K003164 Дипломная работа Организация и учет кредитных операций в коммерческих банках

1 Теоретические аспекты организации и учета кредитных операций в коммерческом банке

1.1 Задачи, принципы и классификация кредитов, выдаваемых банками

Кредит - важнейшая категория экономической науки. Он активно изучается практически всеми ее разделами. В современной экономической науке существует две трактовки происхождения слова «кредит»:

1. Одни экономисты считают, что это понятие происходит от латинского слова credit, которое в переводе означает «он верит».

2. Другие считают, что оно произошло от латинского слова creditum, который переводится как ссуда.

Кредит - это упорядоченный комплекс взаимосвязанных юридических организационных, финансовых и иных процедур, которые составляют целостный регламент взаимодействия банка с его клиентом по поводу предоставления денежных средств в использование на ограниченный строк за определенную сверх-плату.

Кредитные отношения - это все денежные отношения, которые связаны с предоставлением и возвратом ссуд, эмиссией наличных денег, организацией денежных расчетов, использованием государственного кредита, кредитованием инвестиций и т.п. [36, c.65].

Кредитные отношения представляют собой взаимоотношений между двумя субъектами - кредитором и заемщиком. Субъект, который ссуживает денежные средства , предоставляет ссуды, называется кредитором. Заемщиком считается сторона, которая получает кредит в виде денежных средств, при этом данная сторона берет на себя обязательство в установленный срок возвратить взятые денежные средства, а также оплатить вознаграждение за пользование ссудой, которое называется процент по кредиту. Заемщиком могут выступать юридические лица, а также физические лица, которые юридически самостоятельны и дееспособны, обладающие определенным уровнем платежеспособности для возможности нести материальную ответственность по взятым обязательствам по кредитному договору.

5

 

Объектом кредитования является цель или предмет, на которую выдается кредит и заключается кредитный договор на кредитную сделку.

Весь процесс банковского кредитования строится на строгом соблюдении принципов кредитования, которые отражают требования к организации кредитного процесса и распространяются на все виды кредита[40, c.80].

Основные принципы кредитования представлены на рисунке 1.1.

Принципы кредитования

Возвратность Срочность Обеспеченнос Платность

 ть

Рисунок 1.1 – Основные принципы кредитования Кратко охарактеризуем основные принципы кредитования.

1. Принцип возвратности означает, что после того как заемщик использует по назначению полученные денежные средства, их в обязательном порядке своевременно необходимо вернуть кредитору.

2. Принцип срочности отражает необходимость не просто возвращения кредита , а в строго определенный срок , который устанавливается в кредитном договоре .

3. Принцип обеспеченности кредита гарантирует для кредитора защиту его имущественных интересов, в случае если заемщик по той или иной причине нарушит взятые на себя обязательства по кредитному договору.

6

 

4. Принцип платности означает, что денежные средства , выдаваемые в качестве кредита , имеет свою определенную цену, которая находит свое отражение в виде процентных платежей по кредитным договорам.

Дополнительной составляющей является дифференцированный принцип кредитования, предполагающий, что кредиты выдаются на различных условиях разным заемщикам в соответствии с их финансовым положением, что обеспечивает возможности для своевременного возврата кредитов.

Для инвестиционной деятельности компаний используется выдача кредитов, рефинансируемых в центральном банке; предоставление среднесрочных кредитов; выдача долгосрочных кредитов . При распределении кредитов, в зависимости от их получателей, на группы можно выделить кредиты для частных лиц, межбанковские и международные кредиты [14, c.54].

Через основные функции проявляется сущность и содержание кредита. К функциям кредита относятся: перераспределительная, воспроизводственная, функция замещения и стимулирующая.

Временно свободные денежные средства передаются от одних собственников к другим во временное пользование на условиях платности и возвратности. В этом проявляется перераспределительная функция кредита.

Воспроизводственная функция осуществляется через воспроизводства товара (себестоимости, цены, рабочей силы, качества), которое происходит в случае предоставления кредита с одной сторона. С другой стороны получение кредита предоставляет заемщику необходимые ему ресурсы для ведения хозяйственной и предпринимательской деятельности. В данном случае происходит воспроизводство самого производителя товаров и услуг.

Действительные деньги или золото в свое время были замещены денежными знаками, так называемыми банкнотами, в настоящее время данные денежные знаки замещаются кредитными инструментами обращения, к которым относят чеки, безналичные расчеты, векселя. Данный процесс выражает собой функцию замещения денег кредитными инструментами обращения.

