V003517 Дипломная работа Разработка мероприятий по повышению прибыльности ООО «Центр Установки Электроники

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...4

1 Аналитический раздел………………………………………………………….…6

1.1 Характеристика предриятия…………………………………………………….6

1.2 Анализ финансового состояния ООО "Центр Установки электроники……..8

1.3  Анализ основных результатов деятельности ООО "Центр Установки электроники…………………………………………………………..……….........20

2 Научно-исследовательский раздел.......................................................................28

2.1 Прибыль предприятия как экономическая категория………………….……28

2.2 Анализ взаимосвязи объема, себестоимости и прибыли…………………….34

2.3 Факторы повышения рентабельности и увеличения прибыли…………....37

3 Проектный раздел……………………….………………………………………..42

3.1 Определение направлений повышения рентабельности на основании

SWOT анализ…………………...…………………………………………………..42

3.2  Проведение рекламной промо-акции в ООО "Центр Установки Электроники………………………………………………………………..……….51

3.3 Диверсификация оказанных услуг………..…………………………………...55

3.4 Создание интернет магазина……………...…………………………………...64

Заключение………………………………………………………………….………72

Список использованных источников…………....………………………..……….74

Слайды………………………………………………………………………….…...77

Слайд 1 Основные экономические показатели ООО «Центр установки электроники"

Слайд 2 Расчет факторных влияний на прибыль от продаж ООО «Центр установки электроники»

Слайд 3 Факторы повышения рентабельности организации

Слайд 4 Мероприятия по повышению рентабельности  ООО «Центр установки электроники»

Слайд 5 Суммарный экономический эффект от предлагаемых мероприятий ООО «Центр установки электроники»

Реферат

Данная работа посвящена разработке мероприятий по повышению рентабельности организации (на примере ООО «Центр установки электроники»).

В аналитическом разделе дана общая характеристика ООО «Центр установки электроники». Проведен анализ финансово – хозяйственной деятельности, проведен факторный анализ прибыли, выявлены проблемы.

В научно – исследовательском разделе дано понятие прибыли, как экономической категории, рассмотрены факторы  повышения рентабельности организации, проведен анализ взаимосвязи объема, себестоимости и прибыли.

В проектном разделе разработаны мероприятия, направленные на повышение рентабельности деятельности ООО «Центр установки электроники». С целью оптимизации расходов текущей деятельности и увеличения объема продаж предлагается создать интернет - магазин. Для увеличения прибыли ООО «Центр установки электроники» предложено провести диверсификацию производства, а также провести расширенную рекламную компанию.  

Суммарный экономический эффект составит 2,8 млн. руб.

Объем работы составляет 86 страницы. Итоговая работа содержит три раздела, 23 таблицы, 7 рисунков, 60 формул. Количество используемых источников – 33.

Введение

Обобщающим показателем экономической эффективности производства является показатель рентабельности. Рентабельность означает доходность, прибыльность предприятия. Она рассчитывается путем сопоставления валового дохода или прибыли с затратами или используемыми ресурсами.

Ввиду того, что современная экономическая жизнь предприятий крайне сложна на такие важные показатели, как прибыль и рентабельность, влияет (прямо или косвенно) очень большое число различных факторов. Причем если влияние одних факторов буквально "лежит на поверхности" и видно даже неспециалистам, то влияние многих других не так очевидно и грамотно оценить их влияние может только тот человек, который в совершенстве владеет методикой экономического анализа.

Необходимо отметить, что показатели рентабельности являются важными элементами, отражающими факторную среду формирования прибыли предприятий. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия.

Кроме того, показатели рентабельности применяются при анализе эффективности управления предприятием, при определении долгосрочного благополучия организации, используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Анализ прибыли и рентабельности предприятия позволяет выявить большое число тенденций развития, он призван указать руководству предприятия пути дальнейшего успешного развития, указывает на ошибки в хозяйственной деятельности, а также выявляет резервы роста прибыли, что, в конечном счете, позволяет предприятию более успешно осуществлять свою деятельность.

Актуальность проблемы обусловила выбор темы итоговой работы, цель которой – изучить методику и провести анализ рентабельности ООО «Центр установки».

