K003764 Дипломная работа Особенности учета в банках расчетов по депозитным вкладам юридических лиц

Содержание.

Ведение.

Глава 1.  Методические исследование.

1.1 История возникновения депозитов.

1.2 Понятия и виды депозитных вкладов в финансово-кредитных учреждениях по депозитным вкладам юридических лиц..

1.3.  Документальное оформление по депозитным операциям.

1.4  Особенности учета депозитных операций.

Выводы .

Глава 2.  Особенности учета в банках расчетов по депозитным вкладам. юридических лиц на  примере ОАО «Сбербанк России».

2.1 Краткая характеристика банка.

2.2 Анализ видов депозитных операций ОАО «Сбербанк России».

2.3 Анализ депозитных операций в привлечение средств ОАО «Сбербанк России».

2.4 Учет депозитов юридических лиц.

2.5 Налогообложение депозитов юридических лиц.

2.6 Оценка использования банками депозитов физических лиц .

Выводы.

Глава 3. Рекомендации по совершенствованию учета в банках расчетов по депозитным вкладам юридических лиц.

3.1  Проблемы  и перспективы направления   совершенствования  депозитных  операций  банка.

Заключение.

Список используемо литературы

                                                  Введение

За последние годы в России и в других странах, общество начало больше уделять внимание банковским депозитным операциям или банковским вкладам. В своей дипломной работе, я рассматриваю аспекты как  особенности учета в банках расчетов по депозитным вкладам юридических лиц, в коммерческих и не коммерческих банкам России.

    Я считаю, выбор темы мое  дипломной работы в наше время очень актуален  и современен. Ведь если у любого человека, будь то учитель или инженер или политик, а так же бухгалтер всегда есть свои финансовые сбережения. И каждый из этих разных людей, копившие свои сбережение по-разному, наедятся и хотят поместить свои денежные сбережения, получая при этом хоть какую-то выгоду и быть уверенным, что деньги в безопасности. Изучая предмет своей дипломной работы, я поняла, что именно для этого в банковской сфере и был введен термин депозит.  Депозит или проще говоря банковский вклад – это денежная сумма, переданная в банк на обусловленный период времени с целую получения процентов, доходов от финансовых операций.  

   Изучая тему дальше, я поняла, что банковский депозит это, пожалуй, один из самых выгодных вкладов во всем мире. Кроме того это самый простой и доступный вид вклада. Положить свои финансовые сбережения на банковский счет не составит, затруднений для любого вкладчика, более того вам не нужно финансовое образование, вам нужно просто выбрать нужный банк открыть счет и внести свои деньги. Получается, что с одной стороны, сбережения являются важнейшим показателем уровня жизни населения, непосредственно связанным с такими категориями как потребление, доходы и расходы населения, уровень цен. С другой стороны, сбережения населения представляют собой ценный ресурс экономического развития, источник инвестирования и кредитования хозяйства. Наконец, личные накопления граждан используются целым рядом финансовых и нефинансовых организаций, осуществляющих посреднические функции и движении капитала.  Так в чем же смысл вклада? Конечно, можно хранить свои сбережения дома, но в банке они будут в большей безопасности, а главное вы стабильно будете получать проценты от той суммы, которую внесли. Это некий стабильный денежный доход, чем выше депозитная сумма, тем выше процент от этой суммы.  Стоит отметить, что банковские депозиты делятся на два вида, это срочные и до востребования, о чем написано в моей работе.

  Думаю что в нашем обществе, что банки, что депозиты стали неотъемлемой частью нашей повседневной жизни, куда проще хранить свои сбережения в банке под замком и получать проценты нежели прятать свои сбережения под подушкой, снимать деньги с карточки и расплачиваться в магазине, более того с развитием современных технологий стало возможно делать депозит и снять необходимую сумму не выходя из дома.

  Предметом дипломной работы являются социально-экономические и организационно-экономические отношения, возникающие в процессе привлечения сбережений населения в банковской сфере.

Банковские вклады или банковский депозит являются одним из наиболее «привычных» видов инвестиций не только в России, но и во многих других странах мира. Это связано как с историей развития инвестиционной сферы, так и с простотой и доступностью данного метода инвестирования обычному гражданину. Действительно, для того, чтобы вложить деньги под проценты на депозит в том или ином банке, человеку не требуется обладать какими-либо специальными знаниями в области инвестиций, не требуется следить за ситуацией на рынке и другими экономическими факторами; достаточно лишь выбрать банк, внести депозит и ждать обещанной прибыли

    Депозит–  это денежные средства в наличной или безналичной форме, национальной или иностранной валютах, переданный банку их владельцем или третьим лицом за счет и по поручению вкладчика для сохранения на определенных условиях. Операции по привлечению вкладов, называются депозитными. Депозитным может быть какой-нибудь открытый клиенту в банке счет, на котором сохраняются его денежные средства.

