K003556 Дипломная работа Анализ финансового состояния предприятия ГКУЗ НСО «РЦМП» с целью повышения его платежеспособности

COДEPЖAНИE

BBEДEНИE

1. Тeopетичecкиe ocнoвы плaтeжecпoсoбнoсти пpeдпpиятия

1.1 Cущнocть, пopядoк и значение проведения анализа финансового состояния

1.2 Метoды финaнсового aнaлизa

1.3 Финaнcoвaя устoйчивocть

1.4 Плaтежеcпocoбнocть пpeдпpиятия

2. Анализ и оценка плaтежеcпocoбнocти прeдприятия ГКУЗ НСО «Региональный центр медицинской профилактики»

2.1 Кpaткая хapaктериcтикa предпpиятия

2.2 Анализ финансового cocтояния opганизации табличным спocoбом

2.3 Анализ финансового cocтояния организации коэффициентным спocoбом

2.4 Анализ деловой активности и рентабельности, диагностика банкротства

2.5 Плaтежный кaлендарь кaк оперативный метод упрaвления платежеспособностью предприятия

          3. Пути сoвершенствoвания упpaвления финансовым со-стоянием  

3.1 Пути пoвышения платежеспocoбности ГКУЗ НСО «Региональный центр медицинской профилактики»

3.2. Нaпрaвления совершенствования управления финан-совым cocтоянием  ГКУЗ НСО «Региональный центр медицин-ской профилактики»

ЗAКЛЮЧEНИЕ

СПИCOК ЛИТЕРАТУРЫ

ПPИЛOЖЕНИЯ

BBEДEHИE

В данный промежуток времени независимость компаний заметно увеличивается, а так же их финансовая и юридическая ответственность. Возрастают значения финансовой устойчивости и субъектов хозяйствования. Это всё значительно усиливает роль анализа их финансового состояния, наличия, размещения и применения денежных средств.

Одной из характеристик, которое описывает финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность вовремя выплачивать  свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

Оценка платежеспоocoбности по балансу выполняется на базе свойства ликвидности оборотных активов, определяющая временем, которая нужна для превращения их в денежные средства. Чем меньше потребуется времени для инкассации предоставляемого  актива, тем больше его ликвидность. Ликвидность баланса -  это возможность субъекта хозяйствования направить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а поточнее - это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Ликвидность предприятия - это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса подразумевает изыскание платежных средств лишь за счет внутренних источников (реализации активов). Однако предприятие может привлекать заемные средства со стороны, но только, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно повышенный уровень инвестиционной привлекательности. Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но понятие «ликвидность» более емкое. От степени ликвидности баланса и предприятия зависит платежеспособность. В это же время ликвидность характеризуют, как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но при этом иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.

В предоставленной  дипломной работе будут освещены вопросы проблем и пути улучшения ликвидности баланса организации.

Целью дипломной работы является изучение теоретических аспектов платежеспособности предприятия.

Задачи данной работы:

• Рассмотреть теоретические основы платежеспособности

• Проанализировать финансовое состояние предприятия разными способами

• Провести диагностику на банкротство

• Найти оперативный метод управления

• Найти пути повышения платежеспособности предприятия

Объектом исследования является  ГКУЗ НСО «Региональный центр медицинской профилактики», занимающийся оказанием государственных услуг, выполнением работ и (или) исполнением государственных функций в целях обеспечения реализации, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полномочий органов государственной власти Новосибирской области (государственных органов) в сфере охраны здоровья.

1 Теоретические ocновы платежеспocoбности предприятия

1.1 Сущнocть, пopядок и значение проведения анализа финансового состояния

 Финансовое состояние предприятия представляет собой важнейшую черту экономической деятельности. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, а так же оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и иным отношениям. [2]

Анализ финансового состояния предприятия характеризуют, как  процесс изучения финансовой ситуации на предприятии и основных результатов его финансовой деятельности с целью выявления резервов улучшения этой ситуации.

Целью анализа финансового состояния предприятия является своевременное установление и ликвидация недостатков в финансовой деятельности предприятия, а также поиск резервов для улучшения финансовой ситуации предприятия, роста эффективности его финансовой деятельности и платежеспособности.

Анализ финансового состояния предприятия включает в себя такие пункты, как:

• общая оценка финанcoвого cocтояния и его изменение за период;

• проведение анализа финансовой устойчивости предприятия;

• расчет и анализ финансовых коэффициентов.