В соответствии с целью в работе решаются следующие задачи:

 изучается нормативная и законодательная база, специальная литература по теме,

 производится анализ финансового положения ООО «Центр установки» на основе финансовой отчетности,

 рассчитывается уровень рентабельности организации,

 рассматриваются основные направления повышения рентабельности ООО «Центр управления».

1. Аналитический раздел

  1.1 Характеристика организации

ООО «Центр установки электроники» - общество с ограниченной ответственностью, основной целью деятельности, которой является извлечение прибыли.

Организационная структура организации представлена на схеме(рис.1)

 

Рисунок 1. Организационная структура организации

Основными видами деятельности «Центр установки электроники» является производство и реализация товаров и работ, а также оказание услуг физическим и юридическим лицам, а также извлечение прибыли.

Для реализации своих целей организация осуществляет следующие виды деятельности в порядке, предусмотренном законодательством:

- розничная торговля бытовыми электротоварами, радио- и телеаппаратурой,

- производство электромонтажных работ,

- производство санитарно-технических работ,

- монтаж прочего инженерного оборудования,

- розничная торговля аудио- и видеоаппаратурой,

- ремонт бытовых электрических изделий,

- прочих бытовых электрических изделий,

- иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Основными направлениями деятельности являются:

- Установка кондиционеров,

- Установка спутникового оборудования.

«Центр установки» имеет многолетний опыт монтажа и сервисного обслуживания оборудования систем кондиционирования, вентиляции и обогрева воздуха на объектах различного назначения и степени сложности. Монтажный отдел осуществляет установку климатической техники и ее техническое обслуживание, монтируя, как приобретенное в организации оборудование, так и оборудование сторонних продавцов.

Кондиционер представляет собой 2 блока, один блок крепится с уличной стороны, другой в помещении. В комплект входят 2 метра соединительной трассы между внутренним и наружным блоком. Дополнительная длинна трассы, если таковая имеется рассчитывается отдельно.

Специалисты компании, в любом, даже самом сложном случае, смогут порекомендовать оптимальный выход из ситуации и помогут подобрать именно то оборудование, которое создаст комфортный климат в помещении и не испортит интерьер и произвести  грамотный монтаж вентиляции. В продаже имеются кондиционеры и комплектующие разных фирм и производителей, также предоставляется услуга приобретения кондиционера  на заказ.

«Центр установки» осуществляет полный спектр  услуг по продаже и установке спутникового  оборудования. Команда профессионалов способна выполнить все работы по установке оборудования качественно и в кратчайшие сроки. Стандартный комплект для установки состоит из спутниковой антенны, которая является входящим каналом и DVB-карты.

1.2 Анализ финансового состояния ООО «Центр установки электроники»

Для анализа капитала  ООО «Центр установки» составим таблицу 1

Таблица 1-Оценка капитала, вложенного имущество ООО «Центр установки»

Показатели Сумма, руб. Изменение (+)- рост, (-) - снижение, руб.  Удельный вес в имуществе

2014 2015  2014 2015

Источники средств предприятия, всего 650 000,0 940 000,0 290 000 100% 100%

Собственный капитал 100 000,0 100 000,0 0 15,38% 10,64%

Заемный капитал в т.ч.: 550 000,0 840 000,0 290 000 84,62% 89,36%

долгосрочные заемные средства 0,0 0,0 0 0,00% 0,00%

краткосрочные заемные средства, в том числе: 550 000,0 840 000,0 290 000 84,62% 89,36%

краткосрочные кредиты и займы 500 000,0 840 000,0 340 000 76,92% 89,36%

кредиторская задолженность 50 000,0 0,0 -50 000 7,69% 0,00%

прочие краткосрочные средства 0,0 0,0 0 0,00% 0,00%

Величина собственных оборотных средств 210 000,0 260 000,0 50 000 ---- ----

По данным таблицы(смотри таблицу 1) можно сделать следующие выводы о составе и структуре капитала, вложенного в имущество рассматриваемой организации:

1. На протяжении рассматриваемых периодов  сумма источников средств ООО «Центр установки» увеличилась в 2015 году – на 290 000 руб. по сравнению с 2014 годом.

