W003450 Дипломная работа Финансово-хозяйственная деятельность организации. Возможные способы ее совершенствования

СОДЕРЖАНИЕ  

Введение            3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Методология анализа финансово-хозяйственной деятельности

предприятия           5

1.2. Информационное обеспечение анализа

финансово-хозяйственной деятельности предприятия    19

1.3. Экономическая безопасность предприятия     23

2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ООО «АСКОНА-ВЕК»

2.1 Экономическая характеристика организации ООО «Аскона-век» 25

2.2. Анализ агрегированного баланса       28

2.3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и оценка

платежеспособности ООО «Аскона-век»      29

2.4. Оценка вероятности банкротства организации    32

2.5. Оценка кредитоспособности организации     34

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Предложения по управлению дебиторской задолженностью

ООО «Аскона-век»          39

3.2 Оценка эффективности мероприятий по управлению дебиторской задолженности           43

Заключение           49

Список используемой литературы       51

 

ВВЕДЕНИЕ

Сложившаяся в настоящее время ситуация в национальной экономике предъявляет субъектам хозяйствования требования по повышению эффективности производственной деятельности, конкурентоспособности предприятия на базе создания и внедрения научно-технических разработок, современных форм хозяйствования и управления производственным процессом, соблюдения принципов цивилизованного предпринимательства, повышения инициативности работников.

Для обеспечения эффективной деятельности предприятий необходимо совершенствовать методы управления их функционированием, на основе результатов анализа и главным образом анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Благодаря анализу исследуются возможности повышения экономических результатов, определяется динамика изменений объемов потребления ресурсов, планируется деятельность и принимаются управленческие решения. Вместе с этим, осуществляется контроль над их реализацией, устанавливаются резервы ресурсопотребления роста эффективности деятельности, подводятся итоги деятельности предприятия и влияния на них управленческих факторов, определяются факторы улучшения финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия играет большую роль в процессе управления функционированием предприятия, являясь фактором влияния на экономические результаты эффективности производства.

Анализ финансово-экономического состояния составляет одну из важнейших частей обеспечения руководства предприятия информацией для принятия управленческих решений. Особый интерес информации о финансовом положении на предприятии, о ее деятельности представляет для  всех субъектов рыночных отношений: акционеров, собственников, инвесторов, аудиторов, банков и иных кредиторов, бирж, поставщиков и покупателей страховых компаний и рекламных агентств.

В настоящее время существует большое количество методик по проведению анализа финансово-экономического состояния организации. Однако можно отметить, что некоторые теоретические и методологические вопросы анализа финансового состояния, в особенности это касается проведения анализа платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, разработаны в недостаточной степени. Кроме того, существуют некоторые трудности в организации работы по проведению анализа финансово-экономического состояния организаций на практике. Сегодня многие предприятия столкнулись с проблемой снижения платежеспособности и финансовой устойчивости, поэтому требуется усилить роль анализа финансово-экономического состояния, использовать на практике организационные мероприятия, которые бы обеспечили вывод предприятия из финансового кризиса.

Цель дипломной работы: Проанализировать финансово-хозяйственную деятельность организации и определить возможные способы ее совершенствования.

Основными задачами выполнения работы являются:

- обобщить имеющиеся методы финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- провести анализ финансово-хозяйственной деятельности на основе бухгалтерского баланса;

- сформулировать предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Для решения поставленных задач были изучены и проанализированы нормативно-правовые акты, регулирующие составление бухгалтерской отчетности, научно-практическая и учебная литература по  тематике работы, практические материалы по составлению аналитического баланса, текущая и архивная документация исследуемой организации.

Объектом исследования служат данные бухгалтерской отчетности ООО «Аскона-век» .

Предмет исследования – методика оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Период исследования – 2015-2016 годы.

В дипломной работе рассмотрены  принципы составления и порядок его формирования бухгалтерского баланса, методика анализа ликвидности и платежеспособности предприятия. В  практической части работы проведен анализ ликвидности и платежеспособности предприятия, дана оценка вероятности несостоятельности (банкротства) и намечены пути улучшения финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

При проведении анализа в работе были использованы методы горизонтального и вертикального анализа, анализ абсолютных величин и коэффициентов (относительных показателей), сравнительный анализ, факторный анализ.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

В первой главе дипломной работы изучены теоретические основы проведения анализа финансово-экономического состояния предприятия, в частности дано понятие, представлены цели и задачи анализа финансово-экономического состояния, методы его проведения и система показателей.