 Конкретизировав конкретно каждый пункт, определим следующие этапы анализа финансового состояния предприятия:

• оценка структуры и динамики активов и пассивов баланса;

• анализ ликвидности и платежеспособности организации;

• критика финансовой устойчивости и определение уровня деловой активности предприятия;

• анализ характеристик рентабельности.

          Критика финансовой устойчивости подразумевает расчет абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности. Присваивается оценка кредитоспособности заемщика и проводится её анализ. Анализ денежных потоков подразумевает планирование грядущих денежных потоков, то есть их прогнозирование. На этом этапе обычно выявляются причины дефицита или избытка денежных средств, определяются источники поступления и направления расходования средств, с целью контроля текущей платежеспособностью и ликвидностью организации. [6, с. 111]

Анализ финансового состояния предприятия может выполняться собственным персоналом предприятия, а также внешними консультантами-аналитиками. Отсюда выделяют внутренний и внешний анализ финансового состояния предприятия. Стоит разобраться в этих двух понятиях.

Внутренний анализ проводится работниками предприятия (финансовыми менеджерами). Результаты внутреннего анализа используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Его целью является определение планомерного поступления денежных средств и размещение собственных и заемных средств таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимальной прибыли и исключение банкротства.

Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (аудиторами, инвесторами, поставщиками материальных и денежных ресурсов, контролирующими органами на базе публикуемой отчетности). Его целью является  определение вероятности выгодного вложения средств, чтобы снабдить максимум прибыли и исключить риск утраты.

Рис.1 - Последовательность анализа финансовой отчетности

При осуществлении внешнего анализа финансового состояния аналитики должны ограничиваться только общедоступной информацией – доступ к внутренней информации у посторонних для предприятия лиц отсутствует. Поэтому итоги внешнего анализа используются  для контрольных целей.

Результаты финансового анализа состояния предприятия во многом определяются квалификацией персонала, который ее выполняет.

Поэтому для того, чтобы обеспечить полноценный и достоверный анализ денежного состояния предприятия без какой-либо угрозы утечки внутренней информации, необходимо иметь собственный квалифицированный персонал.[5]

 1.2 Методы финансового анализа

Финансовый анализ – это исследование главных характеристик, параметров, коэффициентов и мультипликаторов, которые дают объективную оценку финансового состояния предприятий и стоимости акций компаний с целью принятия решений о размещении денежных средств.

В основном различают 6 главных методов финансового анализа. Это такие методы, как:

•  горизонтальный (его еще называют временной) анализ характеризуется  сопоставлением каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

•  вертикальный (еще его называют структурный) анализ характеризуется обнаружением удельного веса отдельных статей в итоговом показателе, принимаемом за сто процентов;

•  трендовый анализ  характеризуется  сравнением каждой позиции отчетности с рядом предшествующим периодом и определением тренда, т. е. главной тенденцией динамики показателя, очищенной от случайных воздействий и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют вероятные значения характеристик в будущем, а, следовательно, ведется многообещающий прогнозный анализ;

•  анализ условных показателей (коэффициентов) характеризуются расчетом соотношений между отдельными позициями отчетности, определением взаимосвязей показателей;

•  сравнительный (он же пространственный) анализ – это, с одной стороны, анализ показателей отчетности дочерних фирм, структурных подразделений, с другой — сравнительный анализ с показателями конкурентов, среднеотраслевыми показателями и так далее;

•  факторный анализ – это анализ воздействия отдельных причин (обстоятельств) на чистый показатель. Факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда результирующий показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные составляющие объединяются в совместный показатель.  

А также выделяют 2 вида анализа денежного состояния предприятия: экспресс-анализ и углубленный анализ. В первом случае аналитик подразумевает получить только общее представление о предприятии, чья отчетность подвергается чтению, во втором – проводимые аналитические подсчеты  и ожидаемые итоги более детализированы и подробны.  Стоит рассмотреть немного подробнее эти два вида.

 1.  Экспресс-анализ. Целью его является – приобретение оперативной, наглядной и простой оценки денежного благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. Этот анализ является оптимальным решением для быстрой диагностики положения дел на предприятии для того, чтобы решить до какого уровня имеет смысл углублять анализ и какие дополнительные данные искать. Экспресс-анализ дает возможность получить за один – два дня общее представление о финансовом положении предприятия. Основные источники информации экспресс-анализа финансовой отчетности – это финансовая (бухгалтерская) отчетность предприятия, баланс и отчет о финансовых результатах.

