K003578 Дипломная работа Анализ финансово-хозяйственной деятельности в ООО «Стройресурс»

Введение

Любое предприятие, независимо от его размера или организационно-правовой формы, в ходе своей деятельности сталкивается с такими понятиями, как дебиторская и кредиторская задолженности.Образование обязательств, их существование в условиях рыночной экономики как экономической категории объективно и объясняется двумя существенными факторами:

- для организации-дебитора это бесплатный источник дополнительных оборотных средств;

- для организации-кредитора это возможность сохранения и расширения рынка распространения товаров, работ, услуг.

Третий фактор, который, как правило, не афишируется, но существует, это способ отсрочки налоговых платежей при расчетах между взаимозависимыми юридическими лицами [Кипа Е.Г].

Дебиторская задолженность подразумевает под собой задолженность покупателей, заказчиков, либо иных лиц, которые по каким-либо причинам имеют непокрытые долги перед организацией. Возникает такая задолженность как правило в тех случаях, когда товар (услуга) проданы, а денежные средства еще не получены.Нельзя однозначно ответить, является ли наличие у организации дебиторской задолженности отрицательным или положительным явлением. С одной стороны, отгрузка товаров с отсрочкой платежа улучшает отношения с компаниями-заказчиками, что в свою очередь повышает конкурентное преимущество предприятия. С другой – деньги, «застывшие» в виде дебиторской задолженности не участвуют в коммерческом обороте.

Кредиторская задолженность представляет собой сумму долгов конкретной организации перед поставщиками, подрядчиками, а также перед персоналом, бюджетными и внебюджетными фондами. Задолженность перед кредиторами с одной стороны представляет собой средства, привлеченные для ведения хозяйственной деятельности, однако просроченная задолженность может привести к судебным искам в отношении предприятия-должника, а в худшем случае даже к ее банкротству.

Проведение своевременной аудиторской проверки организации в части дебиторской и кредиторской задолженности может помочь предприятию избежать появления просроченной задолженности, а также ответственности за несвоевременное исполнение своих долговых обязательств.

Актуальность данной выпускной квалификационной работы заключается в том, что возникновение дебиторской и кредиторской задолженности неизбежно, а своевременные аудиторские проверки могут вовремя выявить различные ошибки в части ведения учета и составления отчетности, что поможет организации не потерять свой авторитет на рынке.

Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы является общество с ограниченной ответственностью «Стройресурс», основным видом деятельности которого является оптовая продажа строительных материалов. Предмет исследования – дебиторская и кредиторская задолженность.

Целью данной выпускной квалификационной работы является изу-чение учета, а также проведение аудиторской проверки дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Стройресурс».

Для достижения вышепоставленной цели необходимо решить сле-дующие задачи:

- проанализировать финансово-хозяйственную деятельность ООО «Стройресурс», в частности провести анализ состава и динамики имуще-ства и источников, анализ ликвидности, анализ финансовой устойчивости, анализ финансовых результатов;

- рассмотреть особенности учета дебиторской и кредиторской за-долженности, в частности дать определение, изучить задачи и нормативное регулирование, исследовать особенности учета расчетов с поставщиками, покупателями, бюджетом, внебюджетными фондами и сотрудниками;

- провести аудиторскую проверку дебиторской и кредиторской за-долженности, в частности изучить цель и задачи аудита, выполнить все необходимые процедуры по планированию и проведению аудита дебиторской и кредиторской задолженности, а также составить отчет аудитора и дать необходимые рекомендации по устранению выявленных недостатков.

Для написания выпускной квалификационной работы применяются такие методы, как анализ нормативно-правовой базы, касательно бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности, изучение методической литературы, а также документации, предоставленной главным бухгалтером ООО «Стройресурс».