2. Основную часть источников формирования средств организации составляет заемный капитал, по сравнению с 2014 годом его сумма в 2015 году увеличилась на 290 000 рублей. Данное увеличение в 2015 году связано с увеличением краткосрочных кредитов и займов на 340 000 рублей, а также снижением кредиторской задолженности на 50 000 руб. Увеличение суммы краткосрочных кредитов является отрицательной тенденцией, поскольку увеличивается зависимость организации от кредиторов.

3. Также следует отметить, что в рассматриваемых периодах величина собственного капитала остается неизменным – это отрицательная тенденция. Прирост собственного капитала способствует деловой активности и повышению финансовой устойчивости рассматриваемой организации, снижению себестоимости капитала, так как за привлечение дополнительных источников финансирования необходимо выплачивать проценты.

Структура  источников средств ООО «Центр установки» представлена на диаграмме (рис.2)

 

Рисунок 2 - Структура  источников средств ООО «Центр установки»

Из всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что увеличивается доля заемного капитала в источниках средств организации, а доля собственного остается без изменений - ООО «Центр установки» сильно зависит от заемных средств. Хотя привлечение заемных средств в оборот организации - явление нормальное и содействует, в свою очередь, временному улучшению финансового состояния при условии, что эти средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются.  

Для анализа обеспеченности организации собственными оборотными средствами используется данные таблицы 2.                                                                                                      

Таблица 2-Обеспеченность организации собственными оборотными средствами

Показатели Сумма, руб. Изменение (+)- рост, (-) - снижение , руб.

2014 2015

Наличие собственных оборотных средств 210 000,0 260 000,0 50 000,0

Запасы 440 000,0 680 000,0 240 000,0

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы, услуги 0,0 0,0 0,0

Итого запасы, затраты и дебиторская задолженность 440 000,0 680 000,0 240 000,0

 Краткосрочные кредиты и займы под запасы и затраты 500 000,0 840 000,0 340 000,0

Кредиторская задолженность за товары, работы и услуги 50 000,0 0,0 -50 000,0

Итого кредиты и займы 550 000,0 840 000,0 290 000,0

Запасы и затраты не прокредитованные -110 000,0 -160 000,0 -50 000,0

По данным таблицы (смотри таблицу 2) можно сделать следующие выводы:

1. По сравнению с 2014 годом величина собственных оборотных средств в 2015 году увеличилась на 50 000 руб. Это говорит о положительной тенденции результатов деятельности организации.

2. Как       видно       из       таблицы   в 2015 году произошло увеличение   запасов на 240 000 рублей.   Поскольку увеличение весьма значительное, то ситуация с уровнем запасов достаточно сложная и требует пристального внимания руководства ООО «Центр установки».

3. В 2015 году происходит также рост суммы краткосрочных кредитов на 340 000 рублей. Это негативная тенденция в деятельности организации.

4. Из таблицы видно что в рассматриваемой организации наблюдается серьезный недостаток  собственных оборотных средств для покрытия запасов затрат и различных задолженностей, причем на конец периода он увеличивается.  

Рассчитаем основные показатели эффективности использования оборотных средств ООО «Центр установки» таблица 3

Таблица 3 - Основные показатели эффективности использования оборотных средств

Показатели Сумма, руб. Изменение (+)- рост, (-) - снижение , руб.

2014 2015

1 . Объем реализации продукции, руб. 3 140 000,0 3 520 000,0 380 000,0

2. Число дней в анализируемом периоде, дни 360 360 ---

3. Однодневный оборот по реализации продукции, руб. 8 722,2 9 777,8 1 055,6

4. Средняя годовая величина оборотных средств, руб. 210 000,0 260 000,0 50 000,0

5 . Коэффициент оборачиваемости (п.1/п.4) 14,95 13,54 -1,414

6. Коэффициент закрепления  (п.4/п.1) 0,07 0,07 0,0070

7. Продолжительность 1 оборота, дни (п.2/п.5) 24,08 26,59 2,514

Как видно из таблицы(смотри таблицу 3), в 2015 году произошло  увеличение объема реализованной продукции на 380 000 руб. или на 12,1%.  В связи с этим произошло увеличение однодневного объема реализации в 2015 году на 1055,6 руб.

