V003419 Дипломная работа Организация учета кассовых операций и безналичных расчетов в ООО «Ашан»

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………..    4

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ …... 7

1.1 Законодательное и нормативное регулирование учета кассовых операций и безналичных расчетов........................................................ 7

1.2 Документация по учету кассовых операций и безналичных расчетов…………………………………………………………………..    12

2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В ООО «АШАН»…………………… 19

2.1 Краткая характеристика ООО «Ашан» г. Краснодара ………….. 19

2.2 Порядок ведения и учета кассовых операций................................. 26

2.3 Особенности работы с применением контрольно-кассовых машин

2.4 Учет денежных переводов в пути.....................................................

2.5 Безналичная форма расчетов............................................................ 3034

3 КОНТРОЛЬ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В ООО «АШАН»……….................................................. 43

3.1 Внутренний и внешний контроль за движением денежных средств.. 43

3.2 Пути совершенствования денежных расчетов и их учета............... 48

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………….. 51

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ   ……………… 54

ПРИЛОЖЕНИЯ ………………………………………………………… 59

ВВЕДЕНИЕ

В рыночной экономике денежные средства образуют базу расчетов всех хозяйственных операций и действий. Денежные средства – это средства, которые быстро и легко преобразуются во всевозможные материальные ценности, и в связи с этим служат показателем их ликвидности.

Актуальность данной темы заключается в том, что в настоящее время важным в деятельности любой компании является строгий контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью применения денежных средств, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе организации. Так же необходимо учитывать, что умелое использование денежных средств само по себе имеет возможность приносить организации дополнительный заработок. При этом, грамотный и эффективно организованный учет денежных средств, а также организация контроля за их использованием во многом будут способствовать эффективному использованию денежных средств организации.

Вопросы учета и контроля денежных средств в экономических субъектах рассматривались в трудах таких ученых-экономистов как: Ануреев С.В., Безруких П.С., Бланк И.А., Бочаров В.В., Володина Н.В., Гончаренко О.Н., Грязнова А.Г., Ефимова О.В., Карлин Т.Р., Ковалев В.В., Крейнина М.Н., Кутер М.И., Мельник М.В., Попова Л.В., Соколов Я.В., Сорокина Е.М, Ткач В.И., Шеремет А.Д. и других. Однако ими не достаточно полно исследованы вопросы учета и контроля денежных средств в организациях розничной торговли.

Объектом исследования является ООО «Ашан» г. Краснодара.

Предметом исследования в работе являются учет кассовых операций и безналичных расчетов в организации.

Цель данной выпускной квалификационной работы состоит в комплексном исследовании организации бухгалтерского учета кассовых операций и безналичных расчетов и разработка практических рекомендаций по их совершенствованию в организации.

Достижению данной цели способствует решение следующих задач:

– изучение теоретических аспектов организации бухгалтерского учета и контроля наличных и безналичных расчетов в организации;

– изучение законодательного и нормативного регулирования учета кассовых операций и безналичных расчетов;

– рассмотрение документального оформления кассовых операций и безналичных расчетов;

– изучение организации учета кассовых операций и безналичных расчетов в ООО «Ашан»;

– изучение особенностей работы с применением контрольно-кассовых машин;

– изучение учета денежных переводов в пути и безналичной формы расчетов;

– изучение внутреннего и внешнего контроля за движением денежных средств;

– предложение путей совершенствования денежных расчетов и их учета.

В процессе написания данной работы использовались следующие методы: анализ нормативно-правовых актов и литературы, синтез полученного при анализе материала и его группировка, сравнительный и системно-структурный методы исследования.

Теоретическую и методическую базу настоящего исследования составили: законодательные нормативные документы, регламентирующие организацию ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации; источники энциклопедического характера, учебная и методическая литература по теме исследования; материалы периодических профессиональных изданий; организационно-распорядительная документация, первичная учетная документация, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Ашан» за 2014-2015 гг. 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ

КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

Законодательное и нормативное регулирование учета кассовых

операций и безналичных расчетов

Деньги – это всеобщий эквивалент, при помощи которого можно выразить стоимостное выражение других товаров или предоставляемых услуг. Поскольку деньги выступают объектом гражданских прав основные положения и виды расчетов сформулированы в Гражданском кодексе Российской Федерации (далее ГК РФ) [1].

Исходя из ст.140 ГК РФ платежи совершаются при помощи наличных и безналичных расчетов [1].

В организации денежные средства находятся в виде:

– наличных денежных средств, которые непосредственно находятся в кассе организации;

– безналичных денежных средств, которые находятся на расчетных счетах;

– денежных документов.

К основными нормативными документами, которые регламентируют порядок проведения и контроля операций с наличными денежными средствами, относятся:

– Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» [8];

– Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 (ред. от 15.04.2014) «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» [22];

– Постановление Правительства РФ от 23.07.2007 № 470 (ред. от 22.12.2015) «Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями» [23].

– Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное  Банком России 24.04.2008 № 318-П (ред. от 16.02.2015) [10];

– Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» [5];

– Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [24];

– Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» [25] и др.

Согласно Указанию Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [24], юридические лица должны определить лимит остатка наличных денежных средств (за исключением субъектов малого предпринимательства), которые будут храниться в кассе организации. Данный лимит должен быть осмысленным, т.е. сформированным с учетом деятельности организации и объемов поступлений и выдачи денежных средств. Однако допускается и превышение установленного лимита, в дни выдачи оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий в течение трех рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – до 5 дней, включая день получения их в банке).

Согласно Указанию Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» [25] лимит остатка наличных денежных средств в кассе организации рассчитывается по следующей формуле:

L=V/P×N,                                                          (1)

где L – лимит кассы;

      V – объем всех поступивших наличных денежных средств в кассу

            организации за отчетный период;

      P – расчетный период (до 92 дней);

      N – количество дней между сдачей денежных средств в банк (не более            

           7 дней).

В случае отсутствия поступления денежных средств в кассу организации, лимит кассовой наличности рассчитывается по следующей формуле:

L=R/P×N,                                                        (2)

где R – объем всех выданных наличных денежных средств из кассы

             организации за отчетный период (не включая заработную плату и

            социальные выплаты).

Наличные денежные средства организации могут использоваться на:

– выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

– выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

– выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

– оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

– выдачи наличных денег работникам под отчет;

– возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

– выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» [9].

Все факты хозяйственной жизни с наличными денежными средствами, осуществляемые в организации, должны оформляться установленными нормативными формами первичной учетной документации. Согласно Указанию Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [24] кассовые операции оформляются при помощи следующих документов:

– приходный кассовый ордер (ф. 0310001);

– расходный кассовый ордер (ф. 0310002);

– журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов          (ф. 0310003);

– кассовая книга (ф. 0310004);

– книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств                     (ф. 0310005).

Указанные формы документов заполняются работниками организации, уполномоченными на ведение кассовых операций.  В соответствии с законодательством Российской Федерации с должностными лицами, которые несут ответственность за сохранность ценностей, кассовыми и инкассаторскими работниками, которые непосредственно осуществляют операции с наличными денежными средствами, а именно перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, заключаются договоры о полной материальной ответственности. Данное требование установлено для исключения хищения денежных средств и возможного сговора между данными лицами.

При осуществлении наличных расчетов между юридическими лицами на территории Российской Федерации необходимо соблюдать требования Указаний Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» [25]. Согласно данному нормативному акту наличные расчеты между участниками наличных расчетов в пределах одного договора, заключенного между указанными лицами, производятся в размере, не превышающем 100 тыс. руб., а также сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тыс. руб. по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.

Не учитывается предельный размер наличных расчетов при расходовании денежных средств на:

– выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

– личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

– выдачу работникам под отчет.

Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе организации обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Согласно Положению о правилах осуществления перевода денежных средств от 19.06.2012 г. № 383-П [21] перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

– расчеты платежными поручениями, представляет собой распоряжение вкладчика счета (плательщика) своему банку о переводе суммы денежных средств на счет получателя денежных средств, находящийся в этом или другом банке;

– расчеты по аккредитиву, представляют собой гарантию поставщику, что отгруженный им товар будет оплачен в установленный срок;

– расчеты по инкассовым поручениям, представляет собой поручение продавца (кредитора) своему банку получить от покупателя (плательщика) непосредственно или через другой банк определенную денежную сумм или подтверждение, что эта сумма будет выплачена в установленный срок;

– расчеты чеками, представляют собой денежные документы в установленной форме, служащие для получения наличных денежных средств чекодержателю;

– расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование), представляет собой перевод денежных средств по требованию получателя средств с помощью платежного требования или иного распоряжение получателя средств;

– расчеты в форме перевода электронных денежных средств, представляют собой перевод электронных денежных средств на основании распоряжения плательщика в пользу получателя денежных средств. Перевод электронных денежных средств осуществляется незамедлительно после принятия оператором распоряжения клиента. Оператор одновременно уменьшает остаток электронных денежных средств плательщика и увеличивает остаток получателя на сумму перевода.

В соответствии с п. 1 ст. 862 ГК РФ [2] стороны по договору вправе выбрать и прописать в договоре любую из указанных форм расчетов.

1.2 Документация по учету кассовых операций

и безналичных расчетов

Любое поступление или выдача денежных средств из кассы организации должны быть оформлены документально. Формы первичных документов по учету кассовых операций установлены в Указании Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [24].

На факт поступления наличных денежных средств в кассу ООО «Ашан» составляется приходный кассовый ордер (ф. 0310001). В ООО «Ашан» кассовые ордера составляются с использованием возможностей программы «1С Предприятие 8.0» (Приложение 4). На основании информации из приходных кассовых ордеров в бухгалтерии ООО «Ашан» формируются бухгалтерские записи по дебету счета 50 «Касса».