Во второй главе дипломной работы приведена оценка экономической эффективности деятельности предприятия, включая ее определение и значение ее повышения для предприятия, систему показателей оценки экономической эффективности, а также факторы и основные направления повышения эффективности финансово – экономической деятельности предприятия.

В третьей главе дипломной работы разработаны мероприятия по повышению финансовой устойчивости предприятия. Проведена оценка экономической эффективности предложенных мероприятий.

Заключение содержит основные выводы по дипломной работе.

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Методология анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Анализ финансово-экономического состояния предприятия является основным из элементов управления предприятием и представляет собой изучение ключевых финансово-экономических показателей и коэффициентов, которые дают комплексное представление о состоянии предприятия и тенденциях его развития и являются важным инструментом анализа финансовой структуры организации.

В настоящее время финансово-экономическое положение организации отражает конечные результаты его финансовой деятельности.

Под финансово-экономическим состоянием организации понимается совокупность показателей, которые отражают состояние капитала в процессе его кругооборота и способность организации финансировать свою деятельность на определенный момент времени. При этом анализ финансового состояния организации необходимо проводить с целью определения резервов повышения эффективности его функционирования [13].

Финансово-экономическое состояние предприятия – это соотношение структур его активов и пассивов, т.е. имущества предприятия и источников его образования. Основными задачами анализа финансово-экономического состояния являются определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия [17].

Ключевая цель проведения анализа финансово-экономического состояния предприятия заключается в полу¬чении основных пока¬зателей, которые смогут дать объективную и более верную оценку финансового состояния предприятия, его финансовых результатов, трансформаций в структуре имущества и обязательств, в расчетах с покупателями и поставщиками [8].

Финансово-экономическое состояние можно определить как систему показателей, которые отражают положение капитала в процессе  кругооборота и способность предприятия осуществлять финансирование своей деятельности на установленный момент времени [15].

Для достижения цели, нужно решить основные задачи финансово-экономического положения компании, в частности:

-проанализировать динамику, состав и структуру имущества предприятия;

-проанализировать динамику, состав и структуру источников образования имущества предприятия;

-проанализировать ликвидность бухгалтерского баланса предприятия;

-проанализировать платежеспособность предприятия;

-проанализировать абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости предприятия [15].

Таким образом, под финансово-экономическим состоянием предприятия понимается соотношение долей  его активов и пассивов, т.е. имущества предприятия и источников его образования. В основу системы проведения финансово-экономического анализа предприятия заложен комплексный подход к оценке показателей их финансово-хозяйственной деятельности, которые отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия.

Вопрос анализа финансово-экономического состояния предприятия на сегодняшний день является достаточно актуальным. От того, насколько стабильно его финансовое положение зависят во многом результаты его дальнейшей деятельности, поэтому проведению анализа финансово-экономического состояния предприятия уделяется пристальное внимание [16].

Для проведения анализа финансово-экономического состояния предприятия используются следующие данные:

-информация о выпуске готовой продукции;

-данные хозяйственного учета, оперативного учета, бухгалтерского учета, статистического учета;

-бухгалтерская финансовая отчетность предприятия;

-прочая информация.

Основным и главным источником информации для проведения анализа финансово-экономического состояния предприятия является бухгалтерская финансовая отчетность.

Бухгалтерская финансовая отчетность представляет собой формы, показатели и по¬яснительную записку к ним, отражающую результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия [12].

Для проведения анализа финансово-экономического положения предприятия используется бухгалтерская отчетность, которая включает следующие формы:

–Бухгалтерский баланс;

–Отчет финансовых результатов;

–Пояснения к бухгалтер¬скому балансу и отчету о прибылях и убытках;

–Аудиторское заключение, которое подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности предприятия, если предприятие в соответствии с феде¬ральным законодательством подлежит аудиту.

Финансово-экономический анализ в зависимости от определенных задач бывает таких видов:

-комплексный финансовый анализ (его предназначение – получение полной картины финансового состояния предприятия на основе отчетности компании);

-финансовый анализ как компонент общего изучения бизнес-процессов предприятия (его предназначение - получение полной картины всех видов деятельности предприятия);

-ориентированный финансовый анализ (его предназначение – решение определенной проблемы предприятия, например, оптимизация структуры капитала);

-регулярный финансовый анализ (его предназначение – проведение постоянного управления финансовыми ресурсами предприятия, формирование ежемесячных, ежеквартальных, годовых отчетов по работе предприятия);

 -экспресс-анализ (его предназначение - анализ финансового положения и формирование краткого отчета об изменениях показателей развития организации);

-детализированный анализ (его предназначение – дополнить отчет по экспресс-анализу более подробными данными) [6].

