V006397 Курсовая работа Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

I ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 5

1.1 Роль и функции контроля 5

1.2 История развития аудита 7

1.3 Понятие, цели и принципы аудиторской деятельности 10

1.4 Пользователи аудиторской информации 13

1.5 Виды аудита и их характеристика 15

1.6 Отличие аудита от других форм экономического контроля 19

II ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 30

2.1 Тест по аудиту 30

2.2 Кроссворд по аудиту 35

2.3 Ситуационные задачи по аудиту 38

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 40

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 42

ПРИЛОЖЕНИЕ А 44

ВВЕДЕНИЕ

На сегодняшний день предприятия с различными организационно-правовыми формами и различными формами собственности имеют воз-можность самостоятельно организовывать свою деятельность, но все же, несмотря на это, государство осуществляет контроль над всеми этими предприятиями. В данном случае ключевую роль играют финансово-экономический контроль и обязательные аудиторские проверки.

Под аудитом понимают независимую проверку предприятия для вы-ражения мнения о достоверности его бухгалтерской и финансовой отчет-ности. В связи с тем, что аудит является неотъемлемой частью рыночной экономики любого государства, именно аудиторская деятельность играет важную роль в системе финансового контроля и условиях рыночной эко-номики.

Без аудита практически невозможно принять решения, позволяющие в будущем эффективно и грамотно вести свою деятельность. Аудиторская проверка позволяет объективно оценить деятельность предприятия и раз-работать действий для его успешного развития.

В условиях рыночной экономики деятельность организаций харак-теризуется широкой областью экономических рисков. Для анализа эконо-мических рисков и их предотвращений существует необходимость в разви-тии особого вида экономической деятельности — независимого финансо-вого контроля, т.е. аудита.

Также необходимость и важность аудита обуславливается тем, что для повышения эффективности работы организациям необходимо доверие со стороны клиентов, кредиторов и инвесторов. Укрепление доверия мо-жет быть достигнуто путем анализа и проверки бухгалтерской финансовой отчетности и предоставление данной информации всем заинтересованным пользователям.

Вышесказанным и можно объяснить актуальность темы данной кур-совой работы.

Целью данной работы является изучение основ аудиторской дея-тельности, ее целей и задач. Для решения поставленной цели, необходимо выполнить следующие задачи:

1) определить понятие и сущность аудита;

2) определить цели и задачи аудита, его место в системе контроля;

3) охарактеризовать виды аудита и пользователей аудиторской ин-формации;

4) сделать выводы.

Объектом исследования являются отношения, складывающиеся в процессе проведения аудиторских проверок. Предмет работы – сущность аудита и аудиторской деятельности в рыночной экономике.

Для достижения поставленных задач были изучены различные ис-точники: учебная литература, интернет ресурсы, статьи журналов, что позволило путем анализа и синтеза найденного и изученного материала раскрыть поставленные цели и задачи. Основными источниками информа-ции послужили:

Федеральный закон №307-ФЗ, учебники Шеремета А.Д., Суйца В.П. «Аудит», и Рогуленко Т.М. «Основы аудита», статья Шевелевой Л. С. «Пользователи аудита и его роль в современной экономике». Перечень остальной литературы находится в списке использованных источников.

Структура работы обусловлена целью и задачами исследования. Данная курсовая работа содержит в себе следующие разделы: введение, теоретическую часть, состоящую из 5 подразделов, практическую часть, заключение, список использованных источников.

Во введении обоснована актуальность темы исследования, сформу-лирована цель и поставлены задачи.

Основная часть посвящена изучению сущности аудита, его целей и задачей. Также основная часть содержит практическую часть, состоящей из кроссворда, тестов на 20 вопросов и ситуационных задач по аудиту.

Заключение содержит выводы, сделанные исходя из поставленной цели и собранной в ходе выполнения работы информации.  

I ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Роль и функции контроля

Контроль   это функция, присущая всякому управлению. Управлен-ческая деятельность эффективна лишь в том случае, если выполнение при-нятого решения своевременно контролируется. Контроль — объективное явление в экономической жизни общества, а в сфере управления финансо-выми средствами — неотъемлемая часть системы регулирования финансо-выми отношениями. Финансово-экономический контроль в РФ осуществ-ляется в нескольких формах, которые представлены на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1   Схема финансового контроля в Российской Федерации

Основные виды и методы контроля, применяемые для осуществления финансового контроля и аудиторских проверок, можно классифицировать следующим образом:

1) государственный (осуществляется государственными органами контроля и управления, а также органами законодательной власти);

2)ведомственный (проводится министерствами, комитетами и др. ор-ганами государственного управления за деятельностью подведомственных им предприятий);

3)вневедомственный (осуществляется в отношении различных пред-приятий в виде ревизий);

4) внутрихозяйственный контроль за деятельностью внутрихозяй-ственных формирований (ведется на предприятиях их руководителями);

5) аудиторский контроль за деятельностью организаций (проводится аудиторскими фирмами, имеющими лицензию на право заниматься ауди-торской деятельностью).

Финансовый контроль   важнейшее средство обеспечения законности в финансовой и хозяйственной деятельности государства.