Так, например, 01.02.2016 г. в кассу ООО «Ашан» была оприходована забытая покупателем сдача в размере 1000 руб.  По данному факту был оформлен приходный кассовый ордер № 63, в котором в графе «Принято от» было указано: «Прочие доходы»; в графе «Основание» – «Забытая сдача». На основании указанного документа была оформлена запись:

Дебет счета 50 «Касса» субсчета 4 «Главная касса»                 1000 руб.

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета 1 «Прочие доходы»                                                                                                       1000 руб.

Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом (в ООО «Ашан» право подписи имеют менеджеры сектора касс), заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Далее приходный кассовый ордер регистрируется в кассовой книге.

Во время выдачи наличных денежных средств из кассы организации составляется расходный кассовый ордер (ф. 0310002).

Например, 01.02.2016 г. из главной кассы ООО «Ашан» было выдано на разменные терминалы 34000 руб. (Приложение 5). В графе «Выдать» данного документа было указано «Терминалы»; в графе «Основание» – « Платеж 901». Расходному кассовому ордеру по данному факту хозяйственной жизни был присвоен номер 96 (нумерация приходных ордеров ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца года). Сумма выданных денежных средств была оформлена записью:

Дебет счета 50 «Касса» субсчета 4 «Главная касса»        34000 руб.

Кредит счета 50 «Касса» субсчета 1 «Касса организации»        34000 руб.

В ООО «Ашан» выдача наличных денежных средств из кассы производится только лицам, указанным в расходных кассовых ордерах. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

Данные из приходных и расходных кассовых ордеров в ООО «Ашан» переносятся в книгу Главной кассы. Запись в книге ведется в двойном экземпляре, второй экземпляр копировальный и является отрывным, так как служит отчётом кассира. Все листы в книге пронумерованы. Так же в книге Главной кассы запрещены изменения и подтирки, в случае ошибки записи аннулируется весь лист, заверяется подписями уполномоченных лиц и заполняется заново следующий лист. Кассовая книга ведется автоматизировано, в конце месяца распечатывается, а ее листы прошиваются, скрепляются печатью организации и подписью руководителя.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ООО «Ашан».

По итогам работы операционных касс, в конце рабочего дня дневная выручка ООО «Ашан» сдается в банк.

Во время сдачи дневной выручки, составляется пакет документов, который включает в себя: препроводительную ведомость (рисунок 1), накладную к сумке (рисунок 2) и квитанцию к сумке (рисунок 3). Получая и пересчитывая денежные средства, работник банка отправляет квитанцию, которую бухгалтер прикладывает к расходному кассовому ордеру, она служит оправдательным документом.

Получая данный пакет документов, работник операционного отдела банка обязан проверить правильность его заполнения и сверяет его с фактической суммой. После чего он ставит печать и подписывает квитанцию, которую отправляют обратно в главную кассу. Если фактическая сумма выручки отличается от данных, представленных в документах, то документы возвращаются в главную кассу для переоформления и исправления.

Рисунок 1 – Препроводительная ведомость

Рисунок 2 – Накладная к сумке

Рисунок 3 – Квитанция к сумке

Согласно Положению о правилах осуществления перевода денежных средств [21] перевод безналичных денежных средств с расчетного счета в     ООО «Ашан» осуществляется на основании следующих первичных учетных документов:

– платежных поручений, представляющих собой распоряжение плательщика своему банку о переводе суммы денежных средств на счет получателя денежных средств, находящийся в этом или другом банке. Данный документ оформляется при совершении расчетов за приобретенный товар и услуги, при погашении задолженности по арендной плате, платежам в бюджет и др. Платежные поручения в ООО «Ашан» оформляются в автоматизированном режиме с использованием программы «Клиент-Банк». Даная возможность предоставлена организации обслуживающим банком, с которым ООО «Ашан» заключило договор на пользование указанной системой. С этого момента все платежные поручения составляются в организации в одном экземпляре и посылаются в банк с помощью этой программы. Использование электронной системы позволяет экономить время, постоянно контролировать текущий баланс, в любое время получать электронные выписки и автоматически разносить всю информацию по расчетному счету в регистры синтетического учета;

– чеков, содержащих ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Данный документ оформляется снятии с расчетного счета организации денежных средств на хозяйственные нужды;

– инкассовых поручений, на основании которых производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются: если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими законами, для взыскания по исполнительным документам, в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору. С расчетных счетов ООО «Ашан» денежные средства снимаются на основании инкассовых поручений в виде пеней и штрафов за несвоевременные расчеты с бюджетом по налогам и сборам.

После проведения операций по банковскому счету, банк выдает ООО «Ашан» выписку со счета, которая включает в себя дату, вид финансовой операции, входящий номер документа, банковский идентификационный код (БИК) банка получателя (отправителя), номер корреспондентского счета его банка, номера расчетного счета плательщика и получателя.

Согласно договору, заключенному ООО «Ашан» с обслуживающим банком выписки предоставляются организации на следующий день после совершения операций.