По сравнению с 2014 годом в 2015 году средняя годовая величина оборотных средств увеличилась на 50 000  руб.  Это привело к тому, что  в 2015 году  увеличилась продолжительность 1 оборота на 2,5 дня.

В связи с этим в 2015 году снизилась оборачиваемость, о чем свидетельствует снижение коэффициента оборачиваемости на 1,4. Это говорит о том, что размер объема выручки, приходящийся на 1 рубль оборотных средств, в 2014 году составил 14,95 руб., в 2015 году снизился на 1,4 руб. и составил 13,54 руб.  

Коэффициент закрепления значительно не изменился. В конце рассматриваемого периода он остался на уровне начала года.

Для анализа финансовой устойчивости ООО «Центр установки» рассчитаем основные коэффициенты и сведем полученные результаты в таблицу 4.

1. Коэффициент автономии (финансовой независимости), характеризует финансовую независимость организации от заемных источников . Коэффициент финансовой независимости исчисляется по следующей формуле:

Коэффициент автономии = собственный капитал (итог первого раздела пассива баланса «Капитал и резервы») / валюта (общий итог) баланса.

Значение рассматриваемого коэффициента должно составлять не менее 0,5.

2014 год: Км  = 100 000/650 000 = 0,15                                                      (1)

2015 год: Км  = 100 000/940 000 = 0,11                                                     (2)

2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств, характеризует сколько рублей заемных средств привлекается на 1 рубль собственных:

Ксзисс= Заемный капитал/Собственный капитал                       (3)

2014 год: Ксзисс  = 550 000/100 000 = 55                                                      (4)

2015 год: Ксзисс  = 840 000/100 000 = 84                                                      (5)

  3. Коэффициент финансовой устойчивости:

К фу =  Собственный капитал + Долгосрочный заемный капитал   ≥ 0,7    (6)

                   валюта (общий итог) баланса

2014 год: Км  = (100 000+0)/650 000 = 0,15                                                       (7)

2015 год: Км  = (100 000+0)/940 000 = 0,11                                                     (8)

4. Коэффициент обеспеченности организации собственными оборотными средствами:

Косс= Собственные оборотные средства/Оборотные средства       (9)

2014 год: Км  = (100 000-0)/650 000 = 0,15                                                      (10)

2015 год: Км  = (100 000-0)/940 000 = 0,11                                                   (11)

5. Коэффициент маневренности собственного капитала:

К м = Собственные оборотные средства    ≥ 0,5                              (12)

           Источники собственных средств

2014 год: Км  = (100 000-0)/100 000 = 1                                                       (13)

2015 год: Км  = (100 000-0)/100 000 = 1                                                        (14)

По значению показателя коэффициент автономии судят о том, насколько организация является независимой от привлечения капитала, принадлежащего другим организациям. Чем больше удельный вес собственного капитала (собственных средств), тем более стабильной является деятельность организации.

Таблица 4 - Динамика основных показателей финансовой устойчивости

Показатели Нормативное значение Значение показателя

 2014 2015

1 . Коэффициент автономии  >=0,5 0,15 0,11

2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств < 1 55 84

3. Коэффициент финансовой устойчивости >=0,7 0,15 0,11

4. Коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами >=0,3 0,15 0,11

5 . Коэффициент маневренности собственного капитала >= 0,5 1 1

       В рассматриваемых периодах 2014 – 2015 гг.  коэффициент автономии ниже установленного норматива и снижается с 0,15 до 0,11, т.е. в 2014 году имущество ООО «Центр установки» финансируется за счет собственных средств на 15%, а в 2015 году это финансирование составляет всего 11%. Это говорит о неустойчивом финансовом положении предприятия и его сильной зависимости от заемных источников

          Экономический смысл коэффициента соотношения заемных и собственных средств состоит в определении, сколько единиц заемных финансовых ресурсов приходится на единицу источников собственных средств.

Рекомендуемое значение коэффициента меньше 1.