Данная выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав с выделением отдельных пунктов и заключения. Введение опи-сывает актуальность данного исследования, цель, задачи и методы написания работы. В первой главе описана общая характеристика рассматриваемого предприятия, проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности. Во второй главе описаны особенности учета дебиторской и кредиторской задолженности. В третьей главе проведен аудит операций по расчетам с дебиторами и кредиторами. В заключении подведены общие итоги исследования, сформулированы выводы.

Глава 1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности в ООО «Стройресурс»

1.1 Общая характеристика организации

ООО "Стройресурс" было создано 19 апреля 2001 года. Основным видом деятельности является оптовая продажа строительных материалов.

Имущество было образовано за счет вкладов в уставной капитал.

Общество имеет расчетный счет в банке, круглую печать, штампы, бланки и другие реквизиты.

В ООО «Стройресурс» ведется бухгалтерский учет бухгалтерией.

Управление предприятием осуществляется в соответствии с законо-дательством РФ и Уставом предприятия.

Органами управления Общества являются:

– собрание участников;

– генеральный директор.

Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции и услуг, а также поставщиками материально-технических и иных ресурсов.

Реализация продукции, выполнение работ осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно.

В основе организационной структуры лежит прежде всего структура самого предприятия.

ООО "Стройресурс" состоит из:

- офисных помещений;

– складов;

- цеха;

– упаковочного отдела;

– автотранспортного участка;

– аппарата управления.

Общая численность работающих предприятия на конец 2014 года составляет9 человек.

Подавляющая часть имущества приходится на основные средства, которые состоят из оборудования для упаковки и реализации продукции, автотранспорта; производственного инвентаря; гаражи, склады. На территории предприятия имеются склады различных видов и учитывающих различные свойства хранящихся в них материалов.

Основные покупатели и поставщики ООО «Стройресурс» представлены в табл. 1.1 и 1.2.

Таблица 1.1

Описание основных поставщики ООО «Стройресурс»

Наименование кредитора Основной вид деятельно-сти Дополнительный вид де-ятельности

ООО «КабоДеРока» Оптовая торговля непродо-вольственными потреби-тельскими товарами Издательская и полиграфи-ческая деятельность

ООО "Соната СПБ" Прочая оптовая торговля Выполнение общестрои-тельных работ

ООО "Стройпрогресс" Оптовая торговля прочими строительными материала-ми Производство отделочных работ

ООО "СТ-ресурс" Прочая оптовая торговля Строительство зданий и сооружений;

Монтаж инженерного обо-рудования зданий и соору-жений

Таблица 1.2

Описание основных покупатели ООО «Стройресурс»

Наименование дебитора Основной вид деятельно-сти Дополнительный вид де-ятельности

МХЛ «Печорский» Лесное хозяйство и предо-ставление услуг в этой об-ласти Распиловка и строгание древесины; пропитка дре-весины; производство де-ревянной тары

ООО «Строй Подряд» Разработка и снос зданий, производство земляных ра-бот Производство общестрои-тельных работ; устройство покрытий зданий и соору-жений

ООО «Стройпрогресс» Производство общестрои-тельных работ Произведение общестрои-тельных работ по возведе-нию зданий; производство общестроительных работ по строительству прочих зданий и сооружений, не включенных в другие груп-пировки

ОАО Трест «СевЭнерго-Строй» Инженерно-техническое проектирование, геолого-разведочные и геофизиче-ские работы, картографи-ческая и геодезическая дея-тельность, деятельность в сфере метрологии Выполнение строительно-монтажных работ промыш-ленного назначения

Таким образом видно, что рассматриваемая организация ООО «Стройресурс» сотрудничает с довольно крупными компаниями, которые имеют по крайней мере один вид дополнительной деятельности.

Учет на предприятии ведется в структурном подразделении «Бухгалтерия», возглавляемом главным бухгалтером. Ведение учета автоматизировано, используется программа «1С: Бухгалтерия» 8.0.

Ежегодно составляется бухгалтерский баланс, в котором отражается имущество по составу и источникам его формирования, и отчет о финансовых результатах(см. прил.1,2).