Основные задачи финансового контроля:

• проверка выполнения финансовых обязательств перед государ-ством и органами местного самоуправления организациями и гражданами;

• проверка правильности использования государственными и муниципальными предприятиями денежных ресурсов, находящихся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении;

• проверка соблюдения правил совершения финансовых опера-ций, расчетов и хранения денежных средств;

• выявление внутренних резервов производства;

• устранение и предупреждение нарушений финансовой дисци-плины.

Роль финансового контроля в социально-экономических преобразо-ваниях выражается в том, что при его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка в процессе финансовой деятельности государственными и общественными органами, предприяти-ями, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, экономи-ческая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соот-ветствие их задачам государства. Таким образом, он служит важным спо-собом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансо-вой деятельности.

Финансовый контроль включает проверку: соблюдения требований экономических законов, оптимальности пропорций распределения и пере-распределения стоимости валового общественного продукта и националь-ного дохода; составления и исполнения бюджета (бюджетный контроль); финансового состояния и эффективного использования трудовых, матери-альных и финансовых ресурсов предприятий и организаций, бюджетных учреждений, а также налоговый контроль; другие направления.

1.2 История развития аудита

Аудиторская деятельность исторически представляет собой один из наиболее важных элементов инфраструктуры рыночной экономики, спо-собствующих развитию предпринимательской деятельности и экономики страны. На современном этапе в РФ аудиторская деятельность получила развитие как система общественного регулирования в рамках саморегули-руемых аудиторских организаций.

Звание аудитора в России было введено Петром I. Одно из первых упоминаний об аудите содержится в Уставе 1698 г. генерала Адама Вейде, представленном Петру I по его распоряжению об изучении военного дела в ряде стран. Именным указом Петра I в 1719 г. для ведения делопроиз-водства по военно-судной части при Канцелярии Военной коллегии было учреждено Аудиторское повытье. которое в 1763 г. преобразовали в Аудиторскую (Генерал-аудиторскую) экспедицию Канцелярии Военной коллегии. Аудиторское повытье вело делопроизводство военной коллегии по военно-судебной части, регистрировало  судебные дела, и имело право ревизии проведенных судебных дел. Институт аудиторов был введен в ар-мии, при этом аудиторы занимались делами, связанными с расследованием имущественных споров.

Аудиторская деятельность и профессия аудитора появились в совре-менной России недавно, с переходом к рыночной экономике. Аудит по-явился после 1985 г. Необходимость появления аудита была обусловлена:

• появление совместных предприятий, деятельность которых должна была контролироваться аудиторскими организациями;

• становление в стране финансового рынка;

• легализация предпринимательской деятельности и частной соб-ственности;

• либерализация внешнеэкономической деятельности, разреше-ние привлечения иностранных инвестиций в экономику;

• появление акционерных обществ, что предопределило необхо-димость осуществления финансового контроля их деятельности;

• установление новых правил ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности.

Этапы развития аудита в России.

Первый этап (1987—1993 гг.) проходил в условиях отсутствия нор-мативной правовой базы аудиторской деятельности. Постановлением Со-вета Министров СССР от 08.09.87 № 1033-245 «О создании советской аудиторской организации» на базе Главного управления валютного кон-троля Минфина СССР было образовано акционерное общество «Инаудит». Специалисты оказывали широкий комплекс услуг действую-щим в СССР и за границей совместным предприятиям. В 1992 г. АО «Инаудит» распалось на несколько самостоятельных организаций.

Второй этап (декабрь 1993 г. — август 2001 г.) — период становле-ния аудита. Были приняты Временные правила аудиторской деятельности, утвержденные Указом Президента РФ от 22.12.93 № 2263 «Об аудитор-ской деятельности в Российской Федерации», и др. документы.

В этом нормативно-правовом акте определялись   понятие аудитор-ской деятельности, права и обязанности аудиторов (аудиторских фирм) и экономических субъектов, основы государственного регулирования дан-ного вида деятельности, в т.ч. лицензирование и аттестация.

Государственное регулирование аудиторской деятельности выпол-нялось Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ. За 1996-2000 гг. она разработала 37 правил (стандартов) аудиторской дея-тельности и одну методику аудиторской деятельности.

Третий этап (август 2001 г. — декабрь 2008 г.) стартовал после вступления в силу Федерального закона от 07.08.01 № 119-ФЗ «Об ауди-торской деятельности». Принятие данного Закона курепило окончательное становление аудита в России, позволило разработать ряд нормативных правовых актов по регулированию аудиторской деятельности в России, сделать шаг по пути интеграции российского аудита в международную аудиторскую систему. Аудит занял свою нишу среди других видов финан-сового контроля.

Четвертый этап (с января 2009 г. по настоящее время)   принятие и вступление в силу Федерального закона от 30.12.08 № 307-ФЗ «Об ауди-торской деятельности». Он характеризуется комплексом мер, направлен-ных на постепенный переход от государственного регулирования ауди-торской деятельности к саморегулированию. Закон реформировал систему регулирования аудита, скорректировал статус субъектов аудиторской дея-тельности, определил виды аудиторских услуг, внес поправки в основания проведения обязательных аудиторских проверок и порядок их проведе-ния, устано¬вил иной порядок принятия некоторых нор¬мативных правовых актов, внес изменения в систему финансово-правового регулирова¬ния аудита.