В 2014 году на единицу источников собственных средств в ООО «Центр установки» приходится 55 руб. заемных средств, в 2015 году эта сумма уже составляет 84 руб. Увеличение составляет 52,7%. Это отрицательная тенденция, т.к. чем выше значение показателя, тем ниже финансовая устойчивость и независимость предприятия от заемного капитала и обязательств.

Коэффициент финансовой устойчивости на протяжении  рассматриваемых периодов  значительно снизился и в 2015 году стал равен в процентном выражении 11%, что ниже норматива (70%).

Ситуация, которая характеризует коэффициент обеспеченности организации собственными оборотными средствами аналогичен коэффициенту автономии.

Итак, анализ финансовой устойчивости состояния предприятия показал, что за рассматриваемый период предприятие находится в крайне не  устойчивом положении. Тревогу вызывает нехватка денежных средств, увеличение дебиторской задолженности.

Одним из важнейших показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения .

Для оценки ликвидности баланса с учетом фактора времени необходимо провести сопоставление каждой группы актива с соответствующей группой пассива .

1) Если выполнимо неравенство А1 > П1, то это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации  достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.

2) Если выполнимо неравенство А2 > П2, то быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.

3) Если выполнимо неравенство А3 > П3 , то в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

Выполнение первых трех условий приводит автоматически к выполнению условия: A4<=П4

Выполнение этого условия свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее собственных оборотных средств.

Сравнительный анализ приведен в таблице 5

Таблица 5- Анализ ликвидности баланса

Актив Сумма, руб. Пассив Сумма, руб. Платежный

излишек (+) , недостаток (-)

2014 2015  2014 2015 2014 2015

А1 210 000 260 000 П1 50 000 0 160 000 260 000

А2   0 П2 500 000 840 000 -500 000 -840 000

A3 440 000 680 000 ПЗ 0 0 440 000 680 000

А4 0 0 П4 100 000 100 000 -100 000 -100 000

Итого 650 000 940 000 Итого 650 000 940 000 Х Х

Анализ данной таблицы(смотри таблицу 5) позволяет сделать следующие выводы:

По первой группе: наиболее ликвидные активы в 2015 году  увеличились на 50 000 руб. и составили  260 000 руб., наиболее срочные обязательства в 2015 году уменьшились на 50 000 рублей.

В 2015 году  платежный излишек по 1 группе составил 260 000 руб. или 1,0. Это означает, что 100% наиболее срочных обязательств покрываются за счет наиболее ликвидных активов. В 2014 году платежный излишек  по 1 группе составил 160 000 рублей.

По второй группе: быстро реализуемые активы в рассматриваемые периодов 2014-2015 гг. не формировались, краткосрочные пассивы увеличились и составили 840 000 руб. в 2015 году

В  2014 году платежный недостаток по 2 группе составил 500 000 руб. или 100%.   В 2015  году  платежный  недостаток составил 840 000 руб. или 100%.  

По третьей группе:  в 2015 году сумма медленно реализуемых активов увеличилась и составила 680 000 руб.

Сумма долгосрочных пассивов не изменялась и сохранилась на нулевом уровне.

По четвертой группе: за рассматриваемый период трудно реализуемые активы не формировались.  

В 2014 - 2015 году платежный недостаток составил 100 000 руб.

Таким образом, исходя из таблицы, имеем следующие неравенства:

 В 2014 году             В 2015 году    

А1> П1           А1> П1

А2 < П2                А2< П2

А3 > П3                A3> ПЗ

А4 < П4                А4 < П4

Поскольку быстро реализуемые активы значительно ниже краткосрочных пассивов, то ООО «Центр установки» не может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит. Данный факт позволяет признать структуру баланса не удовлетворительной.