ООО «Стройресурс» применяет общую систему налогообложения (ОСНО). Данный режим не предусматривает каких-либо ограничений в выплате налогов, поэтому рассматриваемая организация выплачивает все положенные налоги – НДС, налог на имущество организации, налог на прибыль, транспортный налог[1].

Проведем анализ финансовой отчетности за 2014 год для оценки основных финансово-экономических показателей деятельности ООО «Стройресурс» (табл. 1.3).

Таблица 1.3

Основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «Стройресурс»

Наименование пока-зателя Значение Абсолютное из-менение Темп прироста, %

2013 2014  

Выручка от продаж, тыс. руб. 18220 20250 2030 11,14

Расходы по обычной деятельности, тыс. руб. 17957 8202 -9755 -54,32

Прочие доходы, тыс. руб. 309 50 -259 -83,82

Прочие расходы, тыс. руб. 53 31 -22 -41,51

Текущий налог на прибыль, тыс. руб. 111 350 239 215,32

Чистая прибыль, тыс. руб. 408 1712 1304 319,61

Доля дебиторской задолженности в валюте баланса, % 0 0 0 0

Доля кредиторской задолженности в валюте баланса, % 47,25 30,46 -16,79 -35,53

Рентабельность продаж, % 0,01 0,59 0,58 40,21

Среднесписочная численность, чел. 9 9 0 0,00

Среднегодовая сто-имость активов, тыс. руб. 7286 7871,5 585,5 8,04

Для наглядности ниже приведена диаграмма, описывающая основ-ные финансово-экономические показатели деятельности ООО «Стройре-сурс» (рис. 1.1):

Рис. 1.1. Диаграмма финансово-хозяйственных показателей деятельности ООО «Стройресурс»

Из табл. 1.3 видно, что чистая прибыль увеличилась на 1304 тыс. руб. (или на 319%). Данное изменение произошло в основном за счет уменьшения расходов по обычной деятельности (то есть уровня себестоимости, коммерческих, управленческий и транспортных расходов) на 9755 тыс. руб. (54%) и увеличения выручки от продаж на 2030 тыс. руб. (11 %). Так же за рассматриваемый период уменьшилась доля кредиторской задолженности в валюте баланса на 16,79 тыс. руб.. Это значит, что ООО «Стройресурс» сократило сумму обязательств перед своими кредиторами. Среднесписочная численность сотрудников организации за 2013-2014 годы не изменилась, ее значение составило 9 человек. Среднегодовая стоимость активов увеличилась незначительно – на 585,5 тыс. руб., или на 8%.

Таким образом, размер продаж увеличился, рентабельность продаж в 2014 году на 40,22% выше, чем в 2013.

1.2 Анализ состава и динамики имущества и источников

Анализ состава и динамики имущества и источников организации является первым шагом к определению финансового состояния компании. Основная цель данного анализа заключается в определении целесообразности использования основных и оборотных активов предприятия, а также своевременное устранение недостатков в финансовой деятельности. Для анализа финансового состояния организации необходимо произвести оценку структуры и динамики активов, капитала и обязательств (табл. 1.4).

Таблица 1.4

Анализ динамики и структуры активов, капитала и обязательств

Наименование груп-пы показателей Значение, тыс. руб. Удельный вес, % Абсолютное изменение, тыс. руб. Темп прироста, %

На 31.12.2013 На 31.12.2014 На 31.12.2013 На 31.12.2014  

Оборотные активы 6754 8553 48,42 48,77 1799 26,64

Внеоборотные акти-вы 221 215 1,58 1,23 -6 -2,71

Капитал и резервы 2786 4498 19,97 25,65 1712 61,45

Обязательства 4189 4270 30,03 24,35 81 1,93

Итого 13950 17536 100,00 100,00 3586 87,30

Для наглядности представления состава оборотных и внеоборотных активов, капитала и резервов и обязательств ниже приведены диаграммы (рис. 1.1-1.2).

Рис. 1.1. Структура активов и пассивов в ООО «Стройресурс» в 2013 г.