Более полную картину изменений показателей финансово-экономического положения предприятия могут дать [18]:

-горизонтальный анализ;

-вертикальный (структурный) анализ;

-трендовый анализ;

-анализ финансовых коэффициентов;

-сравнительный анализ;

-факторный анализ.

Целью горизонтального анализа является сравнение финансовых показателей с предшествующими периодами времени для изучения изменений в развитии предприятия.

Вертикальный (структурный) анализ позволяет найти долю основных финансовых показателей в их совокупной величине для более глубокого их исследования.

Анализ тенденций развития (трендовый анализ) направлен на сравнение каждой строки баланса с рядом предыдущих периодов и установление тренда, т. е. основное изменение показателя.

Метод финансовых коэффициентов (коэффициентный анализ) позволяет оценить существенность соотношений разнообразных финансовых показателей, изучить относительные показатели, которые характеризуют основные параметры эффективности деятельности.

Целью анализа коэффициентов (относительных показателей) является расчет и оценка соотношений разных видов имущества и его источников образования, показателей результативности использования ресурсов предприятия, видов рентабельности.

Сравнительный (пространственный) анализ предполагает сравнение финансовых показателей данной организации со среднеотраслевыми значениями или сходными показателями других аналогичных по типу организаций и конкурентов. Данный вид анализа в России мало развит.

Целью факторного анализа является оценка влияния отдельных факторов на итоговые финансовые показатели с целью определения причин, которые вызвали их изменения. При этом возможно использование метода цепных подстановок [6].

Одновременное применение всех приемов (методов) дает потенциал наиболее объективно дать оценку финансово-экономическому положению предприятия, его надежности как делового компаньона, перспективы развития.

Проведения анализа финансово-экономического положения организации осуществляется в следующей последовательности:

1.Проанализировать имущественное положение организации.

2.Оценить ликвидность и платежеспособность организации.

3.Дать оценку показателям финансовой устойчивости организации.

4.Проанализировать финансовые результаты и рентабельности организации.

Методика проведения анализа финансово-экономического состояния организации приведена на рис. 1.1.

 

Рисунок 1.1 - Методика проведения анализа финансово-экономического состояния организации [9]

1.Анализ имущественного состояния предприятия.

При анализе финансового состояния предприятия анализ структуры пассивов и активов бухгалтерского баланса является одной из частей анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ структуры баланса позволяет изучить динамику изменения активов и пассивов предприятия за анализируемый период.

Структурный и динамический анализ баланса показывает [9]:

-величину текущих, а также постоянных активов предприятия, источники их формирования, а также их пропорции относительно друг друга;

-статьи, которые растут быстрыми темпами, и как они влияют на структуру баланса предприятия;

-долю дебиторской задолженности в структуре активов предприятия;

-величину собственных оборотных средств, а также степень зависимости от внешних источников финансирования;

-распределение сроков погашения обязательств;

-долю задолженности перед различными институтами (банки, бюджет и так далее) в пассивах предприятия.

Данный анализ проводится по данным бухгалтерского баланса предприятия, который включает анализ актива, пассива баланса, а также ликвидности баланса [9].

Бухгалтерский баланс дает возможность оценить финансовое положение организации в денежной оценке по состоянию на отчетную дату. В активе баланса отражается имущество предприятия, а в пассиве – источники его образования.

В практике выделяют три вида классического экономического анализа: горизонтальный анализ, вертикальный и трендовый.

2.Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.

Ликвидность баланса – это то как покрываются обязательства предприятия его активами.

Анализ различных коэффициентов ликвидности и оценка их динамики позволяет: выявить тенденции и способности погашать обязательства с помощью различных видов активов и рассмотреть различные финансовые сценарии. Показатели для расчета ликвидности и платежеспособности представлены в табл. 1.