7

 

Благодаря кредиту создаются благоприятные условия расширенного вопроизводства, увеличения объемов производства и обращения, происходит более эффективное и рациональное использование имеющихся ресурсов. Так проявляется стимулирующая функция кредита.

В экономической литературе выделяют различные виды кредитов. Обобщенная классификация кредитов представлена на рис . 1.2.

Рисунок 1.2 – Обобщенная классификация кредитов

8

 

Кредиты принято классифицировать в зависимости от: субъекта кредитования; срочности кредитования; его обеспеченности; отраслевой направленности; платности и др. [19]

На рис. 1.3. выделим основные видовые группы кредитов.

Банковский

Коммерческий

Субъект Потребительский

кредитования

 

По срокам

оплаты

Виды

кредитов По обеспеченности

Отраслевая

направленность

По платности

 

Государственный

Международный Краткосрочные (до 6 месяцев)

Среднесрочные (от 6 месяцев

до 1 года)

Долгосрочные (более года)

Прямые (под покупку

ТМЦ)

Косвенные (покрытие

кассового разрыва)

Необеспеченные

Промышленность

Строительство

Торговля и т.д.

Платные (проценты)

Бесплатные (без оплаты

процентов)

 

Рисунок 1.3 – Основные видовые группы кредитов

9

 

По субъектам кредитования выделяют:

1. Банковский кредит - это наиболее распространенный вид кредита, выдаваемый банком или любым другим специализированным кредитным учреждением заемщикам, которые могут быть физическим или юридическим лицом, иностранным клиентов, государством. Такие кредиты выдаются в виде денежных средств.

2. Коммерческий кредит осуществляют участники производства и сбыта товаров в виде аванса (предварительной оплаты товаров или услуг); предоставления отсрочки или рассрочки платежа.

3. Потребительский кредит – кредит, выдаваемый для удовлетворения повседневных потребительских нужд.

4. Государственный кредит, включающий в себя государственный кредит и государственный долг. Под государственным кредитом понимают кредитование различных секторов экономики кредитными институтами. Под государственным долгом понимается заимствование денежных средств для финансирования бюджетного дефицита у банков и других кредитных учреждений.

5. Международный кредит - кредит, выдаваемый кредитными учреждения одной страны по запросу или взаимной договоренности субъекту рыночных отношений, в том числе кредитным учреждениям, другой страны, иначе это можно описать как движение ссудного капитала между различными государствами, между различными иностранными организация.

Однако, даже такой широкий спектр видов предоставляемых кредитов , не в полной мере отвечает всем потребностям заемщиков. Данное явление связано с тем, что у юридических и физических лиц постоянно изменяются потребности. Развитие общества, изменение условий и качества жизни человека , внешние факторы и финансовая ситуация в стране оказывают прямое, и не всегда положительное, воздействие на человека и на его нужды в той или иной ситуации. Ведь даже просто, взросление человека меняет его приоритеты. Еще одной, не менее важной, причиной внедрения новых видов кредитов является то, что все люди разные и потребности у

10

 

них значительно различаются. Они существенно зависят от уровня жизни населения, культурного уровня общества, структуры потребления товаров, возраста, интересов.

Именно поэтому линейка видов предоставляемых кредитов должна подстраиваться под предпочтения и нужды заемщиков, поскольку смогут удовлетворять весомую часть потребностей людей.

На сегодняшний день во всех банках существуют различные виды кредитов, направленные на разнообразные потребности населения : кредит «Молодая семья», Автокредит, Образовательный кредит, Жилищные кредиты, Доверительный кредит и т.д. [21, c.23]. Основные виды кредитов для физических лиц представлены на рис. 1.4.

Кредиты для физических

лиц

Потребительск Автокредит Ипотека Микрокредито

ий   вание

Рисунок 1.4 – Основные виды кредитов для физических лиц Охарактеризуем данные виды кредитов:

1. Потребительский кредит – кредит, выдаваемый для удовлетворения повседневных потребительских нужд.

2. Автокредит – кредит выдаваемый для покупки нового или поддержанного

авто. 3. Ипотечные кредиты – долгосрочный вид кредит. Выдается на срок до 30 лет для покупки или строительства недвижимости: квартиры , собственного дома.

4. Микрокредитование – кредиты на небольшие суммы денег, которые обычно пользуются потенциальные заемщики при отсутствии возможности обратиться к традиционному кредитованию в силу различных причин .

11

 

Банковские кредиты для обслуживания организаций реального сектора приведены на рис . 1.5.