Для более глубокого анализа ликвидности  рассчитаем основные коэффициенты ликвидности (таблица 6) :

1. Коэффициент абсолютной ликвидности:

                              К ал = Д Ср +КФВ     ≥ 0,2                                 (15)

КДО

 где Д - денежные средства,

       КФВ – краткосрочные финансовые вложения,

       КДО – краткосрочные долговые обязательства

2014 год = 210 000/500 000 = 0,42                                                      (16)

2015 год: 260 000/850 000 = 0,31                                                         (17)

2. Коэффициент ликвидности определяется по формуле:

К л = Д Ср +КФВ + ДЗ      ≥ 0,7

КДО         (18)

 где Д з – величина дебиторской задолженности

2014 год = 210 000/500 000 = 0,42                                                       (19)

2015 год: 260 000/850 000 = 0,31                                                        (20)

3. Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле:

К тл = Д Ср +КФВ + ДЗ +ПЗ       ≥ 2

КДО               (21)

где ПЗ – производственные запасы

2014 год = (210 000+440 000)/500 000 = 1,3                                         (22)

         2015 год: (260 000+680 000)/850 000 = 1,119                                       (23)

Таблица 6 -  Коэффициенты ликвидности  

Показатели Нормативное значение Значение показателя Изменение (+)- рост, (-) – снижение

 2014 2015

Кал >=0,2 0,420 0,310 -0,110

Кл >=0,7 0,420 0,310 -0,110

Ктл >=2 1,300 1,119 -0,181

Из данных таблицы(смотри таблицу 6)  видно, что коэффициент абсолютной ликвидности в 2015 году уменьшился на 0,11 - эта отрицательная тенденция, но в рассматриваемый период полученные расчетные значения выше нормативного. Это значит, что  на протяжении 2014-2015 гг. ООО «Центр установки» могло погасить в ближайшее время от 42% до 31% краткосрочной задолженности.

Коэффициент ликвидности  в 2015 году снизился на 0,11. Расчетное значение этого показателя ниже нормативного значения. Это означает при мобилизации средств в расчетах с дебиторами ООО «Центр установки» не сможет погасить свою краткосрочную дебиторскую задолженность при условии ее возникновения.

Коэффициент текущей ликвидности в 2015 году снизился на 0,18 и остался ниже нормы. Это говорит о том, что за анализируемый период общая платежеспособность организации снизилась.

Рассчитанные показатели свидетельствуют о неустойчивом финансовом положении организации. ООО Центр установки» не имеет средств для оплаты краткосрочных обязательств.  

Таким образом, анализ ликвидности позволяет признать ООО «Центр установки» неплатежеспособным. Следует отметить, что срочно необходимо проводить ряд мероприятий направленных на улучшение финансового положения компании, которые позволят оставаться компании рентабельной на рынке.

1.3 Анализ результатов деятельности ООО «Центр установки»

Объем услуг предоставляемый «Центр установки» представлен в таблице 7

Таблица 7- Объем услуг «Центр установки»

Виды продукции 2014 г. 2015 г. Изменение (+)- рост, (-) - снижение , руб.

Всего объем, руб., в том числе 3 140 000 3 520 000 380 000

Монтаж кондиционерных установок 886 310 1 040 941 154 631

Установка спутникового оборудования 2 253 690 2 479 059 225 369

В целом по итогам 2015 года наблюдается рост выполняемых работ на 12,1% или 380 000 руб. по сравнению с 2014 г.

Следует отметить, что по 2-м направлением деятельности наблюдается увеличение выполняемых работ – это благоприятная тенденция развития организации.

Рассмотрим структуру затрат по ООО «Центр установки» в таблице 8.

Таблица 8 - Структура затрат ООО «Центр установки»

Статьи расходов 2014 г. 2015 г. Изменение (-)-снижение, (+)- рост

  руб. %

Заработная плата 1 980 000,0 2 250 000,0 270 000,0 13,6%

Материалы 745 000,0 918 000,0 173 000,0 23,2%

Управленческие расходы 20 000,0 22 000,0 2 000,0 10,0%

Коммерческие расходы (услуги связи, транспортные расходы) 100 000,0 80 000,0 -20 000,0 -20,0%

  2 845 000,0 3 270 000,0 425 000,0 14,9%

По сравнению с 2014 г. наблюдается рост затрат в 2015 г. на 14,9% или на 425 000 руб.

В структуре затрат наибольшей вес занимает статья «Заработная плата». В общей доле затрат это статья составляла в 2014 году – 69,6%, в 2015 г. – 68,8%. В 2015 году увеличение затрат по этой статье составило 13,6%, что в абсолютном выражении составляет 270 000 руб.