Таблица 1.1 - Показатели для расчета ликвидности и платежеспособности [15]

Наименование

показателя Формула расчета Норматив Значение показателя

1. Коэффициент абсолютной ликвидности (Денежные средства + финансовые вложения) / Текущие обязательства

0,2-0,25 Способность предприятия в кратчайшие сроки погасить свои первоочередные обязательства абсолютно ликвидными активами

2. Критический коэффициент ликвидности (промежуточного покрытия) (Денежные средства + финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства

0,6-0,8 Способность предприятия погасить свои первоочередные обязательства абсолютно и быстро ликвидными активами

3. Коэффициент текущей ликвидности Оборотные активы / Краткосрочные обязательства

>2 Показывает соотношение оборотных активов и срочных обязательств

Направления использования коэффициентов ликвидности различные, так коэффициент текущей ликвидности представляет интерес для инвесторов, коэффициент абсолютной ликвидности для поставщиков, коэффициент быстрой ликвидности для кредиторов. Коэффициенты ликвидности рассчитываются по данным бухгалтерского баланса [15].

3.Анализ абсолютных и относительных показателей финансовой   устойчивости.

Финансовая устойчивость предприятия оценивается с целью определения степени платежеспособности (способность расплачиваться по своим обязательствам) для обеспечения непрерывного цикла производства  и продажи продукции. При анализе финансовой устойчивости можно использовать как относительные, так и абсолютные показатели [14].

Различают типы финансовой устойчивости предприятия (табл. 2).

Таблица 1. 2 - Типы финансовой устойчивости организации [14]

Тип финансовой устойчивости Трехмерная

 модель Источники финансирования запасов Краткая характеристика финансовой устойчивости

1. Абсолютная финансовая устойчивость

М=(1, 1, 1) Собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал) Высокий уровень платежеспособности. Предприятие не зависит от внешних кредиторов (заимодавцев)

2. Нормальная финансовая устойчивость

М=(0, 1, 1) Собственные оборотные средства плюс долгосрочные кредиты и займы Нормальная платежеспособность. Рациональное использование заемных средств. Высокая доходность текущей деятельности.

3. Неустойчивое финансовое состояние

М=(0, 0, 1) Собственные оборотные средства плюс долгосрочные кредиты и займы плюс краткосрочные кредиты и займы. Нарушение нормальной платежеспособности. Возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования. Возможно восстановление платежеспособности.

4. Кризисное финансовое состояние

М=(0, 0, 0)

_ Предприятие полностью неплатежеспособно и находится на грани банкротства.

К основным показателям, характеризующим финансовую устойчивость (структуру капитала), организации относят (табл. 3).

Таблица 1.3 -Относительные показатели финансовой устойчивости организации [14]

Показатели Рекомендуемое

значение Формула расчета

Коэффициент капитализации U1 1

Заемный капитал / Собственный капитал

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования U2 0,6-0,8

Собственный капитал – внеоборотные активы / оборотные активы

Коэффициент финансовой независимости U3 0,5

Собственный капитал /Валюта баланса

Коэффициент финансирования U4 1

1/U1

Коэффициент финансовой устойчивости U5 опт. 0,8-0,9, тревожное 0,75 (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства) / Валюта баланса

Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов U6 Зависит от отраслевой принадлежности Собственный капитал – внеоборотные активы / запасы + НДС

4.Анализ финансовых результатов и рентабельности продукции.

Важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности организации является Отчет о финансовых результатах.

Рентабельность является одним из важных стоимостных качественных показателей, характеризующих эффективность производства в организации, также он характеризует уровень отдачи затрат и степень средств в процессе производства и продажи продукции (работ, услуг) [8].

Показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность), будут рассмотрены в следующей главе курсовой работы.

Ключевыми факторами, которые определяют финансово-экономическое состояние организации, являются:

–выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли;

–уровень оборачиваемости оборотных активов [15].

Эффективность деятельности предприятия характеризуется ее финансовыми результатами. Прибыль является результативным (оценочным) показателем, характеризующим эффективность деятельности организации, успешное ведение предпринимательской деятельности, и выступает в организации основным из экономических показателей роста.

При изучении доходов предприятия необходимо делать  максимальный упор на анализ их результативности, a также на анализ рентабельности предприятия, поскольку именно данный показатель позволяет дать оценку текущего состояния финансовой деятельности организации, определить пути повышения прибыли [10].

Финансовый результат является результатом хозяйственной деятельности организации и выражается в виде прибыли или убытка, который определяется как разница между доходами и расходами организации.

Эффективность характеризуется результативностью хозяйствования. Из чего следует, что возрастает надобность различать термины «экономический эффект» и «экономическая эффективность».

Под экономическим эффектом следует понимать показатель, характеризующий абсолютный показатель итоговой деятельности предприятия в денежном выражении [10].

Экономическая эффективность является относительным показателем, который выражает отношение полученного эффекта с расходами, которые были использованы для достижения этого эффекта.