Кредиты для юридических лиц

Овердрафт Синдицированны Целевой кредит

й кредит

Рисунок 1.5 – Основные виды кредитов для организаций Приведем их краткую характеристику.

Овердрафт (от англ. «overdraft») – это вид краткосрочного кредита, который предоставляется путем списания со счета клиента денежных средств в оплату по необходимым нуждам по размеру больше, чем фактический остаток на счету, в результате чего образуется задолженность банку или дебетовый остаток по счету.

Синдицированный кредит – это вид кредита , который предполагает наличие двух и более кредиторов, которые объединяются в синдикат с целью выдать кредит одному заемщику.

Целевой кредит – это кредит, который выдается заемщикам строго под конкретный объект или цель только в форме безналичного разового перевода денежных средств на расчетный счет клиента, открытый под конкретные нужды.

Организации могут обращаться за целевыми кредитами в различные банки или получать подобные кредиты в одном банке, но на разные цели. Следовательно, ссудных счетов у организации может столько , сколько у него есть целей, которые финансируются за счет банковского кредита.

12

 

Кредитная линия – это юридически оформленное обязательство банка в виде определенного лимита денежных средств, которым заемщик может воспользоваться в любой момент действия договора. Существует два типа кредитных линий – с лимитом задолженности (возобновляемая) и лимитом выдач (невозобновляемая) .

Суть возобновляемой кредитной линии сводится к тому, что заемщик пользуется денежными средствами несколько раз в течение срока действия договора - берет и возвращает денежные средства в пределах утвержденного лимита. То есть по истечении срока действия данного кредитного договора, объем взятых и возвращенных денежных средств может в несколько раз превосходить уровень лимита.

При невозобновляемой линии заемщик также может брать денежные средства любым количеством траншей, однако общая сумма кредитных денег не превышает общего лимита денежных средств. То есть при возврате денежных средств лимит как в предыдущем случае не увеличивается до первоначального размера.

1.2 Нормативное регулирование организации и учета кредитных операций в коммерческом банке

В российском нормотворчестве существует значительное количество нормативных и законодательных актов, которые регулируют кредитные операции коммерческих банков. Кратко охарактеризуем основные из них.

Часть 2 Гражданского кодекса РФ (42 глава – ст.819-821 описывают условия и форму кредитного договора; ст. 822-823 характеризуют основные аспекты товарного и коммерческого кредита) [1];

Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации» (ст.46 описывает банковские операции, сделки и услуги Банка России, в том числе предоставление кредитов, ст. 47 описывает виды обеспечений для кредитов Банка России) [2];

13

 

Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с передачей ЦБ РФ полномочий по регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков» от 23.07.2013 N 251-ФЗ ;

Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» характеризуют обеспечение стабильности банковской системы, защита прав, интересов вкладчиков и кредиторов кредитных организаций) [3];

Федеральный закон «О потребительском кредите» (данный ФЗ полностью посвящен регулированию отношений, возникающих с предоставлением потребительского кредита физическому лицу от кредитного учреждения) [4];

Федеральный закон от 16.07.1998 N 102-ФЗ «Об ипотеке » (данный ФЗ полностью посвящен регулированию отношений, возникающих в результате предоставления ипотечного кредита физическому лицу от кредитного учреждения)

[5]; Федеральный закон «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих» (ФЗ посвящен правовым, организационным, экономическим и социальным основам накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих , в том числе регулированию возникающих при этом кредитных отношений) [6];

Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» [8]; Федеральный «О бухгалтерском учете» описывает основы и общие единые требования  к  организации  и  ведению  бухгалтерского  учета  на  территории

Российской Федерации [9];

Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в

кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» устанавливает правила ведения и особенности бухгалтерского учета в кредитных организациях, включает в себя план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях [10];

14

 

Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (устанавливает порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности) [11]; Указание Банка России от 03.06.2010 N 2459-У «Об особенностях оценки кредитного риска по отдельным выданным ссудам, ссудной и приравненной к ней

задолженности» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.06.2010 N 17628)

Стоит отметить, что законодательная база постоянно развивается, обновляется

и расширяется. Поэтому необходим постоянный мониторинг нормативных актив для соответствия всех сторон деятельности юридическим нормам

1.3 Кредитная политика банка

Необходимость изучения проблем формирования кредитной политики коммерческого банка связана напрямую с результатами деятельности банка.