    Существует и такое определение депозита: Депозит (лат. depositum – вещь, отданная на хранение) – это: деньги или ценные бумаги, внесенные в кредитные учреждения (банки, сберегательные институтов) на хранение предприятиями, организациями и гражданами. Денежные депозиты – источник ссудного фонда банков.

   На бирже депозит – это задаток, определенная денежная сумма, которая составляет оговоренную часть фьючерсного контракта или твердую сумму, которую должен заплатить член биржи расчетной палате, а клиент – брокеру при регистрации контракта. Депозит в основном составляет 2-10% стоимости фьючерсной сделки, но может достигать и 50%.

   Современная банковская практика характеризуется значительным разнообразием вкладов депозитов, которые бывают  табл. 1

                                                                                                           Табл. 1

Вклады до востребования, а также на текущие счета могут быть изъяты вкладчиками по первому требованию. Владелец текущего счета получает от банка чековую книжку, по которой он может не только сам получать деньги, но и расплачиваться с агентами экономических отношений.

    Срочные вклады – это вклады, вносимые клиентами банка на определенный срок, по ним уплачиваются повышенные проценты. При этом процентные ставки зависят от размера и срока вклада. Одним из видов срочных вкладов являются депозитные сертификаты, рассчитанные на точно зафиксированное время привлечения средств. Впервые их ввел в оборот в 1961 г. в США «Ферст Нешнл сити Бэнк» (в настоящее время «Сити-бэнк»). Владельцам счетов выдаются специальные именные свидетельства (сертификаты), в которых указываются срок их погашения и уровень процента. Депозитные сертификаты – это свидетельство о депонировании в банке определенной достаточно крупной суммы денег (в практике работы западных банков не менее 50 тыс. долл. США), в котором указываются срок его обязательного обратного выкупа банком и размер выплачиваемой при этом определенной надбавки.

   Важную роль в ресурсах банков играют сберегательные вклады населения, в частности вклады целевого назначения. Они вносятся и изымаются в полной сумме или частично и удостоверяются выдачей сберегательной книжки. Банки принимают целевые вклады, выплата которых приурочена к периоду отпусков, дням рождений, практикуются также «новогодние вклады» – в течение года банк принимает небольшие вклады на празднование Нового года, а в конце года банк выдает деньги вкладчикам, желающие же могут продолжать накопление денег до следующего нового года. Эти вклады пользуются большой популярностью у рядовых граждан в экономически развитых странах.

   Для банков, же конечно, наиболее привлекательными являются срочные вклады, которые усиливают ликвидные позиции банков. По депозитам банки могут начислять простые и сложные проценты.

    Но вот например, банки Запада, работающих в условиях развитой рыночной экономики, классифицируют депозиты следующим образом: чековые, сберегательные, срочные.

    Депозитная операция или банковский вклад - это соглашение, в силу которого одна сторона, принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Как следует из определения договора банковского вклада, его предметом является денежная сумма (вклад), которая может быть выражена в российских рублях или иностранной валюте. Вклад может быть внесен как в наличной, так и в безналичной форме.

   В настоящее время в условиях конкуренции между банками возрастает необходимость привлечения как можно большего количества клиентов, вкладчиков, денежные средства которых являются источником пополнения ресурсной базы банка.

   Проблема привлечения свободных денежных средств населения – одна из наиболее актуальных сегодня, которая должна опираться на интересы вкладчиков, чтобы максимально заинтересовать их в хранении средств на банковских счетах. Борьба между банками за привлечение ресурсов создаёт необходимость разработки специальных программ по увеличению ресурсной базы банков. Для того, чтобы своевременно и в полном объёме отвечать по своим обязательствам перед вкладчиками необходимо оперативно управлять текущей ликвидностью банка.

    Специфика банковского учреждения как одного из видов коммерческого предприятия состоит в том, что подавляющая часть его ресурсов формируется не за счет собственных, а за счет заемных средств. Возможности банков в привлечении средств не безграничны и регламентированы со стороны центрального банка в любом государстве.

   Основную часть ресурсов банков формируют привлеченные средства, которые покрывают до 90% всей потребности в денежных средствах для осуществления активных банковских операций. Коммерческий банк имеет возможность привлекать средства предприятий, организаций, учреждений, населения и других банков в форме вкладов (депозитов) и открытия им соответствующих счетов.