 2. Углубленный анализ. Цель углубленного анализа финансовой отчетности организации - достаточно подробная характеристика ее финансового состояния и финансовых результатов за истёкший отчетный период, а также возможностей их изменения на ближайшую и долгосрочную перспективы. Он осуществляется на базе данных всех форм финансовой отчетности организации, конкретизирует, расширяет и дополняет отдельные направления (процедуры) экспресс-анализа.[6]

                    1.3 Финансовая устойчивость

Финансовую устойчивость характеризуют стабильностью денежного положения предприятия, которая обеспечивается достаточной долей собственных денежных средств в составе источников финансирования.

Различают 4 типа финансовой устойчивости предприятия:

• абсолютная финансовая устойчивость;

• нормальная устойчивость финансового состояния, обеспечивающая платежеспособность организации;

• неустойчивое финансовое положение;

• кризисное финансовое положение.

В основе устойчивости денежного состояния предприятия лежит соотношение между ценой материально-производственных запасов и источниками их формирования (собственными и заемными). Если обеспеченность названных запасов источниками - это сущность финансовой устойчивости, то платежеспособность - это внешнее проявление финансовой устойчивости.

Рассмотрим традиционные коэффициенты, а также методы их применения для оценки финансовой устойчивости предприятия.

1. Коэффициент автономии (Ка). Он рассчитывается последующим образом:

                                      (1)

где Ск - собственный капитал;

А - цена всех активов.

Коэффициент показывает фактическую или плановую долю собственных денежных средств в составе всех источников финансирования.

2. Коэффициент финансирования (Кф). Формула для его расчета:

                                                    (2)

где Зк- сумма привлеченных предприятием заемных источников финансирования.

Коэффициент показывает соотношение заемных и собственных источников финансирования без разделения заемных источников на долгосрочные и краткосрочные.

Прежде чем переходить к другим коэффициентам, рассмотрим коэффициент автономии и коэффициент финансирования во взаимосвязи. Естественно, они находятся в функциональной зависимости:

Таким образом, и для расчетов, и для оценки достаточно любого из 2-ух коэффициентов финансовой устойчивости. Любой из них показывает на один и тот же аспект финансовой устойчивости предприятия: меру его зависимости от заемных источников финансирования. Однако зависимость от долгосрочных заемных источников - это не то же самое, что зависимость от краткосрочных обязательств, необоснованно огромные суммы которых имеют все шансы привести к неплатежеспособности предприятия. Долгосрочные заемные средства могут быть приравнены к собственному капиталу. Поэтому ни один из 2-ух рассмотренных коэффициентов не может обладать самостоятельным значением без уточнения состава заемных источников, т.е. без разделения их на долгосрочные и краткосрочные. Отсюда выявляем  последующий коэффициент финансовой устойчивости.

3. Коэффициент долгосрочной финансовой независимости.(Кдн).Его рассчитывают  по формуле

Где Зкд - долгосрочные заемные средства.

Коэффициент указывает на то, какая часть общей стоимости активов предприятия сформирована за счет более достоверных источников финансирования, т.е. не зависит от краткосрочных заемных средств. По существу, это уточненный коэффициент автономии. Если в составе пассивов предприятия есть долгосрочные обязательства, будет целесообразно вместо коэффициента автономии применять коэффициент долгосрочной финансовой независимости. В данных критериях вероятен и уточненный коэффициент финансирования (Кфу):

Где Зкк - краткосрочные заемные средства.

Последующие 2 коэффициента отображают иной аспект финансовой устойчивости - долю собственных оборотных средств, т.е. источника финансирования оборотных активов, в составе собственного капитала. Собственные оборотные средства - более мобильная часть собственных денежных средств, поэтому коэффициенты, связанные с оценкой их части, именуются коэффициентами маневренности.

4. Коэффициент маневренности собственного капитала (Км). Он считается последующим образом:

а) при наличии в составе источников финансирования долгосрочных обязательств:

где Ав - балансовая цена внеоборотных активов;

б) при отсутствии в составе источников финансирования долгосрочных

обязательств:

Это универсальный набор общепризнанных коэффициентов финансовой устойчивости. Из перечисленных пяти коэффициентов самостоятельное значение имеют только 2: коэффициент долгосрочной финансовой независимости, либо заменяющий его уточненный коэффициент финансирования (при отсутствии долгосрочных заемных средств они превращаются соответственно в коэффициент автономии и коэффициент финансирования) и коэффициент маневренности собственных денежных средств.