Рис. 1.2. Структура активов и пассивов в ООО «Стройресурс» в 2014 г.

Как видно из рис. 1.1 в 2013 году оборотные активы составили 48% баланса. Обязательства компании составили 30%, собственный капитал и резервы – 20% и меньше всего заняли внеоборотные активы – всего 2%.

Рис. 1.2 показал, что изменение по всем группам статей баланса произошло незначительное. Так, оборотные средства увеличились на 1% и составили 49%, капитал и резервы – на 26% и составили 26%, а обязательства и внеоборотные активы снизились на 6% и 1% соответственно.

Также необходимо рассмотреть структуру дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Стройресурс» за 2013-2014 годы, однако в балансе строка «Дебиторская задолженность» отсутствует. Структура кредиторской задолженности на 2013-2014 годы представлена на рис. 1.3-1.4.

Рис. 1.3. Структура кредиторской задолженности ООО «Стройресурс» за 2013 г.

Рис. 1.4. Структура кредиторской задолженности ООО «Стройресурс» за 2014 г.

Рис. 1.3-1.4 показали, что доля расчетов с поставщиками за период с 2013-2014 годы увеличилась на 9% и составила 47% от суммы всех обязательств. Доля налогов и сборов увеличилась на 6% и составила 11%. Доля резервов по сомнительным долгам не изменилась и составила 10%. Доля расчетов с разными дебиторами и кредиторами наоборот уменьшилась на 17% и составила 20%. Также в 2014 году в структуре кредиторской задолженности появилась статья «Долгосрочные кредиты и займы», доля которой составила 11%.

1.3 Анализ ликвидности

Анализ ликвидности оказывает влияние в первую очередь на платежеспособность организации. Ликвидность – это показатель времени, за которое активы переходят в денежную форму. В данном случае имеет место прямая зависимость, то есть чем быстрее происходит переход актива в денежную форму, тем он ликвиднее. Начать анализ необходимо с предварительной оценки ликвидности бухгалтерского баланса (табл. 1.5):

Таблица 1.5

Предварительная оценка ликвидности бухгалтерского баланса

Ликвидность активов Срочность погашения обяза-тельств Платежный излишек (недостаток)

Наименование группы активов Значение Наименование группы пассивов Наименование группы активов на 31.12.2013 на 31.12.2014

на 31.12.2013 на 31.12.2014  на 31.12.2013 на 31.12.2014  

А1: наиболее ликвидные активы 1586 2093 А1: наиболее ликвидные активы 1586 2093 А1: наиболее ликвидные активы 1586

А2: быстро реализуемые активы 0 0 А2: быстро реализуемые активы 0 0 А2: быстро реализуемые активы 0

А3: медленно реализуемые активы 6011 6460 А3: медленно реализуемые активы 6011 6460 А3: медленно реализуемые активы 6011

А4: трудноре-ализуемые активы 0 215 А4: трудноре-ализуемые активы 0 215 А4: трудноре-ализуемые активы 0

Из табл. 1.5 видно, что ликвидность в отчетном году нарушена. Это объясняется тем, что в организации недостаточно ликвидных активов, необходимых для покрытия краткосрочных обязательств. В то же время медленно реализуемых активов больше, чем требуется для покрытия долгосрочных обязательств. В конце периода эта разница увеличивается, что приводит к снижению ликвидности.

Таблица 1.6

Расчет и оценка коэффициентов ликвидности

Наименование коэффи-циента Значение Изменение Нормативное значение

на 31.12.2013 на 31.12.2014  

L1 0,33 0,54 0,21 0,2-0,7

L2 0,33 0,55 0,22 1,5

L3 1,6 2,25 0,65 2

L4 0,72 1,08 0,36 1

L5 1 0,98 -0,02 -

Из табл. 1.6 видно, что показатели ликвидности на конец 2014 года увеличились, что свидетельствует об улучшении эффективности деятельности предприятия. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что за счет денежных средств организация может погасить 54% своих обязательств, что находится в пределах нормы. Коэффициент текущей ликвидности также вырос на 0,36 и стал немного выше нормы. Это свидетельствует о том, что организация может покрыть свои обязательства активами.

Таким образом, организация является платежеспособной.

1.4 Анализ финансовой устойчивости

Чтобы понять, насколько рационально распределены источники средств организации, и способна ли организация финансировать свою деятельность необходимо провести анализ финансовой устойчиво-сти.Финансовая устойчивость определяется по данным абсолютных и от-носительных показателей, которые представлены в табл. 1.7-1.8.

Таблица 1.7

Оценка типа финансового состояния организации

Показатели Значение

на 31.12.2013 на 31.12.2014

Запасы и затраты (ЗЗ) 2922 4759

Собственные оборотные средства (СОС) 2378 4283

Капитал функционирующий (КФ) 2851 4541

Общая величина источников (ВИ) 3271 4966

Излишек (недостаток) СОС -544 -476

Излишек (недостаток) КФ -71 -218

Излишек (недостаток) общей ВИ 349 207

Тип финансового состояния {0;0;1} {0;0;1}

За рассматриваемый период значение запасов и затрат, собственных оборотных средств и капитала функционирующего увеличилось. Следовательно, увеличилась и общая величина источников – на конец 2014 года она составила 4966 тыс. руб. Однако собственных оборотных средств и капитала в организации по-прежнему недостаточно. Недостаток оборотных средств на конец 2014 года составил 476 тыс. руб., а капитала – 218 тыс. руб. Излишек общей величины источников на конец 2014 года сократился и составил 207 тыс. руб.

В итоге анализ финансовой устойчивости показал, что состояние организации характеризуется, как неустойчивое. Это означает, что запасы формируются практически за счет всех источников. Риск будет увеличиваться, когда период оборота запасов будет больше, чем срок на который взят краткосрочный кредит.

Проведенный анализ абсолютных показателей необходимо допол-нить расчетом относительных показателей, то есть коэффициентов финансовой устойчивости. Результаты расчетов представлены в табл. 1.8.

Таблица 1.8

Расчет и оценка коэффициентов финансовой устойчивости

Наименование коэффициента Значение Изменение Нормативное значение

на 31.12.2013 на 31.12.2014  

U1: коэффициент финансовой активности 0,38 0,20 -0,18 1

U2: коэффициент финансовой незави-симости 0,31 0,51 0,20 0,5

U3: коэффициент финансовой устойчивости 0,38 0,57 0,19 0,8

U4: коэффициент обеспеченности СОС 0,31 0,50 0,19 0,1

U5: коэффициент маневренности СОС 1,00 0,95 -0,05 0,1-0,6

U6: коэффициент обеспеченности ЗЗ СОС 0,81 0,90 0,09 0,1

В ходе анализа финансовой устойчивости было получено, что значение коэффициента финансовой активности значительно ниже нормативного, что связано с тем, что в структуре совокупного капитала значительное место занимают заемные средства.

Коэффициенты автономии (финансовой независимости) и финансо-вой устойчивости близки к нормативным, что указывает на то, что величина долгосрочных обязательств незначительна. В связи с ростом капитала, коэффициент автономии к концу периода увеличился, однако нормативного значения не достиг, как и коэффициент финансовой устойчивости.

Коэффициенты, связанные с собственными оборотными средствами (коэффициент обеспеченности СОС, маневренности СОС и обеспеченности ЗЗ СОС) выше нормативных как на конец 2013 года, так и на конец 2014.

1.5 Анализ финансовых результатов

Анализ финансовых результатов предполагает выявление прибыли или убытка от деятельности предприятия.

Прибыль – это тот показатель, без которого организация не сможет полноценно развиваться. Поэтому очень важно регулярно определять значения доходов и расходов предприятия, а также рассматривать их в динамике. Это позволит не только увидеть, насколько эффективно работает организация на данный момент, но и позволит принять экономически обоснованные решения для дальнейших действий.