Грамотно разработанная кредитная политика способствует увеличению каче-ства портфеля и активов банка , а также их доходности и приводит в итоге к росту прибыли или сохранению ее на прежнем уровне в условиях сложной экономической ситуации . Наоборот, неправильный выбор кредитной политики или полное ее отсутствие ведет к серьезным банковским потерям, и в дальнейшем к банкротству или же к отзыву лицензии, как это случилось с рядом российских коммерческих банков. На данный момент в связи со сложившейся ситуацией на финансовом рынке России, актуальность систематизированного подхода к разработке кредитной политики становится все более значимой. Степень освещения проблемы, связанной с формированием кредитной политики коммерческого банка, в экономической литературе недостаточна, что еще раз подчеркивает актуальность данной проблематики.

С точки зрения практической разработки кредитной политики коммерческого банка необходимо определить:

суть кредитной политики;

15

 

систематизировать факторы, влияющие на ее разработку;

проанализировать влияние наиболее значимых факторов на принимаемые управленческие решения по формированию кредитной политики коммерческого банка [44, c.17].

Кредитная политика - это очень актуальный инструмент управления коммерческим банком. Кредитная политика банка - это направленные действия организации, занимающейся кредитной деятельностью, а именно предоставлением займов юридическим и физическим лицам. Основой кредитной политики является нахождение идеального баланса для финансовой организации между рисками и доходом от предоставляемых услуг.

Ни одна компания, которая работает в финансовом секторе, без оценки своего положения на рынке не сможет быть успешной. К числу принципиальных задач руководства компании относятся правильная оценка рынка, поскольку любое оперативное или долгосрочное решение принимается на основе конъюнктурных оценок. Конъюнктура рынка есть ни что иное, как конкретная финансовая ситуация, которая на данный или любой другой определенный момент времени сложилась на рынке.

Следуя логике, формирование кредитной политики напрямую будет зависеть от факторов внешней среды. В связи с довольно сложной ситуацией на сегодняшнем финансовом рынке в Российской Федерации, анализ конъюнктуры приобретает все большую актуальность. Кредитная политика банка зависит от множества факторов и это отнюдь не ситуация на рынке кредитования и не виды потребительских кредитов. Факторы, влияющие на поведение коммерческого банка на рынке кредитования более глобальны.

Проанализировав влияние конъюнктуры на поведение коммерческих банков в целом на рынке кредитования, можно сделать выводы о влиянии этих факторов на формирование кредитной политики коммерческих банков.

Попробуем разделить все факторы на категории: Регулятивные факторы .

Макроэкономические факторы.

16

 

Коммерческие факторы.

Клиентские факторы [45, c.18].

К регулятивным факторам расчета процентных ставок по кредиту относятся:

Ключевая ставка (ставка рефинансирования).

Факторы, описывающие действующее законодательство.

Антимонопольные факторы.

Налоговая нагрузка.

Страховые факторы.

То есть это все те факторы , которые банк не в состоянии контролировать и изменять. Данные факторы никак не зависят от банков .

Макроэкономические факторы довольно схожи с регулятивными факторами, за исключением того что эти факторы зависят не только от центрального банка РФ, но и от экономической обстановки в стране. К таким факторам можно отнести следующие:

Инфляция.

Стоимость национальной валюты.

Конкуренция.

Уровень доходов населения.

Здесь следует обратить особое внимание на инфляцию, которая всегда отражается в действующей ключевой ставке (ставке рефинансирования).

Уровень доходов населения частично зависит от положения в стране. В условиях кризиса в стране и вследствие низкой заработной платы у населения кредиты с высокой процентной ставкой не только не будут пользоваться популярность, но и не будут одобряться из-за риска невозврата.

Конкуренция также играет всегда в пользу потребителей. Она не позволяет банкам увеличивать процентные ставки, а также предоставляет потенциальным заемщикам широкий выбор потребительских кредитных программ.

К коммерческим факторам расчета процентных ставок по кредиту можно отнести:

Стоимость аренды помещения.

17

 

Уровень плата за коммуникационные услуги и другие отчисления.

Уровень заработной платы персонала .

Риски убытков [11, c.173].

В первую очередь банки - это коммерческие организации, которые занимаются получением прибыли, поэтому все перечисленные факторы очень важны для кредитной организации. Для того чтобы выжить в конкурентной среде банки вынуждены находить грань доходности для успешного ведения дел.

В клиентских факторах расчета процентных ставок по кредиту все зависит от каждого клиента индивидуально. Анализ клиентской базы банка, и предыдущего опыта рисков невозврата и просрочки приводит к созданию минимальных требований для заемщика, чтобы отсеять ненадежных клиентов от благонадежных заемщиков путем обычного статистического анализа. К этим факторам относятся:

Личные данные.