Так как центральной целью бизнеса является прибыль, то в качестве критерия экономической эффективности выступает максимизация дохода на долю затрат капитала.

Финансовый результат деятельности предприятия характеризуется объемом полученной чистой прибыли, которая была извлечена за определенный период, а также уровнем рентабельности [7].

Уровень рентабельности показывает эффективность функционирования деятельности предприятия, доходность различных видов  его деятельности. Данный показатель дает более точную характеристику конечных результатов деятельности предприятия в отличии от прибыли.

Результат ведения бизнеса предприятия в расчете показателей эффективности выражается:

−производственным результатом;

−финансовым результатом.

Производственный результат выражается в форме объемa проданной продукции в виде дохода от ее продажи. Финансовый результат проявляется в виде валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли [10].

Таким образом, эффективность любого предприятия характеризуется результативностью произведенных им операций и ее можно определить как сумму доходов или прибыли, соотносящихся с объемом привлеченных ресурсов или расходов.

Различают абсолютную и относительную экономическую эффективность, которая приведена на рис. 2.

             

                                                                                                                                                   

                       

Рисунок 1. 2 - Абсолютная и относительная экономическая эффективность [10]

 

Эффективность характеризуется соотношением между достигнутым результатом (или эффектом) и расходами (или ресурсами). Чем выше результаты, которые были достигнуты за счет одинаковых расходов, или чем меньше расходы, которые были произведены для достижения одних и тех же результатов, тем выше эффективность [10].

Ключевой целью анализа эффективности деятельности предприятия является обнаружение потенциалов развития предприятия, определяющегося по результатам полного анализа финансово-хозяйственной деятельности, который проводится с использованием показателей, которые способны отразить положение и перспективы развития предприятия.

В зависимости от целей аналитической работы и решаемых для этого задaч рассчитываются:

−обобщающие показатели эффективности предприятия, характеризующие результативность предприятия в целом. При определении обобщающих показателей предусматривается весь совокупный итог и все совокупные расходы предприятия;

−частные показатели эффективности труда, выражающие результативность применения какого-либо отдельного подразделения предприятия и т. п. При расчете данных показателей необходимо учитывать  результат и расходы, которые произведены предприятием для определения эффективности деятельности.

В табл. 4 представлена система обобщающих показателей, которые характеризуют эффективность деятельности предприятия.

Таблица 1.4 - Система обобщающих показателей, характеризующих эффективность деятельности предприятия [10]

Показатель Формула для расчета Экономическое содержание показателя

Рентабельность инвестиций с позиции предприятия

Рентабельность инвестиций с позиции предприятия  

Показывает величину чистой прибыли и процентов после уплаты налогов, приходящуюся на каждый рубль вложенный в активы фирмы.

Рентабельность инвестированного капитала  

Характеризует прибыльность долгосрочного капитала после уплаты налогов.

Рентабельность инвестиций с позиции собственников предприятия

Рентабельность собственного капитала  

Показывает сколько рублей чистой прибыли приходится на один рубль имеющего капитала в компании.

Норма валовой прибыли  

Какую часть в каждом рубле дохода от реализации составляет валовая прибыль.

Норма операционной прибыли  

Какую часть в каждом рубле дохода от реализации товаров составляет операционная прибыль.

Норма чистой прибыли  

Какую часть в каждом рубле дохода от реализации составляет прибыль.

Показатели эффективности также делятся на обобщающие и частные. Обобщающие показатели отображают эффективность использования совокупности ресурсов или хозяйственной деятельности предприятия в целом, а частные - характеризуют эффективность отдельных сторон хозяйственной деятельности предприятия или уровень использования отдельных видов ресурсов. Обобщающие показатели эффективности деятельности предприятия приведены в табл. 5.

Таблица 1.5 -Обобщающие показатели эффективности деятельности предприятия [10]

Показатель Формула для расчета Что характеризует

Рентабельность продаж   Доходность реализуемой продукции

Рентабельность затрат   Эффективность текущих затрат на производство

Рентабельность активов   Эффективность использования всего капитала активов

Рентабельность производственных фондов   Эффективность использования основных фондов и производственных запасов

Рентабельность капитала   Отдачу на вложенный учредителями капитал

Коэффициент оборачиваемости активов   Отдачу средств вложенных в активы

Затраты на один рубль продукции   Затраты на один рубль объема проданной продукции

К частным показателям эффективности использования ресурсов на предприятии можно отнести [10]:

-   показатели, характеризующие эффективность использования трудовых ресурсов;

-   показатели, характеризующие эффективность использования основных средств;

-   показатели, характеризующие эффективность использования материальных ресурсов;

-   показатели, характеризующие эффективность использования оборотных активов.

Таким образом, комплексный подход к исследованию конечных результатов деятельности организации дает возможность не только наиболее полно дать оценку результатам деятельности организации в целом, но и дать оценку эффективности ее деятельности, а также позволяет принять компетентное управленческое решение.

Таким образом, анализ финансово-экономического состояния предприятия является важным элементом в системе управления предприятием, средством выявления внут¬рихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных пла¬нов и управленческих решений.

1.2. Информационное обеспечение анализа

финансово- хозяйственной деятельности предприятия

Целостность и качество используемой информации устанавливают результативность выполнения экономического анализа компании. При простом подходе к исполнению экономического анализа, какой предполагает применение только бухгалтерской (экономической) отчетности, сужаются возможности экономического анализа, и уменьшается его эффективность. Это негативные следствия того, что остаются за пределами исследования условия, крайне важные для беспристрастной оценки экономического состояния и экономических итогов. Зачастую они объединены с общеотраслевой принадлежностью компании либо с капиталу внешней сферы (биржа материальных и экономических ресурсов, с тенденции фондового рынка и т. п.), а кроме того с диапазоном иных существенных условий, к примеру таких как экономическая политика владельцев и управляющего персонала. Никак не принимая во внимание данные условия, имеется угроза сделать ошибки в оценке экономической стабильности компании [6].

Внутренние (рабочие) бухгалтерские документы, такие как используемые ведомости и главная книга, данные первичного бухгалтерского учета являются более абсолютным источником данных с целью экономического анализа. Благодаря этим документам, возникает вероятность раскрыть внутренние направленности в показателях отчетности, к примеру, сведения о состоянии расчетов по любому хозяйственному договору с целью глубокого изучения дебиторской и кредиторской задолженности компании с ее партнерами [9].

Этим никак не меньше, главная роль в информативном обеспечении экономического анализа множеством ученых отведена бухгалтерской (экономической) отчетности.

 

Рисунок 1.3 – Источники информации для финансового анализа деятельности предприятия

Использование бухгалтерской (экономической) отчетности равно как информативной основы рассмотрения предполагает несколько положительных сторон:

а) единообразие формы отчетности для разных учреждений (преимущество — применение одних способов расчета характеристик);

б) доступность (документ с целью оценки компании имеют все шансы применять равно как внутренние, так и внешние пользователи);

в) формирование бухгалтерской (экономической) отчетности считается неотъемлемым, т. е. ее применение не предполагает добавочных расходов в осуществление анализа [9].

В составе финансовой отчетности выделяют основные отчетные формы – бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, а также формы, выступающие в качестве приложений к ним: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, собственно приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительная записка.

Таблица 1.6 - Аналитические процедуры  финансового состояния предприятия по формам бухгалтерского учета

Форма бухгалтерской отчетности Цель анализа Аналитические процедуры

1. Бухгалтерский баланс Оценка активов предприятия, его обязательств и собственного капитала Анализ структуры имущества и обязательств предприятия. Анализ ликвидности баланса. Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности. Анализ потенциального банкротства. Расчет и оценка финансовых коэффициентов финансовой устойчивости. Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки бухгалтерской отчетности. Общая оценка деловой активности организации

2. Отчет о прибылях и убытках Оценка объемов реализации и прибыли предприятия Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности. Анализ затрат, произведенных организацией. Анализ безубыточности. Факторный анализ прибыли. Анализ показателей рентабельности

3. Отчет об изменениях капитала Оценка динамики собственного капитала и прочих фондов и резервов Анализ состава и движения собственного капитала. Анализ величины чистых активов

4. Отчет о движении денежных средств Оценка притока и оттока денежных средств в текущей, инвестиционной и финансовой деятельности Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом. Расчет и анализ коэффициентов эффективности денежных потоков

Российская концепция бухгалтерского учета не в абсолютной мере приспособлена для целей успешного экономического управления и финансового анализа. Значительным преградой в стратегическом планировании считается разногласие нормативных актов по методологии учета и по налогообложению. Бухгалтерский учет, какой проводится с применением обычной российский методики, нацелен в большей степени на осуществление финансового анализа предыдущих итогов и осуществляет ревизорскую функцию. Помимо этого, непосредственно процедура учета довольно кропотливая и обременена множественными условиями действующего законодательства.