V005897 Курсовая работа Кассовые операции

ВВЕДЕНИЕ

В процессе осуществления своей деятельности каждая организа-ция налаживает хозяйственные связи с другими организациями. Допу-стим, у одних организаций она закупает материалы для производства своей продукции, другим – заказывает выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь, организация продает другим организациям свои товары или продукцию, выполняет для них работы или оказывает услу-ги в зависимости от вида деятельности, которым она занимается. Иными словами, организация все время имеет хозяйственные отношения с по-ставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведет денеж-ные расчеты с банками, с бюджетом, внебюджетными фондами и дру-гими кредиторами и дебиторами.

Свои денежные расчеты со сторонними организациями и учре-ждениями организация, как правило, осуществляет в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты, осуществляемые с банковских счетов орга-низаций, регламентируются Положением о безналичных расчетов Рос-сийской Федерации, утвержденными Центральным банком РФ.

1 ОПИСАТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ

  1.1 Понятие кассовых операций и нормативно-правовая база их учета

    Содержание понятия "операция", в широком смысле примени-тельно к теме настоящей работы, можно обозначить как действие, направленное на выполнение некоторой задачи (финансовой, кредит-ной, производственной, торговой, страховой и тому подобных).

Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем наличных расчетов.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации (статья 75), законодатель признает рубль законным платежным средством, обяза-тельным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации (статья 140 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ)), а также включает деньги в перечень объек-тов гражданских прав (статья 128 ГК РФ).

Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги, и, которые могут быть произведены в одной-единственной форме - путем их передачи во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.

Кассовые операции, как разновидность финансовых операций это:

- операции со счетными деньгами, которые совершаются хозяй-ствующими субъектами с целью получения денежных средств,

- операции по приему и выдаче денег из касс организаций, банка.

Кассовые операции оформляются приходными (расходными) ор-дерами и другими бухгалтерскими документами, подписанными руко-водителем и главным бухгалтером организации.

К кассовым операциям относятся операции по получению и рас-ходованию наличных денег организаций. Организации независимо от формы собственности могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов. Лимиты остатка наличных денег банки устанавли-вают ежегодно по согласованию с руководителями этих организаций. Сверх установленных лимитов организации имеют право хранить наличные деньги только на оплату труда, премий, пособий, на срок не выше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. Наличные деньги в кассу поступают из учреждений банка, от ре-ализации продукции, товаров, работ, услуг и др.

Итак, кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступаю-щих в кассу организации из обслуживающего банка.

Операции по выдаче и приему денежной наличности с использо-ванием банковских карт осуществляются с соблюдением требований нормативных актов Банка России, регулирующих указанные вопросы.

Компетенцию по организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, а также функции по определению порядка ведения кассовых операций законодатель возложил на Банк России (статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)").

Нормативными правовыми документами, регулирующими налич-ное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок ведения кассовых операций, являются:

-  Федеральный закон " О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 года № 129- ФЗ, в соответствии с которым внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается;

-  "Положение о правилах организации наличного денежного об-ращения на территории Российской Федерации" от 5 января 1998 года №14-П , утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол № 47 (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 № 488-У,от 31.10.2002 № 1201-У), в соответствии с которым устанавлива-ется лимит денежных средств в кассе организации;

- "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержден Советом Директоров Банка России от 22 сентября 1993 года №40, Письмо ЦБ Российской Федерации от 4 октября 1993 года № 18 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247). Порядок ведения кассовых опе-раций в Российской Федерации содержит общие положения о порядке ведения кассовых операций и устанавливает процедурные правила по следующим разделам:

-  прием, выдача наличных денег и оформление кассовых доку-ментов;

-  ведение кассовой книги и хранение денег;

-  ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисципли-ны;

-  Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 года № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной доку-ментации по учету кассовых операций, по учету результатов инвента-ризации (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 № 26, от 03.05.2000 № 36);

-  Постановление Госкомстата России от 24 марта 1999 года № 20 "Об утверждении порядка применения унифицированных форм пер-вичной учетной документации", предприятиям не разрешается вносить дополнительные реквизиты в унифицированные формы по первичному учету кассовых операций.

Центральный Банк Российской Федерации в соответствии с предо-ставленными полномочиями, устанавливает некоторые условия денеж-ного обращения и разъясняет особенности применения в практической деятельности положений "Порядка ведения кассовых операций":

-  Письмо ЦБ РФ от 17 февраля 1994 года №14-4/35 "О разъясне-ниях по применению "Порядка ведения кассовых операций в Россий-ской Федерации";

-  Письмо ЦБ РФ от 16 марта 1995 года №14-4/95 "О разъяснени-ях по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Рос-сийской Федерации" и условий работы с денежной наличностью".