Возраст.

Прописка.

Семейное положение.

Личное имущество.

Уровень дохода.

Место работы и стаж.

Кредитная история и др. [27, c.190].

Отталкиваясь от данных настоящей экономической ситуации в условиях действий санкций со стороны США и Европы, на первый план вышли такие факторы как ключевая ставка (ставка рефинансирования), инфляция, стоимость национальной валюты и мировая ситуация в целом. Эти параметры обратили на себя более пристальное внимание ЦБ РФ, в частности инфляция , т.к. вышли за пределы допустимых значений для развития стабильной экономической ситуации в стране. Для того чтобы поддерживать здоровую экономику в стране были приняты ряд мер, которые должны стабилизировать экономику.

Проанализируем наиболее значимые внешние факторы, оказывающие влияние на формирование кредитной политики коммерческого банка.

18

 

Инфляция - это переполнение каналов денежного обращения избыточной денежной массой, проявляемое в росте товарных цен.

Уменьшить негативное влияние инфляции на экономику возможно только путем снижения ее роста, а значит уменьшение обращения денежной массы внутри страны, что в свою очередь должно привести к прекращению падения курса национальной валюты [41, c.123].

Инфляция один из самых сильных и значимых факторов для коммерческой политики кредитной организации, так как прибыль подвергается законам внутреннего рынка и так же обесценивается, как и национальная денежная масса в стране. Поэтому в зависимости от уровня инфляции, коммерческой организации стоит делать анализ рентабельности производимых операций на данный момент.

Еще один из ключевых факторов, влияющих не только на кредитную политику коммерческого банка, но и на уровень инфляции в стране, это значение ключевой ставки.

Сопоставив значения инфляции и ключевой ставки на конец 2013 года можно увидеть, что значения ключевой ставки на меньшем уровне сохраняло значение инфляции при наименьших значениях . Однако такое замедление в принятии решения может быть лишь вынужденным шагом для сдерживания инфляции, для предотвращения возможного повышения ее уровня в будущем периоде.

Значение ключевой ставки напрямую влияет на займы коммерческого банка у центрального банка, и влияет на денежный оборот средств внутри страны . Чем выше ключевая ставка, которую выставляет Центральный банк, тем меньше кредитная организация берет займ денежных средств у государства и соответственно оборотность денежной массы внутри страны падает. В такой ситуации коммерческому банку необходимо выровнять свои денежные потоки, для определения количества юридических и физических лиц, которых они смогут заинтересовать своими условиями в такой экономической ситуации [17, c.35].

Несмотря на тот факт, что на кредитную политику коммерческих банков влияет множество факторов, наиболее значимыми можно выделить регулятивные и макроэкономические факторы, так как эти факторы в большинстве случаев являются

19

 

первопричиной и изменения других косвенно влияющих факторов. А инфляция и ключевая ставка ЦБ в данном случае выступают «локомотивом» в регулятивных и макроэкономических факторах .

Хорошим зеркалом состояния внутреннего финансового рынка в России можно назвать ставку по потребительским кредитам в банках. Собственно говоря, процентная ставка и условия, на которых можно взять кредит в том или ином банке под эту процентную ставку, и есть одно из главных выражений кредитной политики коммерческого банка.

На данный момент на российском рынке финансовых услуг потребительское кредитование занимает примерно половину от всех доходов банков. Поэтому для того чтобы коммерческому банку конкурировать среди подобных нужно обращать большое внимание именно на этот показатель диктуемый ЦБ. Однако для всех коммерческих банков это условие одинаково, а соответственно более детальная разработка коммерческой политики должна отталкиваться от коммерческих и клиентских факторов.

Кредитная политика регулирует методы и средства деятельности банка и основывается на следующих принципах:

уменьшение рисков кредитования при пропорциональном использовании объема кредитных вложений и уровня рентабельности;

наличие адекватного уровня конкурентоспособности услуг кредитной организации;

предельное удовлетворение потребностей заемщиков при кредитовании с минимальной степенью рисков;

обеспечение необходимого уровня качества банковских продуктов, а также услуг, предоставляемых клиентам кредитной организации;

предоставление целостного обслуживания, главной составной частью которого являются кредитные продукты и банковские услуги [23, c.262].

Несмотря на единство принципов, которые являются фундаментом, единой кредитной политики для всех банков не существует. Каждый банк выделяет

20

 

собственную политику, учитывая совокупность всех рисков, изучая экономическую, политическую и социальную сферы в том регионе, где функционирует данный банк.