   Привлекаемые банками средства разнообразны по составу. Главными их видами являются средства, привлеченные банками в процессе работы с клиентурой (депозиты), средства, аккумулированные путем выпуска собственных долговых обязательств (депозитные и сберегательные сертификаты).

Глава 1

1.1 История возникновения депозитов.

    Депозит как вклад частного лица мог появиться только в государстве со свободным средним классом, а значит что в первые он появился в Греции, в Риме, в  Месопотамии. Изначально хранением запасов занимались храмы, земля которых была под надежной защитой. Добро обычно складывалось в горшки или разного рода контейнеры, на которых писали имя владельца и дату вклада. Такая система больше напоминала современные индивидуальные сейфовые ячейки, чем депозиты. Оставленные на хранение   деньги никак не использовались, поэтому и процент на них не начислялся.              

       В Древней Греции многие города печатали свои деньги, и торговцам приходилось все время обменивать монеты разных городов. В Афинах значительную часть Агоры занимали помещения таких менял-трапезитов (буквально «трапезит» означает «сидящий за столом»). За свой труд менялы брали плату, а накопления предпочитали не хранить, а отдавать в рост   (первые кредиты). Трапезы по своим функциям уже напоминали банки.

   Таким образом грекам удавалось реализовать понятное человеческое желание не хранить деньги дома и не заботиться о целости накопленных средств. Отдавая деньги на хранение, человек решал две задачи: перекладывал ответственность и получал гарантии. Гарантии, надо заметить, соответствующие той ступени развития, на котором находилось человеческое сообщество.

   В Древнем Риме появились первые цивилизованные правовые нормы, регламентирующие отношения частного лица с государством, были разработаны в Риме. Там же возник и термин «депозит»: depositum – вещь, отданная на хранение.

   Римские банки, как и греческие, возникли из меняльных контор, причем долгое время банковские услуги предоставляли именно урожденные греки. Банки не имели права использовать вклады по своему усмотрению. Их задачей было обеспечить сохранность отданных им средств.

   Только 350 годом до н.э. датируются первые упоминания о срочных вкладах, которые по существу были займами банку: по ним выплачивались проценты, а банкиры могли использовать средства в течение определенного периода времени. Договор не предусматривал обязанность заемщика платить проценты с занятой суммы – об этом заключалось отдельное соглашение. Максимальный размер процентов в разное время определялся по-разному: в классическом праве – 1% в месяц, в праве Юстиниана – 6% в год (для торговцев – 8% в год). Начисление процентов на проценты было запрещено.

   В XII столетии, на излете «темных веков», в Западной Европе опять появились учреждения банковского типа. У них были три основные функции: обмен, хранение денег и проведение расчетов между клиентами. Банкиры не только ничего не платили по вкладам, но и брали плату за хранение.

   Превращение банков из депозитных и кассовых учреждений в кредитно-депозитные современного типа произошло в 1609 году, с учреждением Амстердамского банка. Именно в этот период банки стали выдавать деньги в кредит под проценты и в то же время платить проценты по вкладам.

   Стоит отметить, что первые банки появились примерно 3- 2 тыс. до н. э. в Месопотамии . Их роль как обсуждалось ранее в работе, выполняли храмы и дворцы местных правителей, предоставлявшие услуги по безопасному хранению товаров.

   В 1661 году был создан первый государственный центральный банк в мире - Банк Швеции. Идея центрального банка, контролирующего банковские операции в стране и отвечающего за производство и состояние национальной валюты, была революционным нововведением и крайне долго прививалась в мире.  Во Франции же центральный банк только появился через 140 лет.

  В США Федеральная Резервная Система Federal Reserve System(выполняет функции Центрального Банка) была создана лишь в 1913 году. До этого многие американские банки самостоятельно выпускали долларовые банкноты, которые заметно отличались по размеру и дизайну.

    И наконец в России Банковская система Российской Федерации начала    создаваться гораздо позже, нежели в странах Запада, и в своем развитии прошла несколько этапов. Условно можно выделить пять этапов: 1-й — с середины XVIII в. до 1860 г. — период создания и функционирования банков как государственных (казенных); 2-й — с 1860 по 1917 г. — период развития и совершенствования банковской системы; 3-й — с 1917 по 1930 г. — формирование новой банковской системы; 4-й — с 1932 по 1987 г. — стабильное функционирование «социалистической» банковской системы; 5-й — с 1988 г. по настоящее время — формирование современной рыночной банковской системы.

1.2 Понятия и виды депозитных вкладов

   Депозит (от лат. Depositum - вещь, отданная на хранение) - это экономические отношения по поводу передачи средств клиента во временное пользование банка.