-  Приказ Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000г. №94н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его примене-нию" (в ред. Приказа Минфина РФ от 18 сентября 2006 № 115н);

Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем наличных расчетов.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации (статья 75), законодатель признает рубль законным платежным средством, обяза-тельным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации (статья 140 Гражданского кодекса Российской Федерации), а также включает деньги в перечень объектов гражданских прав (статья 128 ГК РФ).

Бухгалтерский учет денежных средств, имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, укрепления платежной дисциплины, эффективного использовании финансовых ресурсов.

Целью бухгалтерского учета денежных средств- является кон-троль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффек-тивностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и кон-троля денежных средств:

-  проверка правильности документального оформления и закон-ности операций с денежными средствами, своевременное и полное от-ражение их в учете;

-  обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений;

-  своевременное выявление результатов инвентаризации денеж-ных средств и документов ;

-  обеспечение сохранности денежных средств и документов в кас-се, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неот-ложных нужд предприятия.

1.2 Формы наличных денег в организации

Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов) на основании чеков.

Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получате-ля, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы и т.д.). Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй. подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т.е. их соответствия образцам. [15; 45-51]

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными - письменному приказу владельца счета. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонирован-ная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

При расчетах наличными деньгами не возникает каких-либо само-стоятельных обязательств по расчетам. Передача денег обычно пред-ставляет собой действие должника по исполнению соответствующего денежного обязательства, являющегося частью гражданско-правового обязательства по передаче товаров, выполнению работ или оказанию услуг. Поэтому имеющееся правовое регулирование расчетов налич-ными деньгами ограничивается отношениями с участием юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, и представляет собой регламентацию ограничений на использование в целях осуществления расчетов между указанными лицами наличных денег.

В настоящее время предельный размер расчетов наличными день-гами определяется в соответствии с нормативным актом Банка России - указанием от 14 ноября 2001 г. №1050-У «Об установлении предельно-го размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке», в соответствии с кото-рым на основе решения совета директоров Банка России был установ-лен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридиче-скими лицами по одной сделке в сумме 60 тыс. рублей.

Формы наличных внутренних расчетов в организации:

по приходу денежной наличности:

·«приход денег из подотчета» - поступление в кассу неизрасходо-ванных денежных средств от подотчетного лица.

·«оплата заказа покупателем» - поступление денег (выручки) от покупателя за уже отгруженный товар или в качестве предоплаты.

·«поступление денег из банка» - поступление денег с одного из расчетных счетов фирмы. (На выплату заработной платы, на выдачу депонированных сумм, на хозяйственные нужды)

·«прочие операции» - поступление денег в кассу из любого друго-го источника, корреспондирующий счет может быть любым (вклад в уставный капитал организации; получение займа от физического лица или работника организации).

по расходу денежной наличности:

·«выдача денег подотчетному лицу» - выдача денежных средств подотчетному лицу на хозяйственные нужды.

·«взнос наличных денежных средств на расчетный счет организа-ции, в размере превышения установленного лимита кассы»

·«на выдачу / выплату заработной платы»;

·«прочие операции» - выдача денег из кассы по прочим операци-ям - корреспондирующий счет может быть любым (выдача займа физи-ческому лицу или работнику организации)

1.3 Учет денежных средств в кассе организации

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструк-цией банка России от 04.10.93 г. №18 О Порядке ведения кассовых опе-раций в РФ. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограни-чен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласова-нию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги мо-гут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кас-совые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно со-ответствовать количеству сданных кассиром отчетов. В кассе предприя-тия могут храниться, кроме денежных средств, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Кассир несет полную материальную ответствен-ность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причи-ненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств записывают в кассовую книгу. Она пронумерована, прошнурована и заверена печатью организации. Количество листов подсчитывается и заверяется подписью главного бухгалтера и директора.

В конце рабочего дня кассир подводит итоги поступлений и выдачи из кассы денежных средств, выводит остаток денег в кассе на начало следующего дня.

Все записи в кассовой книге делаются шариковой или чернильной ручкой.

Записи делаются через копировальную бумагу на двух листах, один из которых потом отрывают. Его используют как отчёт кассира по проведённым за день операциям. Вместе с приходными и расходными кассовыми документами и журналом регистрации приходных и расходных ордеров она в конце дня сдаётся на проверку в бухгалтерию. Исправления в кассовой книге запрещены. Сделанные корректирующие записи заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Согласно инструкции по ведению кассовых операций руководитель предприятия обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы и при доставке их из банка в кассу.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе про-изводится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.