V000491 Дипломная работа Виды бухгалтерского баланса, бухгалтерский баланс как источник информации о финансовом состоянии предприятия

Содержание:

Введение                                                                                                              3-6

Глава 1). Теоретические основы составления бухгалтерского баланса       7-14

1.1.Сущность бухгалтерского баланса. Виды бухгалтерских            

балансов                                                                                                      7-14    

1.2.Принципы и правила составления бухгалтерского баланса                  14-21

1.3. Техника составления бухгалтерского баланса                                       21-27

Глава 2). Краткая характеристика     ООО «Атлант»                                   28-38

2.1.Правовой статус                                                                                        28-38

2.2.Анализ финансового состояния                                                              38-51

2.3. Анализ учетной политики и организация учетного процесса              51-57          

Глава 3). Рекомендации по совершенствованию составления бухгалтерского баланса ООО «Атлант»                                                                                   58-62

3.1 Техника составления и содержание актива баланса                              58-62

3.2. Техника составления и содержание пассива баланса                           62-70

3.3. Рекомендации по технике составления бухгалтерского баланса         70-73

Заключение                                                                                                       74-76                                                    

Список литературы                                                                                           77

Приложения                                                                                                        78

Введение

Эффективность деятельности любого предприятия зависит от наличия хозяйственных средств, а также рационального их использования. В связи с этим руководству предприятия и учредителям надо знать о наличии и видах хозяйственных средств, об источниках их образования. Эти данные получают  конечно же с помощью бухгалтерского баланса. В балансе видны: от кого, сколько и для каких целей получены средства и  на что, а затем куда эти средства использованы.

В конце каждого месяца и года все предприятия независимо от форм собственности составляют бухгалтерский баланс. Он является способом группировки в денежной оценке хозяйственных средств предприятия по составу и размещению, а так же по источникам образования на соответствующую  дату.

После того, как по счетам определены обороты и сальдо, составляется баланс, в котором записываются остатки по  каждой группе средств по составу и источникам образования.

Если представить баланс схематически, то мы увидим двустороннюю таблицу, левая часть которой называется активом и служит для отражения средств по их состав, размещению и туда входят: основные средства, готовая продукция и многое другое. Правая часть баланса называется пассивом и служит для отражения этих же самых средств, но по источникам их образования: уставный фонд, резервный фонд, кредиты банков, прибыль и многое другое. Пассив отвечает на вопрос «откуда?» возникли эти средства, а актив – «куда?» эти средства определены. Так как в балансе записываются одни и те же средства, только по двум группировкам – по составу и размещению, источникам образования и значению, то актив по совокупной сумме всегда должен быть равен пассиву баланса.

Баланс используется для анализа хозяйственной деятельности, т.е. для анализа обеспеченности основными, а также оборотными средствами ( в годовом балансе остатки средств даются на начало и конец года, а в месячных балансах – непосредственно на конец месяца), наличия средств по источникам образования, состояния дебиторской и кредиторской задолженности, конечных финансовых результатов хозяйственной деятельности (прибыль или убыток).

Актуальность темы данной дипломной работы  обусловлена тем, что в экономике нашей страны, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление и движение к соответствию между потребностями и возможностями их удовлетворения. Таков принцип общественного развития. Если привести  пример то получится, объем производства должен быть увязан с объемом изготовления производственных запасов; использование последних с наличием рабочей силы, обеспечением средствами труда. Выпуск продукции следует учесть непосредственно с потребностями рынка. В свою очередь, степень удовлетворенности рынка зависит от многих моментов, например, платежеспособности потребителей. Применение ее в теории, а также на практике производства совокупного общественного продукта и  определяет содержание балансового метода.

     Баланс, а в нем хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и конечно же по функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой по источникам их формирования, целевому назначению. Состояние хозяйственных средств, а также их источников показывается на определенный момент, на первое число отчетного периода в денежном выражении. Если принять  во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно сказать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и конечно же в динамике.

Вся сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является неотъемлемой частью метода бухгалтерского учета, а другой стороны, бухгалтерский баланс — это одна из наиболее  важных  форм периодической и годовой отчетности.

Баланс является реальным и очень необходимым средством коммуникации:

1).руководители получают полное представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранной стратегии курса, сравнительных характеристик эффективности по  использованию ресурсов, а также в принятии решений  в самых различных вопросах;

2).аудиторы получают подсказку-информацию для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

3).аналитики определяют только направления финансового анализа.

 Цель выполнения дипломной работы: изучить виды бухгалтерского баланса, исследовать бухгалтерский баланс как источник информации о финансовом состоянии предприятия на примере конкретной организации.

