является строительство объектов недвижимости любой сложности, включая производственные, торговые и промышленные здания.

ООО «УралКомплексСтрой» принимает участие в открытых аукционах на право заключения государственных и муниципальных контрактов. На счету предприятия более 30 заключенных государственных и муниципальных контрактов на сумму более 1 миллиарда рублей.

За период работы компания зарекомендовала себя как надежное и стабильное предприятие, которое в своей деятельности ориентируется на достижение максимальных результатов, качественно и своевременно выполняет взятые на себя обязательства, несет ответственность за результаты работ.

Руководитель Общества несет ответственность за надлежащую организацию бухгалтерского учета.

Глава 1. Теоретические аспекты НДС

1.1. Налог на добавленную стоимость  – общая характеристика

Налог на добавленную стоимость был изобретен во Франции. Изначально в этой стране существовал налог с продаж, который имел серьезный недостаток, затруднявший товарное обращение - при перепродаже товара увеличивалась сумма налога и цена этого товара. Разработка методики взимания и применения налога с оборота прошла три этапа:

• Первый этап в 1937 г.: переход от налога с оборота к единому налогу на производство.

• Второй этап в 1948г.: - создание системы раздельных платежей, в соответствии с которой каждый производитель платил налог с общей суммы своих продаж за вычетом налога, входящего в цену купленных им комплектующих, с разницей в один месяц.

• Третий этап в 1954: стало введение в налоговую практику вместо единого налога на производство налога на добавленную стоимость.

Изобрел налог на добавленную стоимость французский финансист Морис Лоре. Он обосновал все преимущества этого налога перед налогом с оборота и описал схему действия. В 1954 году система была доработана до современных параметров: вычет налога предоставлялся сразу после приобретения товара, а при его продаже происходило начисление налога к уплате. До 1968 года система тестировалась на территории французской колонии Кот-д’Ивуар, опыт оказался удачным, и после этого налог на добавленную стоимость ввели во Франции 1 января 1968 г. с вступлением в силу Закона Пятой Республики N 66-10., целью Закона являлось: объединение, упрощение и обобщение порядка взимания и исчисления налога на добавленную стоимость, чтобы превратить его в единый и современный налог на производственные расходы (издержки).

Опыт НДС распространился в 70-е года по всей Европе. Главное отличие от налога продаж, НДС стимулирует свободное распространение товаров, работ, услуг. В результате введения НДС налоги с оборота практически полностью исчезли из налоговых систем государств - членов ЕЭС, а к 1982 году все страны ЕЭС были вынуждены перейти на эту систему. Сейчас НДС действует почти в 140 странах, среди них практически все развитые страны. В некоторых странах вместо налога на добавленную стоимость используют другие наименования: налог на товары и услуги (Канада, Новая Зеландия), налог на потребление (Япония). В конце 80-х - начале 90 годов он был установлен в государствах Восточной Европы (Болгарии, Венгрии, Польше, Румынии, Словакии, Чехии), а также в некоторых странах СНГ (Белоруссия, Казахстан). Налог на добавленную стоимость часто называют «европейским налогом», хотя он находит все более широкое распространение в мировой практике, отдавая должное как самому месту появления нового налога, так и роли НДС в становлении и развитии западноевропейского, а сегодня уже - общеевропейского, интеграционного процесса. Основная функция НДС - фискальная. В среднем НДС формирует 13,5% доходов бюджетов стран, применяющих этот налог.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог,  т.к. устанавливается в виде надбавки к цене или тарифу (аналогично акцизу и таможенной пошлине), в отличие от прямых налогов. Форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

НДС в Российской Федерации действует с 1 января 1992г. с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.

НДС создан таким образом, что его платит в бюджет не непосредственный продавец (как в случае с налогом с продаж), который продает покупателю, а поставщик, продающий указанному продавцу товары, используемые им либо при изготовлении своих товаров либо для перепродажи. Поскольку цепочка перепродаж между предпринимателями обычно довольно длинная, на каждом ее этапе поставщик уплачивает НДС с увеличенной стоимости товара в бюджет.

Налог на добавленную стоимость принято рассматривать как косвенный по своей природе, т.е. налог, который ложится на конечного потребителя. Вместе с тем анализ, проведенный выдающимися мировыми экономистами, позволяет усомниться в однозначности такого подхода.

Выводы, которые удалось сделать в ходе этих исследований, сводились к тому, что бремя оборотных налогов все же делится между потребителями и производителями поровну.

Первоначально российское законодательство содержало определение НДС, из которого следовало, что НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

В  главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации данное определение отсутствует; полагаем, одной из причин этого явилось то, что налоговому законодательству РФ не свойственно определение понятий налогов.

Классический налог с оборота в длинной цепочке переделов или перепродаж в полном объеме взимается на каждом этапе, порождая каскадный эффект и приводя к тому, что на каждом следующем этапе налог берется и с суммы налогов, уплаченных на всех предыдущих этапах.

Согласно мировой практике система возмещения НДС должна включать следующее:

1. Зачет обязательств бюджета по возмещению НДС в счет обязательств налогоплательщика по НДС и иным налогам. Эта норма введена во многих странах, в том числе в России. Однако есть мнение, что эта мера не эффективна, так как ведет к утрате контроля над налогоплательщиком и нарушению информационных потоков, характеризующих выполнение налогоплательщиком налогового законодательства.

2. Введение ограничений на получение права возмещения НДС. Необходимо отметить, что подобная мера создает выгоды для государственного бюджета и налоговых органов (снижение объема требований о перечислении возмещения из бюджета), однако приводит к возникновению издержек налогоплательщиков (отсутствие процентов за возмещение в течение трех месяцев, невозможность произвести зачет для экспортеров и т. д.).

3. Использование специальных процедур возмещения НДС экспортерам. В зарубежной практике встречаются также варианты «золотого» и «серебряного» статуса экспортеров: для первых требования о возмещении выполняются с минимальной задержкой и минимальными проверками, для вторых устанавливаются преференции, однако меньшие по сравнению с экспортерами, имеющими «золотой» статус.

4. Разработка оптимальной стратегии проведения налоговых проверок. Во многих странах налоговые органы ошибочно считают оптимальной систему, основанную на проведении сплошных налоговых проверок перед удовлетворением любых требований о возмещении НДС. Однако подобная система не позволяет сконцентрировать ресурсы налоговых органов на проверке тех случаев, которые связаны с максимальным риском недополучения доходов