Так, анализ уровня и динамики финансовых результатов ООО «Стройресурс» представлены в табл. 1.9.

Таблица 1.9

Анализ уровня и динамики финансовых результатов

Показатели Значение Абсолют-ное изме-нение Уровень % Изменение уровня показателя, %

На 31.12.2013 На 31.12.2014  На 31.12.2013 На 31.12.2014

Выручка 18220 20250 2030 100 100 0,00

Расходы по обыч-ной деятельности -17957 -8202 9755 -98,56 -45,02 53,54

Проценты к уплате 0 -5 -5 0,00 -0,03 -0,03

Прочие доходы 309 50 -259 1,70 0,27 -1,42

Прочие расходы -53 -31 22 -0,29 -0,17 0,12

Налог на прибыль -111 -350 -239 -0,61 -1,92 -1,31

Чистая прибыль 408 1712 1304 2,24 9,40 7,16

В отчетном периоде чистая прибыль выросла на 1304 тыс. руб., а ее уровень в выручке возрос на 7,16%. Данный рост произошел прежде всего за счет сокращения расходов по обычной деятельности на 9755 тыс. руб.

Финансовый результат от прочей деятельности снизился, оказав отрицательное влияние на чистую прибыль. Доходы снизились на 259 тыс. руб. (1,42%), в то время как расходы увеличились на 22 тыс. руб. (0,12%).

Таблица 1.10

Анализ финансового результата от прочей деятельности

Показатели Значение, тыс. руб. Изменение, тыс. руб.

На 31.12.2013 На 31.12.2014

Проценты к уплате 0 -5 -5

Прочие расходы -53 -31 22

Прочие доходы 309 50 -259

Результат от прочей деятельности 256 14 -242

Финансовый результат от прочей деятельности в 2014 году сокра-тился на 242 тыс. руб. Данное изменение произошло в основном за счет сокращения прочих доходов на 259 тыс. руб. Таким образом, прочая деятельность для организации является убыточной.

Таблица 1.11

Анализ чистой прибыли

Показатели Значение, тыс. руб. Изменение, тыс. руб.

На 31.12.2013 На 31.12.2014

Прибыль от продаж 263 12048 11785

Результат от прочей деятельности 256 14 -242

Налог на прибыль 111 350 239

Чистая прибыль 408 11712 11304

В конце 2014 года чистая прибыль увеличилась на 11304 тыс. руб. Данное изменение произошло в первую очередь за счет увеличения при-были от продаж на 11785 тыс. руб. и сокращения результата от прочей деятельности на 242 тыс. руб. Однако налог на прибыль в отчетном периоде увеличился на 239 тыс. руб.

Таким образом, результаты проведенного анализа показали, что ООО «Стройресурс» рентабельно, поскольку данный показатель в период с 2013 по 2014 годы увеличился на 40%. Продажи выросли на 11%, а расходы по обычной деятельности снизились более, чем на 50%. Также организация является платежеспособной, о чем свидетельствуют коэффициенты абсолютной и текущей ликвидности, которые на конец 2014 года находятся в пределах нормы.

Однако финансовое состояние организации неустойчиво, поскольку запасы формируются практически за счет всех источников.

Глава 2. Учет дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Стройресурс»

2.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, задачи и нормативное регулирование ее в учете

Мир устроен так, что любое физическое или юридическое лицо рано или поздно сталкивается с такими понятиями как дебиторская и кредиторская задолженность. Рассматриваемое ООО «Стройресурс» не исключение. Компания имеет в своем штате работников, которым необходимо вовремя выплачивать заработную плату, поставщиков, которым нужно платить за предоставленные товарно-материальные ценности, работы либо услуги, а также покупателей, от которых на расчетный счет, либо в кассу предприятия приходят денежные средства за проданные товары. Таким образом, компания имеет как кредиторскую задолженность, так и дебиторскую.