Для достижения этой  цели необходимо решить следующие задачи:

1).изучить теоретические и методические вопросы бухгалтерского баланса;

2).дать экономическую характеристику предприятия, а также проанализировать бухгалтерский баланс на предприятии.

3).предложить все возможные  пути совершенствования бухгалтерского баланса.

Выполнение дипломной работы и основные методы, их несколько:

1).подборка и изучение научной литературы, учебных пособий по теме.

2).рассмотрение и изучение специфики бухгалтерского баланса;

3).анализ практического материала по данной организации;

4).разработка основных направлений совершенствования бухгалтерского баланса.

Объектом исследования и рассмотрения является бухгалтерский баланс в организации ООО «Атлант». Предметом исследования является ООО «Атлант», основным видом деятельности, которого является оптовая торговля и оказание услуг населению. Организация находится на общем режиме налогообложения, бухгалтерская финансовая отчетность составляется в полном составе.

Глава 1). Теоретические основы составления бухгалтерского баланса

1.1.Сущность бухгалтерского баланса. Виды бухгалтерских балансов

В бухгалтерском учете термином «баланс» (bis - дважды и lanx - чаша весов, двучашие) пользуются:

- равенство итогов, когда равны  записи по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и многое другое;

-для обозначения очень важной формы бухгалтерской отчетности, которая  показывает состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.

Бухгалтерский баланс - является основным источником информации для пользователей, которые заинтересованы об имущественном и финансовом состоянии организации. Данные бухгалтерского баланса помогают предположить о том, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед инвесторами, кредиторами и другими лицами или ей угрожают финансовые трудности.

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества организации по составу, по размещению и источникам его образования в денежной оценке на определенную дату.

Таким образом, по внешнему виду бухгалтерский баланс представлен в виде таблицы, в левой части показывается имущество предприятия по составу и размещению — это актив баланса, а в правой части показываются источники формирования этого имущества с указанием данного целевого назначения и сроков погашения — это пассив баланса.

Бухгалтерский баланс имеет заголовочную часть, на которой  указываются название строк: наименование отчета, отчетная дата, наименование организации и ее организационно-правовая форма, ИНН, вид деятельности, единица измерения, полный почтовый адрес, дата утверждения, дата отправки (принятия). Все реквизиты разделены по соответствующим кода из утвержденных классификаторов. Бухгалтерский баланс должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации. Реквизит «подпись» должен включать: наименование должности лица, подписавшего отчет (генеральный директор и главный бухгалтер данного общества); собственную подпись лица; расшифровку подписи (фамилия и инициалы).

В зависимости от цели составления бухгалтерские балансы классифицируются по различным признакам:

1. по времени составления бухгалтерские балансы могут быть:

-вступительные (составляют на момент возникновения организации. Баланс определяет ту сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность);

-текущие (составляют периодически в течение всего времени существования организации);

-санируемые (составляют в тех случаях, когда организация приближается к финансовой несостоятельности, с тем чтобы определить реальное состояние дел в организации);

-ликвидационные (составляют только в одном случае, т.е. при ликвидации организации);

-разделительные (составляют в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных подразделений);

-объединительные (составляют при объединении или слиянии нескольких организаций в одну).

2. по форме отображаемой информации балансы классифицируются как:

-статические (составляют на основе моментальных показателей, которые  рассчитаны на определенную дату);

-динамические (составляют как на определенную дату, так и в движении — в виде интервальных показателей (оборотов за отчетный период), например, оборотно-сальдовый баланс или шахматный оборотный баланс).

 

Схема 1. Классификация балансов.

3. по источникам составления балансы подразделяются на:

-инвентарные (составляются только на основе инвентаря или описи средств);

-книжные (составляется на основе только данных текущего бухгалтерского учета и книжных записей, без предварительной проверки их путем инвентаризации):

-генеральные (составляют на основе данных учета, которые подтверждены данными инвентаризации).

4. по объему информации балансы подразделяются на:

-единичные (отражаются только деятельность одной организации);

-сводные (составляются путем механического сложения сумм по статьям нескольких единичных балансов и подсчета общих итогов актива и пассива);

-консолидированный баланс (объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но связанных экономическими. Он объединяет бухгалтерские балансы головной организации, ее остальных зависимых и дочерних обществ).

5. по способу «очистки» могут быть:

-балансы-брутто  (включающие в себя  регулирующие статьи, например, амортизация основных средств, амортизация нематериальных активов, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, торговая наценка и другое);

-балансы-нетто, из которых исключены регулирующие статьи, т.е. проведена «очистка».

6. по характеру    деятельности    балансы   могут   быть:

-основной деятельности (соответствующей уставу);

-неосновной    деятельности  ( ЖКХ, транспортное хозяйство и др.).

7. по целям   составления   различают   балансы:

-пробные   (составляются   для проверки тождества баланса);

-окончательные (являются  официальными   документами);

-отчетные (составляют за отчетный период на основании  информационных данных бухгалтерского учета);

-прогнозные (составляют с учетом прогнозирования и планирования деятельности организации на дальнейшее развитие).

8. по форме собственности различают виды бухгалтерских балансов на : государственных, муниципальных, кооперативных, общественных, частных и совместных организаций.

В п. 10 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» установлено,  что по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности (кроме отчета, составленного за первый отчетный период) должны быть приведены, даны как минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному периоду. В форме бухгалтерского баланса, утвержденной приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 2 июля 2012 г., это требование полностью реализовано. Сведения приводятся на отчетную дату текущего периода: 31 декабря предыдущего года, а также 31 декабря года, который ему предшествует. Такие данные более информативны, сравнимы, сопоставимы и позволят пользователю правильно делать выводы о динамике каждого в отдельности из  показателей.

Организация сама должна принимать решение о степени детализации информации по группам статей отчетности с учетом требований п. 11 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Если  организация владеет значительным объемом основных средств и желает подчеркнуть их состав на первой странице бухгалтерского баланса, она может группу «Основные средства» детализировать по соответствующим  статьям. Можно указать общую сумму остаточной стоимости основных средств, а затем указать «в том числе» и привести существенные составляющие, которые дают представление заинтересованным пользователям о деятельности организации.

Баланс доходов и расходов предприятия — финансово-экономический документ, самостоятельно разрабатываемый предприятием на год или квартал с целью обеспечить сбалансированность и согласованность движения материальных и финансовых ресурсов, производственное и социальное развитие предприятия, наиболее полно удовлетворить интересы коллектива. Баланс доходов и расходов характеризует финансовые взаимоотношения предприятия с кредиторами; содержит расчет доходов, расходов, платежей в бюджет, распределения чистой прибыли, формирования фондов и резервов предприятия.

Предъявляемые требования к балансу:

- правильность;

-единство;

-реальность;

-ясность;

-преемственность.

В результате производственно-хозяйственной деятельности предприятия  происходят непрерывные изменения в средствах и источниках их образования. Это сразу отражается  в изменении статей баланса в динамике.

Бухгалтерская отчетность и бухгалтерский баланс в составе бухгалтерской отчетности должны давать исключительно  достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности, изменениях в ее финансовом положении.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделениями в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

В бухгалтерском учете предпринимались и  будут, предпринимаются попытки интерпретировать баланс. Интерпретации вытекают из различного понимания  сущности природы бухгалтерского баланса.

В основе интерпретаций лежат два различных подхода к пониманию сущности бухгалтерского баланса: юридический и экономический. Юридический подход характеризует собой отражение в балансе имущества по его принадлежности или через смену прав и обязательств. В свою очередь, экономический баланс представляет собой кругооборот капитала или его состояние средств и их источников.

Интерпретация баланса также характеризуется двойным  подходом к пониманию отражаемых в нем объектов учета, в соответствии с которыми речь идет либо о состоянии средств и источников организации, либо о движении капитала на разных его стадиях.

На практике бухгалтерского учета в нашей стране иногда осуществлялось и осуществляется смешение подходов и трактовок бухгалтерского баланса. Если исходить из правовых аспектов и информационных характеристик показателей, отражаемых в действующей форме бухгалтерского баланса, то преобладающей можно считать только юридическую трактовку динамического баланса.

Основным признаком юридического подхода к действующей форме бухгалтерского баланса является то обстоятельство, что объектом его отражения выступают активы и обязательства предприятия, а динамическим его делает наличие финансового результата как самостоятельного и центрального показателя во всей системе учета.

Преобладание юридической трактовки динамического баланса в действующей практике бухгалтерского учета делают отражение показателей финансовых результатов в балансе важнейшим аспектом абсолютно  всей системы бухгалтерского учета в целом.

На сегодняшний день бухгалтерский баланс служит одним из основных источников информации для обширного круга заинтересованных  пользователей. Баланс знакомит пользователей с имущественным состоянием организации, дает информацию о запасе материальных средств, а также о том, кто принимал участие в создании данного запаса. Кроме того, баланс отражает и полностью показывает информацию о системе финансовых и расчетных взаимоотношениях организации, по данным которой можно сказать о возможности погашения обязательств или  о наступающих финансовых затруднениях.

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется непосредственный  контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной  за определенное время прибылью.

Данные бухгалтерского баланса используются налоговыми службами, кредитными учреждениями, а также другими контрольными органами. Ряд проблем хозяйственной деятельности организации  просто невозможно решить без анализа показателей, которые говорят о финансовой состоятельности бухгалтерского баланса. При этом порядок формирования бухгалтерского баланса показателей определяется его строением, а также содержанием.

1.2.Принципы и правила составления бухгалтерского баланса

К ведению бухгалтерского учета во всех организациях и крупных или малых независимо от форм собственности предъявляют совершенно одинаковые требования, которые регламентированы различными нормативными документами. Рассмотрим основные требования приведенные ниже:

1).организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных между собой  счетах бухгалтерского учета, которые включены в установленный организацией рабочий план счетов, а также принимается организациями на основе утвержденного государственными органами Плана счетов бухгалтерского учета.

2).бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в установленной  валюте Российской Федерации, т.е. в рублях. Документирование имущества, а также обязательств и других фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерской отчетности осуществляется непосредственно на русском языке.

3).соблюдение в течение всего отчетного года принятой учетной политики обязательно для всех организаций. Данная политика предусматривает следующие требования: полноту и своевременность, осмотрительность (не допускать не в коем случае скрытых резервов), приоритет содержания над формой (исходить не столько из правовой формы, а сколько из экономической содержательности фактов), непротиворечивость (равенство данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день абсолютно каждого месяца), рациональность (рациональное ведение бухгалтерского учета,  исходя из специфики деятельности, а также  величины организации).

4).в бухгалтерском учете текущие затраты на производство продукции, выполнение работ, а также оказание услуг и затраты, связанные непосредственно с капитальными вложениями учитываются раздельно.

5).имущество, которое принадлежит только организации на правах собственности, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации.

6).бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее возникновения и регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, которое установлено законодательством Российской Федерации.

7).ответственность за организацию бухгалтерского учета, предоставление бухгалтерской отчетности и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, а также обеспечение в установленных законодательством Российской Федерации случаях проведения обязательного аудита несут руководители организаций.

К основным  задачам бухгалтерского учета относятся:

1).формирование полной и конечно же достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, которая необходима как внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организаций), так и внешним (инвесторам, кредиторам и др.)

2).обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля над исполнением и соблюдением организацией законодательства Российской Федерации, а также при осуществлении ею хозяйственных операций, за их целесообразностью, сохранностью и использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, а также другими документами;

  3).своевременное предупреждение появления негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности организаций, а также выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов и прогнозирование результатов работы организации на определенный  период и на дальнейшую перспективу;

4).содействие конкуренции на рынке.

В литературе по бухгалтерскому учету стало наиболее часто встречаться новое понятие - принцип бухгалтерского учета.

Принцип – это основное, исходное и базовое положение  бухгалтерского учета как науки, которое предопределяет все последующие, вытекающие из него утверждения.

 Основные принципы бухгалтерского учета.

Принцип автономности - предполагает, что та или иная организация существует как единое самостоятельное юридическое лицо, а также имущество организации строго обособлено от имущества ее совладельцев, работников и других юридических и физических лиц. Данные бухгалтерского учета представляют единую систему, которая отвечает задачам управления имуществом и конечно же обязательствам и хозяйственным операциям, осуществляемым организацией в длительном процессе ее функционирования. Элементы учета, не оказывающие влияния на хозяйственные процессы, полностью изъяты из системы учета как излишние. В бухгалтерском учете и балансе отражается только то имущество, которое признается собственностью, а именно этой  конкретной организации.

Принцип двойной записи - заключается в отражении хозяйственных явлений, фактов и операций, предопределенном использованием двойной записи на счетах, а также одновременно и на одинаковую сумму по дебету одного счета и кредиту другого бухгалтерского счета.

Принцип действующей организации - предполагает, что организация нормально и стабильно функционирует, сохранит свои позиции на рынке в  будущем, погашая обязательства перед поставщиками, а также потребителями и другими партнерами в установленном и определенном порядке. Дынный принцип обуславливает необходимость увязки активов организации с ее предстоящей прибылью, которая может быть получена при помощи активов. Особое значение названный принцип приобретает при оценке имущества, а также  обязательств организации.

Принцип объективности состоит в том, что все хозяйственные операции должны находить отражение в бухгалтерском учете и быть зарегистрированными на протяжении всех определенных этапов учета, подтверждаться оправдательными документами, на основании которых действует и ведется учет.

Принцип осмотрительности предполагает определенную степень осторожности в процессе формирования всех суждений, необходимых при расчетах, которые производятся в условиях неопределенности, позволяющую избежать завышения активов (доходов) и занижения обязательств (расходов). Соблюдение принципа осмотрительности способствует предотвращению возникновения скрытых резервов и запасов, сознательного занижения активов (доходов) либо преднамеренного завышения обязательств (расходов). Пренебрежение указанным принципом приведет к тому, что бухгалтерская отчетность перестанет быть наиболее достоверной и впоследствии  утратит надежность.