   Особенность депозита заключается в его двойственной природе. Депозиты являются для вкладчика потенциальными деньгами. Вкладчик может выписать чек и пустить соответствующую сумму в циркуляцию. Но в то же время «банковские деньги» приносят процент. Они выступают для вкладчика в двойной роли: с одной стороны, в роли денег, с другой - в роли капитала, приносящего доход.

   Преимущество депозита перед наличными деньгами заключается в том, что депозит приносит доход, а недостаток перед капиталом в том, что депозит приносит пониженный процент по сравнению с тем, что приносит капитал. Этот пониженный процент - не случайное явление, а существенный момент природы банка. Поскольку вся сущность природы банка заключается в том, что процент, выплачиваемый по депозитам, ниже того процента, который получает банк за помещаемый им в различные предприятия капитал. Эта разница в процентах составляет около 1/4 части тех процентов, которые взимаются по активным операциям.

   Исходя из вышесказанного, депозит выгоден не только вкладчику, но и банку. Множество депозитов способно создать банку ссудный капитал, который он может разместить на выгодных условиях в любой сфере хозяйства. Разница в процентах по депозитам, и процентах, получаемых от заемщиков капитала, есть вознаграждение банка за проведенную работу по привлечению денежных средств и размещению ссудного капитала. Стремление банков увеличить объемы этого вознаграждения порождает у них желание расширить свою ресурсную базу посредствам создания «мнимых вкладов», почвой для появления которых являются счета до востребования.

   «Золотое» банковское правило гласит, что величина и сроки финансовых требований банка должны соответствовать размерам и срокам его обязательств. Следуя этому правилу, банки не могли бы использовать остатки по текущим счетам в качестве ресурса кредитования, так как те могут быть востребованы в любой момент. Однако, как правило, клиенты не изымают одновременно все свои средства, поэтому наличные резервы банка могут быть относительно невелики. Кроме того, большинство банковских операций осуществляется в безналичном порядке. Не задействованная в качестве кассовых резервов сумма наличности увеличивает ликвидность банка и может быть направлена им на предоставление кредитов другим клиентам или другим банкам.

   Субъектами депозитных отношений могут выступать не только юридические лица и физические лица, а также и коммерческие банки. Это обусловлено развитием прямых корреспондентских отношений, сопровождающихся, как правило, открытием корреспондентских счетов, а также практикой оформления предоставленных (полученных) ресурсов коммерческих банков договорами депозита, являющихся альтернативой кредитным договорам.

   Объектами депозитных операций являются депозиты - суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций вносят в банк и которые в силу действующего порядка осуществления банковских операций на определенное время сосредотачиваются на счетах в банке.

   Коммерческие банки в условиях конкурентной борьбы на рынке кредитных ресурсов должны постоянно заботится как о количественном, так и о качественном улучшении своих депозитов. Они используют для этого разные методы. При этом все банки соблюдают несколько основополагающих принципов организации депозитных операций.

 Они рассматриваются в рис. 2

Рис.  2

 Сбережения населения составляют отдельную группу ресурсов банков. Общая основа оседания денег у населения как сбережений заключается в том что, распоряжаясь своими доходами, граждане соответственно потребностям могут отсрочить расходование денег на какой-либо промежуток времени. Принадлежащая населению масса стоимости, пока она не превратилась из денежной формы в предметы личного потребления остается временно в распоряжении банка.

   Возврат этих средств, предоставляемых населением в качестве кредита государству или банку, происходит по мере того, как граждане используют свои денежные средства на покупку товаров и оплату услуг. Параллельно с использованием денежных сбережений одними гражданами образуются новые сбережения другими.

   Поэтому общая сумма денежных средств населения, которой могут распоряжаться банки в качестве кредитного ресурса, не только не уменьшаются, но и систематически возрастает.

   Вклады (депозиты) населения в банках являются главной формой сбережений населения с точки зрения возможности их привлечения для финансирования экономики республики.

   Процесс привлечения сбережений населения в банковскую систему характеризуется совокупностью факторов, включая темпы роста реального валового продукта и реальных денежных доходов населения, уровень инфляции и связанные с ним значения реальных процентных ставок, степень доходности и надежности вложений в альтернативные формы сбережений, прежде всего в иностранную валюту, наличие правовых гарантий сохранности и защиты от обесценения вкладов, спектр оказываемых населению банковских услуг. Значительное влияние на уровень сбережений оказывают социально-психологические аспекты поведения населения, вызванные, например, инфляционными ожиданиями.