В структуре затрат также значительный вес занимает статья «Материалы». В общей доле затрат  это статья составляла в 2014 году – 26,2%, в 2015 г. – 28,1%. В 2015 году затраты по этой статье увеличились на 23,2% или на 173 000 руб. по сравнению с 2014 годом. Анализируемые данные показывают тенденцию роста.

По статье расходов «Коммерческие расходы» (услуги связи, транспортные расходы) наблюдается снижение в 2015 г. по сравнению с 2014 г.

Прибыль от продаж компании рассчитывается как разница между выручкой от продаж товаров, работ, услуг (за исключением НДС, акцизов и других обязательных платежей), себестоимостью, коммерческих расходов и управленческих расходов.

Основными факторами, влияющими на величину прибыли от продаж являются :

- изменение объема продаж;

- изменение ассортимента реализованной продукции;

- изменение себестоимости продукции;

- изменение цены реализации продукции.

Факторный анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов повышения эффективности производства, т.е. основной задачей факторного анализа является поиск путей максимизации прибыли компании. Кроме того, факторный анализ прибыли от продаж является обоснованием для принятия управленческих решений .

Для проведения анализа составим аналитическую таблицу 9 и 10, источником информации служат данные бухгалтерского баланса и отчет о прибылях/убытках ООО «Центр установки» (1 и 2 форма баланса).

Таблица 9 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж

№ п/п Показатель Ед. изм. 2015 год 2014 год Абсолютное изменение (+)-рост, (-) - снижение, руб. Относительное изменение, %

  руб. руб.  

1 Выручка от продажи продукции, работ или услуг руб. 3 520 000  3 140 000  380 000  12,1%

2 Себестоимость руб. 3 168 000  2 725 000  443 000  16,3%

3 Коммерческие расходы руб. 80 000  100 000  -20 000  -20,0%

4 Управленческие расходы руб. 22 000  20 000  2 000  10,0%

5 Прибыль от продаж руб. 250 000  295 000  -45 000  -15,3%

6 Индекс изменения цен   1,15  1,00  0,15  15,0%

7 Объем реализации в сопоставимых ценах руб. 3 060 870  3 140 000  -79 130  -2,5%

Таблица 10 - Расчет факторных влияний на прибыль от продаж:

№ п/п Фактор Ед. изм. Величина показателя, руб. Удельный вес, %

1 Влияние объема продаж на прибыль руб. -7 434  16,5%

2 Влияние структуры ассортимента реализованной продукции руб. -3 026  6,7%

3 Влияние изменения себестоимости руб. -511 672  1137,0%

4 Влияние изменения коммерческих расходов руб. 20 000  -44,4%

 5 Влияние изменения управленческих расходов руб. -2 000  4,4%

6 Влияние цен реализации руб. 459 130  -1020,3%

  Совокупное влияние факторов руб. -45 000  100,0%

Определим влияние факторов на сумму прибыли компании следующим образом.

1. Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж.

Выручка от реализации товаров предприятия в отчетном периоде составила 3 520 000 рублей, для начала необходимо определить объем продаж в базисных ценах:

3 520 000/1,15 = 3 060 087 рублей.                                                     (24)

С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 97,48%:

3 060 087/3 140 000 * 100% = 97,48 %                                               (25)

 Т.е. произошло снижение объема реализованной продукции на 2,52%. За счет снижения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг снизилась:

295000 * (-0,0252) = -7434 рублей                                                (26)

Необходимо отметить что, основная методическая сложность определения влияния объема продаж на прибыль компании связана с трудностями определения изменения физического объема реализованной продукции . Правильнее всего определять изменения в объеме продаж путем сопоставления отчетных и базисных показателей, выраженных в натуральных или условно-натуральных измерителях. Это возможно тогда, когда продукция однородна. В большинстве же случаев реализованная продукция по своему составу является неоднородной и необходимо производить сопоставления в стоимостном выражении. Для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов необходимо сопоставлять отчетный и базисный объемы реализации, выраженные в одинаковых ценах (предпочтительно в ценах базисного периода).

Индекс изменения цен на продукцию, работы, услуги рассчитывается путем деления объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на реализованную продукцию изменяются в течение всего отчетного периода.

2. Влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации .