V000486 Дипломная работа Организация учета, аудита и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1.

1.1.      

    1.2 .

1.3

ГЛАВА 2.

2.1.

2.2.

2.3.

ГЛАВА 3.

   3.1.

3.2.

3.3.

3.4.

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

Нормативная база по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

Виды и формы расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Континент»

Организационно-экономическая характеристика ООО «Континент»

ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ООО «КОНТИНЕНТ»

Задачи и порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Организация документального оформления расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «Континент»

Приемы синтетического и аналитического учета расчётов с поставщиками и подрядчиками в  ООО «Континент»

ОРГАНИЗАЦИЯ КОНТРОЛЯ И АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ООО «КОНТИНЕНТ»

Задачи и методика проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО «Континент»

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Континент»

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Континент»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ  

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбранной темы заключается в том, что любая коммерческая организация каким – либо образом связана с поставщиками и подрядчиками. С помощью организованного бухгалтерского учета, постоянного и тщательного анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками можно улучшить финансовое состояние предприятия или сотрудничать с наиболее выгодными поставщиками при наиболее выгодных условиях. Также при проведении аудита, особенно внутреннего, не мало важным является аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Целью выпускной квалификационной работы является изучить организацию бухгалтерского учета, анализа и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками и проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженности.

С учетом поставленной цели в выпускной квалификационной работе выделяются следующие задачи:

- рассмотреть нормативную базу по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- выявить основные задачи и порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- провести анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО «Континент»;

- провести анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Континент»;

- провести анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Континент».

Актуальность выпускной квалификационной работы заключается в том, что в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с поставщиками и подрядчиками, оказывают значительное влияние на финансовые результаты организации (прибыли или убытки), среди которых основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции. Соответственно, также возникает необходимость проведения аудиторской проверки расчётных операций. Подтверждение своей отчётности заключением аудитора увеличивает доверие к организации со стороны потенциальных пользователей отчётности - учредителей, инвесторов, кредиторов, банков, покупателей, поставщиков. А такое доверие необходимо организации для осуществления своей деятельности, от этого зависит его развитие и прочность договорных отношений.

Среди проблем, выдвинутых практикой перехода к рыночной экономике, особую актуальность приобретает учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.

Формирование информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском учете важно по следующей причине: платежеспособность, соблюдение договорной дисциплины как самими предприятием так и его контрагентами определяет финансовую устойчивость. Учет отдельных операций по возникновению и погашению обязательств дебиторов и кредиторов оказывает существенное влияние на налогообложение. Поэтому особое место в работе бухгалтерских служб должно быть отведено учету и контролю за состоянием и динамикой дебиторской и кредиторской задолженности.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

1.1. Нормативная база по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

Бухгалтерский учет, соответственно и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками организуется на основе нормативно – правовой базы. В соответствии с законом №402–ФЗ «О бухгалтерском учете» (статья 21, пункт 1)к документам в области регулирования бухгалтерского учета относятся:

1) федеральные стандарты;

2) отраслевые стандарты;

3) рекомендации в области бухгалтерского учета;

4) стандарты экономического субъекта.

К федеральным стандартам относятся: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», указы Президента РФ и постановления Правительства, Гражданский кодекс РФ (1)(части 1-2 - в части регулирования договоров: поставки, аренды, подряда), Налоговый кодекс РФ (2).

К отраслевым стандартам относятся стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности

К рекомендациям в области бухгалтерского учета относятся: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств; план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

К стандартам экономического субъекта относятся: устав организации, учетная политика, то есть рабочие документы по бухгалтерскому учету предприятия.  Федеральным Законом "О бухгалтерском учете" установлены единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации, а также, предусмотрена оценка и инвентаризация обязательств предприятия. Согласно этому закону, все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов. (1)

Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно по ее окончании.

Положением уточнен порядок списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, согласно которому в обязательном порядке требуется проведение инвентаризации и письменное обоснование.

Согласно Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств требуется подтверждение этих операций первичными документами (счета, платежные поручения и т.д.).

Положение о безналичных расчетах в РФ регулирует все расчеты в безналичной форме. Этим Положением предусмотрено, что все расчетные взаимоотношения между юридическими лицами должны осуществляться (за редким исключением) в безналичной форме через учреждения банков.

В соответствии с Законом РФ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, производимые организацией, должны оформляться документами.

В соответствии с Указом Президента РФ  расчеты по поставкам продукции, выполненным работам и оказанным услугам должны быть осуществлены в течение 4 месяцев с момента поставки продукции, выполнения работ, оказания услуг. Если в указанный срок расчеты не произведены, то весь доход по сделкам подлежит изъятию в доход бюджета при условии, что кредитор не предпринял всех мер необходимости к возмещению задолженности, вплоть до обращения в суд.

Установленный в Указе Президента РФ  порядок расчетов между дебиторами и кредиторами уточнен постановлением Правительства РФ от 18 августа 1995 года № 817 . В соответствии с п.2 данного постановления не истребованная организацией-кредитором задолженность, по которой истек установленный предельный срок исполнения обязательств по расчетам, по истечении 4 месяцев со дня фактического получения организацией должником товаров (выполнения работ, оказания услуг) В обязательном порядке списывается на убытки и относится на финансовые результаты организации-кредитора. При этом сумма списанной задолженности не уменьшает прибыль, учитываемую при налогообложении.

Средства, взыскиваемые в доход РФ в соответствии с Указом Президента , зачисляют в равных долях в федеральный бюджет и в бюджеты субъекта РФ, на территории которого зарегистрирована организация-кредитор как налогоплательщик, с отчислениями 5 % указанных средств Федеральному управлению по делам о несостоятельности (банкротстве) при Госкомитете РФ по управлению. Государственным имуществом. Данному управлению Госкомитет обязан представлять сведения об организациях, имеющих просроченную сверх установленных сроков дебиторскую и кредиторскую задолженность по форме и в сроки, согласованные с этим Управлением. Исковая давность – это срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности установлен в 3 года (7 ст.196 ГК). Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

1.2. Виды и формы расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Континент»

На товары, поступающие по договорам купли-продажи, поставки и другим аналогичным договорам, организация получает от поставщика (грузоотправителя) расчетные документы (платежные требования, платежные требования-поручения, счета, товарно-транспортные накладные и т.п.) и сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения и др.). Организация устанавливает порядок приемки, регистрации, проверки, акцептования и прохождения расчетных документов на поступающие товары с учетом условий поставок, транспортировки (доставки до организации), организационной структуры организации и функциональных обязанностей подразделений (отделов, складов) и должностных лиц. При этом необходимо:

- зарегистрировать документы в журнале учета поступающих грузов;

- проверять соответствие данных этих документов договорам поставки (другим аналогичным договорам) по ассортименту, ценам и количеству материалов, способу и срокам отгрузки, и другим условиям поставки, предусмотренным договором;

- проверять правильность расчетов в расчетных документах;

- акцептовать (оплатить) расчетные документы полностью или частично или мотивированно отказаться от акцепта (от оплаты);

- определять фактические размеры ответственности в случае нарушения условий договора;

- передавать документы в подразделения организации (бухгалтерскую службу, финансовый отдел и т.п.) в сроки, предусмотренные правилами документооборота организации.

Поступившие в организацию счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты и другие сопроводительные документы на поступившие грузы передаются соответствующему подразделению организации (складу и т.п.) как основание для приемки и оприходования материалов.

При перевозке грузов автотранспортом приемка поступающих материалов осуществляется на основе товарно-транспортной накладной, получаемой от грузоотправителя (при отсутствии расхождений между данными накладной и фактическими данными).

При установлении несоответствия поступивших товаров ассортименту, количеству и качеству, указанным в документах поставщика, а также в случаях, когда качество товаров не соответствует предъявляемым требованиям (вмятины, царапины, поломка, бой, течь и т.д.), приемку осуществляет Комиссия, которая оформляет ее актом о приемке материалов.

Приемный акт о приемке служит основанием для предъявления претензий и исков к поставщику и (или) транспортной организации.

Товары должны приходоваться в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, в штуках). По этим же единицам измерения устанавливается учетная цена.

В случае, когда товар поступает в одной единице измерения (например, по весу), а отпускается со склада в другой (например, поштучно), то его оприходование и отпуск отражаются в первичных документах, на складских карточках и соответствующих регистрах бухгалтерского учета одновременно в двух единицах измерения. При этом вначале записывается количество в единице измерения, указанной в документах поставщика, затем в скобках - количество в единице измерения, по которой товар будет отпускаться со склада. При расчетах может применяться наличная и безналичная форма расчетов. Выбранная форма расчетов должна быть отражена в договорах, заключаемых организацией со своими контрагентами.

Расчеты наличными деньгами производятся в переделах до 100 000 рублей за одну операцию, поэтому эта форма является не совсем удобной, так как ограничивает размер выплаты денежных средств по заключенным договорам. В соответствии с п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" под предельным размером наличных расчетов понимают наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.

Основной задачей введения подобного ограничения является стимулирование развития безналичных расчетов. Эта форма является наиболее удобной, так как она не имеет ограничений при оплате. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. В безналичном порядке расчеты должны производиться только через банки и иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие расчетные счета. Этот порядок предусматривает перечисление денежных средств с расчетного счета и отправку различных документов в другой банк для завершения хозяйственных связей, согласно договору. При расчетах банки не вмешиваются в договорные отношения между предприятиями.

Существуют такие формы безналичных расчетов, как:

- платежные поручения;

- аккредитивы;

- чеки;

-  инкассо.

На современном этапе значительнее место занимает традиционная форма безналичных расчетов - расчеты платежными поручениями. Оно представляет собой распоряжение владельца счёта банку на перечисление денежных средств с его расчётного счёта на расчетный счёт получателя. Такими получателями могут быть поставщики, вышестоящие организации, финансовые органы, страховые и другие организации. Форма платежного поручения едина для всех видов перечислений. Платежное поручение имеет определенные правила заполнения, установленные нормативными актами Банка России и Минфина РФ. В тех случаях, когда требуется произвести несколько перечислений одновременно, применяется особая форма сводного поручения. Сводное поручение выписывается для нескольких получателей, обслуживаемых одним коммерческим банком. В нём обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. (10)

1.3.  Организационно-экономическая характеристика ООО «Континент»

Общество с ограниченной ответственностью "Континент", сокращенное наименование ООО «Континент» , из группы компаний "Мебель Анна Потапова", осуществляет деятельность по изготовлению, хранению и поставке мебельной продукции. ООО «Континент» является юридическим лицом по действующему законодательству. Мебельная компания ООО «Континент» - российская динамично развивающаяся компания, которая работает на мебельном рынке с 2011 года. С того времени объёмы производства и продаж мебели постоянно увеличивались.  Основной вид деятельности компании ООО «Континент» – розничная торговля мебелью.

Уставной фонд организации составляет 31 856 795 (тридцать один миллион восемьсот пятьдесят шесть тысяч семьсот девяносто пять) рублей.

За пять лет существования компания ООО «Континент» приобрела большой опыт в организации доставки и сборки мебели, что существенно уменьшило затраты по данным услугам.

Компания предлагает своим покупателям мебель разного дизайна (от классики до модерна) широкой цветовой гаммы. Покупатель всегда может выбрать мебель различного фасона в зависимости от своих предпочтений и пожеланий.

ООО «Континент» принадлежит к деревообрабатывающей отрасли. Мебельная фабрика следит за тенденциями на мебельном рынке, учитывает пожелания покупателей и создает ежемесячно около пятнадцати новых моделей. Процесс создания нового продукта с момента задумки его дизайнером до момента выхода в производство составляет около месяца.

Штат сотрудников компании составляет 47 человек. Отдел приема и отгрузки  товара состоит из 10 человек и работает по единому  графику. Для наилучшей организации работы в отделе приема и отгрузки товара присутствует должность «Старший смены», который в конце рабочего дня проверяет отчет и исправляет ошибки в случае их наличия. Этот отдел постоянно проводит проверку рабочего материала работе, особенно в периоды сезонов. К таким периодам относится летний сезон и предновогодние продажи. Менеджеров по продажам в организации 12 человек. Они заключают договоры с покупателями, рекламируют свой товар, контролируют своевременную оплату за отгруженный товар. Директор магазина ежедневно работает с менеджерами по продажам, изучая территорию продаж. Транспортный отдел включает в себя водителей, в обязанность которых входит только доставка товара на определенную точку. Бухгалтерия состоит из четырех человек. В их обязанности входит составление внутренней бухгалтерской отчетности, своевременная сверка с поставщиками и покупателями, начисление заработной платы, а также работа с таможней, которая в свою очередь поставляет товар из Европы и Зарубежья. Склад включает в себя начальника склада, кладовщиков, водителей автопогрузчиков, грузчиков.

Организация работы на предприятии тесно связывает все отделы между собой.

Ежедневная процедура работы в ООО «Континент» следующая: отдел приема товара принимает заявки от менеджеров по закупкам, распечатывает и подписывает два пакета документов, один из которых отдается на склад. Товар собирают работники склада и загружают в транспорт. Далее водитель принимает товар и отвозит на точку. Старший смены составляет и проверяет отчет, который отдается вместе с первичными документами в бухгалтерию. Бухгалтерия на основании отчета и первичных документов вносит данные в  1С программу.

Мебельная фабрика ООО «Континент» имеет юридический адрес: 344068 г. Ростов-на-Дону, пер. Измаильский, д.41а. Фактический адрес: 344000 г.Ростов-на-Дону,уд.Доватора 131.

Организационная схема предприятия ООО «Континент» показана на рисунке 1.1.

Рис.1.1. Организационная схема предприятия ООО «Континент»

Предприятие имеет самостоятельный баланс, свой фирменный бланк, печать с полным наименованием на русском языке. ООО «Континент» является коммерческой организацией. Миссия компании: "Всегда обеспечивать, чтобы наша компания была лучшим местом в России для приобретения домашней обстановки; мы предлагаем наивысший уровень сервиса. Концентрируясь на наших клиентах, мы хотим иметь такую рабочую атмосферу, которая справедлива, поддерживает наши усилия и предоставляет возможность достичь  собственных целей". Целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли. В связи с этим предприятие занимается следующими видами финансово – хозяйственной деятельности:

- заготовка, переработка комплектующего для мебели;

- маркетинг;

- производство и реализация мебельной продукции.

Основным поставщиком продукции является итальянская  компания Prama.

Prama — была открыта еще в 1948 году. Компания помалу росла, а в 1972 году сделала огромнейший рывок, когда первый раз экспортировала свою продукцию в Германию, там по достоинству оценили дизайн и безупречное качество итальянской мебели. Сейчас Dall’Agnese – это огромная компания, работающая на мировом рынке.на 95% предназначается для иностранного рынка: прежде всего, российского и германского, выполняя также поставки в Англию и Соединенные Штаты. Благодаря своим производственным возможностям Prama гордится тем, что сотрудничает с одной из лучших мебельных компании на российском рынке под маркой  "Мебель Анна Потопова" Производство Prama имеет столярный цех для выпуска прототипов, технический отдел для промышленного развития продукции, составления спецификаций и выполнения заказов; распиловочный цех для производства рамок и частей мебели из натурального дерева; покрасочный цех для отделки полуфабрикатов и цех отделки готовой мебели (в старинном стиле). Талантливые специалисты кропотливо трудятся над изделием, доводя каждую деталь мебели до совершенства. Они изготавливаются из натуральных материалов в классическом стиле, с добавлением изящной резной работы, что позволяет мебели выглядеть изящной и благородной.

В компании продажи с этим брендом с каждым годом существенно увеличивается.

Продажи мебели Prama:

– в 2012 году –295 230руб;

– в 2013 году – 769 231руб;

– в 2014 году – 2 597 864руб.

На рисунке 1.2. наглядно видно, как заметно увеличиваются объемы продаж

Рис.1.2. Общий объем продаж мебели «Prama» в рублях

Автоматизация бухгалтерского учета ООО «Континент» обеспечивается за счет главного бухгалтера организации. Все вопросы, связанные с программным обеспечением, офисной техникой, оборудованием обсуждаются с директором. В компании присутствует IT-отдел. У каждого отдела своя база 1С, однако, в отделе товарно-материальных ценностей помимо 1С имеется еще одна база JDE, в конце рабочего дня IT-отдел перекачивает со всех баз 1С данные в базу 1С предприятие  для отдела бухгалтерии, которая в свою очередь  проверяет правильность выполнения работы всех отделов.

Организация в основном для работы использует программу 1С "Комплексная автоматизация" 8.2.. В программе можно просмотреть оборотно-сальдовую ведомость, а также оборотно-сальдовую ведомость конкретно по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В 1С склад контролирует наличие товаров на складе, формирует заказ на приобретение новых товаров. Бухгалтерия осуществляет все бухгалтерские операции, включая начисление зарплаты и формирование бухгалтерских отчетов. Автоматизация работы средствами 1С позволяет выявить наличие товаров, которые реализуются быстро и медленно и составить рейтинг продажи товаров. Без программных средств эта задача была бы невыполнима, учитывая большую номенклатуру, с которой работает компания.

Процесс работы в организации тесно связан с компьютерным и программным обеспечением. Это значительно увеличивает скорость работы и эффективность деятельности.

Для наилучшей организации работы ООО «Континент» необходимо:

- назначить ответственного за предоставление дебиторской и кредиторской задолженности торговым представителям. Это необходимо для того, чтобы у торгового представителя наглядно были распечатаны расчеты с контрагентами, и они контролировали те суммы, которые нам должны или мы;

- указывать при заключении договоров сроки предоставления реестра документов и актов сверок, так как очень часто контрагенты предоставляют их в поздние сроки, что замедляет работу бухгалтерии и отчетность перед руководством;

- расширить штат сотрудников, то есть улучшить организационную структуру предприятия. Можно открыть вакансию мерчендайзера для увеличения продаж и рекламы. Чем лучше компания будет проявлять себя на рынке, тем заметнее она будет для крупных и стабильных поставщиков.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ООО «КОНТИНЕНТ»

2.1. Задачи и порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета.

Можно выделить следующие задачи учета расчетов с поставщиками и покупателями:

а) контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

б) контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

в) своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

г) своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов.

Согласно Гражданскому Кодексу РФ  статьи 506 «Договор поставки», поставщик – продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется продать в обусловленный срок или сроки производимые, или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.(1)

Взаимоотношения покупателя и поставщика оформляются договором купли-продажи. По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). (статья 454 ГК РФ).(1)

К условиям договора купли – продажи относят: порядок поставки товаров; ответственность за невыполнения условий договора; срок действия договора; права и обязанности сторон; реквизиты сторон.  При достижении сторонами соглашения по этим условиям договор считается заключенным.

Продавец обязан передать покупателю товар, предусмотренный договором купли - продажи. Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, продавец также обязан вместе с передачей вещи передать покупателю относящиеся к ней документы (технический паспорт, сертификат качества, инструкцию по эксплуатации и т.п.), предусмотренные законом, иными правовыми актами или договором. (2)

Движение товара от поставщика к потребителю оформляется товаросопроводительными документами: накладной, товаротранспортной накладной, железнодорожной накладной, счетом или счетом-фактурой. Эти документы предусмотрены условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов.

Как правило, процедура получения товара следующая:

 1) Поставщиком выписывается счет на оплату. Указываются все необходимые реквизиты. Также очень важным являются реквизиты банка и расчетный счет получателя, так как при допущении ошибки покупатель может перечислить денежные средства на другой счет.

2) Организация-покупатель перечисляет сумму, которую необходимо оплатить на расчетный счет организации-поставщика.

3) Если по условиям договора покупатель обязан забрать товар самостоятельно, то он с оплаченным счетом (на который организация перечислила денежные средства с расчетного счета), с печатью или доверенностью получает свой товар. Также ему выписывается счет-фактура и товарная накладная, при необходимости товаротранспортная накладная. Для бухгалтерии очень важным является правильно заполненная доверенность и срок доверенности (очень часто на предприятиях выписывают и отдают документы покупателям, когда срок доверенности уже истек).

4) Если же поставщик обязан доставить товар покупателю, то необходимо с собой иметь один экземпляр счет-фактуры, который отдается покупателю (так как второй счет-фактура остается у поставщика и отметки покупателя в нем не нужны, то нет необходимости его предоставлять поставщику) и два экземпляра товарной накладной (в одном поставщик ставит свои отметки и отдает покупателю, во втором покупатель ставит свою печать, расписывается и отдает организации – поставщику, соответственно это делают уполномоченные на то лица, установленные руководителем организации).

Конечно, многое зависит от договора, заключенного между поставщиком и покупателем. Многие нюансы могут быть указаны в нем, следовательно, и действия сторон будут обусловлены условиями в договоре. Например, покупатель может оформить доставку и уже могут быть совсем другие условия получения товара.

Поставщик также может реализовывать свой товар (работу, услугу) не только юридическим лицам, но и физическим лицам. В этом случае счет-фактура и товарная накладная не оформляются. Покупатель может потребовать товарный чек, помимо кассового. Но на сегодняшний день большинство кассовых чеков являются товарными, так как имеются реквизиты организации, описывается вид товара, его количество и цена, общая сумма, также на чек ставится печать и роспись ответственного лица организации-поставщика. Также в кассовом чеке указывается, что данный чек является товарным по Постановлению Правительства. Поэтому такой чек ничем не отличается от товарного чека. Такого чека покупателю достаточно, чтобы оприходовать товары в учете.

Основанием возникновения расчетных отношений является совершение плательщиком действий, направленных на совершение платежа другому лицу (получателю).

Организации могут сами выбирать форму расчетов при оплате за товары (работы, услуги). К сожалению, на практике не редко возникают ситуации, когда одна из сторон плохо выполняет или вовсе не выполняет своих обязательств по договору. Это заставляет искать такие формы расчетов, которые позволяли бы избежать подобные ситуации.

В соответствии с законом № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией должны оформляться оправдательными документами. (3)

Основным первичным документом для взаимодействия с поставщиками и покупателями является договор. Договор может быть нескольких видов:

-договор купли-продажи (при покупке товарно-материальных ценностей, товаров);

-договор поставки (при поставке оборудования и др.);

-договор аренды (при аренде помещений);

-договор обслуживания (при оказании услуг электроэнергия, отопление      и др.);

-договор подряда (при проведении работ подрядным способом).

Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям соглашения.