      1.4 Платежеспособность предприятия

Главными источниками информации для анализа платежеспособности и кредитоспособности предприятия являются бухгалтерский баланс (форма №1),отчет о прибылях и убытках (форма №2). Отчет о движении денежных средств (форма №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Анализом платежеспособности предприятия занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы c целью исследования эффективности применения ресурсов. Банки для оценки условий кредитования, определение степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для исполнения плана поступления средств в бюджет и так далее. Анализ делится на 2 типа: внутренний и внешний.

•   Внутренний анализ проводится службами предприятия и его итоги используются для планирования, прогнозирования и контроля. Его целью является  определение планомерного прибытия валютных средств и расположение собственных и заемных средств так, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, приобретение максимума прибыли и исключение банкротства.

•  Внешний анализ исполняется инвесторами, поставщиками материальных и денежных ресурсов, контролирующими органами на базе публикуемой отчетности. Его цель – определить вероятность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск утраты.

Анализ платежеспособности предприятия исполняется методом соизмерения, наличия и поступления средств с платежами первой необходимости. Распознают текущую и ожидаемую (перспективную) платежеспособность.

• Текущая платежеспособность определяется на дату составления баланса. Предприятие считается платежеспособным, если у него нет просроченной задолженности поставщикам, по банковским ссудам и иным расчетам.

• Ожидаемая (перспективная) платежеспособность определяется на конкретную грядущую дату методом сравнения суммы его платежных средств со срочными (первоочередными) обязательствами предприятия на эту дату.

При анализе платежеспособности, не считая количественных показателей, следует изучить качественные характеристики, не имеющие количественного изменения, которые могут, охарактеризованы, как зависящие от финансовой гибкости предприятия.

Для раскрытия финансовой гибкости существуют 2 критерия:

1- критерий оценки итогов деятельности предприятия в настоящем периоде через приобретение денежных характеристик. Количество таких характеристик должно быть, с одной стороны, минимальным, с другой – достаточным, чтобы отобразить финансовое положение предприятия и иметь реальное финансовое наполнение и смысл;

2 – критерий определения взаимосвязи финансов предприятия и внешней среды через способность планировать и прогнозировать процесс своего финансово-экономического развития.

Платежеспособность предприятия характеризуется его возможнос¬тью и способностью своевременно и полностью выполнять свои фи¬нансовые обязательства перед внутренними и внешними партнерами, а также перед государством.

2 Анализ и оценка ликвидности и платежеспособности   предприятия ГКУЗ НСО «Региональный центр медицинской  профилактики»

            2.1 Краткая характеристика предприятия

     Цели: оказание государственных услуг, выполнение работ и (или) исполнение государственных функций в целях обеспечения реализации, предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов государственной власти Новосибирской области (государственных органов) в сфере охраны здоровья.

     Основные задачи ГКУЗ НСО "РЦМП":

• Реализация приоритетных проектов в части формирования у населения навыков здорового образа жизни и повышения уровня санитарно-гигиенической культуры населения;

• Участие в реализации программ по охране и укреплению здоровья насе-ления;

• Организационно-методическое руководство, информационное обеспечение и координация деятельности лечебно-профилактических учреждений города Новосибирска и Новосибирской области по профилактике заболеваний, сохранению и укреплению здоровья населения;

• Анализ и оценка качества и эффективности профилактической работы лечебно-профилактических учреждений города Новосибирска и Новосибирской области;

• Организация и проведение обучения медицинских работников лечебно-профилактических учреждений города Новосибирска и Новосибирской области по вопросам профилактики заболеваний, охраны и укрепления здоровья населения;

• Организация и проведение мероприятий в области гигиенического обу-чения и воспитания населения;

• Организация массовых профилактических и оздоровительных меро-приятий.

Основные виды деятельности ГКУЗ НСО "РЦМП":

• Разработка и внедрение современных профилактических технологий, направленных на сохранение и укрепление здоровья жителей Новосибирской области;

• Деятельность по формированию информационных систем в сфере здраво-охранения Новосибирской области;

• Сбор и обработка данных государственной и отраслевой статистической отчетности, утвержденной Госкомстатом РФ по деятельности отделений (кабинетов) медицинской профилактики, центров здоровья медицинских организаций Новосибирской области;

• Информационное обеспечение медицинских организаций и населения по во-просам здравоохранения;