Для данного этапа характерно утверждение Министерством финансов РФ новых федеральных стандартов аудиторской деятельности (ФСАД) на основе современных международных стандартов аудита   таблица 1.1

Таблица 1.1 - Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельно-сти

N правила (стандарта) Правило (стандарт) аудиторской деятельности Документ, утвердивший правило (стандарт)

ФСАД 1/2010 Аудиторское заключение о бухгалтерской (фи-нансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности Приказ Минфина Рос-сии от 20.05.2010 N 46н

ФСАД 2/2010 Модифицированное мнение в аудиторском за-ключении Приказ Минфина Рос-сии от 20.05.2010 N 46н

ФСАД 3/2010 Дополнительная информация в аудиторском за-ключении Приказ Минфина Рос-сии от 20.05.2010 N 46н

ФСАД 5/2010 Обязанности аудитора по рассмотрению недоб-росовестных действий в ходе аудита Приказ Минфина Рос-сии от 17.08.2010 N 90н

ФСАД 6/2010 Обязанности аудитора по рассмотрению соблю-дения аудируемым лицом требований норматив-ных правовых актов в ходе аудита Приказ Минфина Рос-сии от 17.08.2010 N 90н

ФСАД 7/2011 Аудиторские доказательства Приказ Минфина Рос-сии от 16.08.2011 N 99н

ФСАД 8/2011 Особенности аудита отчетности, составленной по специальным правилам Приказ Минфина Рос-сии от 16.08.2011 N 99н

ФСАД 9/2011 Особенности аудита отдельной части отчетности Приказ Минфина Рос-сии от 16.08.2011 N 99н

Современный этап развития аудиторской деятельности, совершен-ствование системы ее нормативно-правового регулирования позволяют говорить о ее поступательном и динамичном развитии, все более полном применении международных стандартов аудита.

1.3 Понятие, цели и принципы аудиторской деятельности

Наряду с видами финансового контроля в РФ используется такая форма финансового контроля, как аудиторский финансовый контроль.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона №307-ФЗ «Об аудитор-ской деятельности» аудиторская деятельность, аудит - это предпринима-тельская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Аудиторская деятельность обеспечивает защиту закон-ных имущественных интересов хозяйствующих субъектов путем независи-мого финансового контроля, подтверждения достоверности бухгалтерских балансов и отчетов о результатах деятельности и оказания соответствую-щих услуг.

Аудиторскую деятельность осуществляет аудитор (от лат. auditor - слушатель) - лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной дея-тельности предприятия за определенный период. Объект аудиторской дея-тельности   аудируемое предприятие, которое подвергается независимому контролю и обслуживается в обязательном или инициативном характере.

Правовое регулирование аудиторской деятельности осуществляется через регистрацию, лицензирование, аттестацию аудиторов.

Основные цели и задачи аудиторской деятельности определены Фе-деральным законом «Об аудиторской деятельности». В соответствии с за-коном, основной целью аудита является выражение мнения о достоверно-сти финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответ-ствия порядка ведения бухгалтерского учета российскому законодатель-ству. Под достоверностью подразумевают степень точности данных фи-нансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю на основании её данных делать правильные выводы о результатах хозяй-ственной деятельности, финансовом и имущественном положении и при-нимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Но также стоит упомянуть, что в федеральном законе «Об аудитор-ской деятельности» отмечено, что аудит не подменяет государственного контроля за достоверностью финансовой (бухгалтерской) отчетности, т.е. других форм финансового контроля, существующих в РФ на законных ос-нованиях.

Для осуществления возложенной на аудитора цели, необходимо предусмотреть выполнение следующих задач: составление плана и про-граммы проведения аудита; формулирование принципов документирова-ния аудита; определение порядка составления и хранения рабочей доку-ментации; выявление видов, источников и методов получения аудиторских доказательств; проведение аудиторской проверки клиента аудита; выра-жение мнения о достоверности отчетности клиента аудита. Аудитор дол-жен установить правильность составления баланса, отчета о финансовых результатах, пояснительной записки и других финансовых документов и выяснить, все ли активы и пассивы отражены в отчете, все ли документы использованы в отчете, соответствуют ли фактическая методика оценки имущества принятой учетной политике организации. Таким образом, он должен определить, правильно ли отражает учетная информация те эко-номические события, которые произошли за проверяемый период, а так же важнейшие финансовые результаты, зафиксированные в бухгалтерской от-четности.

По результатам своей работы аудитор составляет аудиторское за-ключение, которое представляет собой выраженное установленным обра-зом мнение о достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого эко-номического субъекта и о соответствии порядка ведения им бухгалтерско-го учета законодательству РФ.

При осуществлении своей деятельности аудиторы руководствуются определенными принципами. Данные нормы устанавливаются професси-ональными аудиторскими объединениями, а также Правилом (стандар-том) №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтер-ской) отчетности».