V000116 Дипломная работа Методика учета и аудит денежных средств на соответствие требованиям действующему законодательству, сделать вывод о платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия и наметить направления улучшения их учета

ВВЕДЕНИЕ

Финансовое благополучие предприятия во многом зависит от притока денежных средств, обеспечивающих покрытие его обязательств. Отсутствие минимально-необходимого запаса денежных средств указывает на финансо-вые затруднения. Избыток денежных средств свидетельствует о том, что предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесцене-нием денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного разме-щения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необ-ходимость проведения анализа движения денежных средств на предприятии.

В свою очередь бухгалтерский учет служит для отражения и контроля средств и процессов хозяйственной деятельности в обобщенном денежном выражении. Обобщающим показателем, позволяющим объединить разно-родные объекты учета и выразить их в одном измерителе, служит денежный эквивалент. Следовательно, возрастает контрольное значение денежного из-мерителя. С его помощью можно получить и другие показатели (прибыль, рентабельность), рассчитать производственные от них показатели, как на уровне предприятия, так и на народнохозяйственном уровне.

Целью бухгалтерского учета и анализа денежных средств является кон-троль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

В последние годы в России издано достаточно большое количество работ по учету и анализу движения денежных средств. Однако и сегодня в полной мере не удалось учесть и отразить все подходы к изучению движения денеж-ных средств предприятия, новым требованиям к управлению этим процес-сом.

Актуальность данной темы состоит в том, что проблемы с наличностью возникают из-за объективной неравномерности поступлений и выплат в ре-зультате непредвиденных обстоятельств. Какой бы ни была причина отсут-ствия наличных денег, последствия могут быть очень серьезные.

 Денежную наличность необходимо планировать и анализировать ее движение. В зарубежной практике для этих целей предприниматели состав-ляют карту прогноза движения денежной наличности «Nat west». Она поз-воляет держать под постоянным контролем все статьи доходов и расходов.

Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает ли-бо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и фи-нансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравни-вают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизне-способность организации. От полноты и своевременности обеспечения про-цесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной (операционной) деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития. По-этому современному бухгалтеру, финансовому менеджеру требуется знать современные методы анализа денежных потоков, используемые отечествен-ной и зарубежной практикой.

Цель выпускной квалификационной работы – рассмотреть методику учета и провести аудит денежных средств на соответствие требованиям дей-ствующему законодательству, сделать вывод о платежеспособности и финан-совой устойчивости предприятия и наметить направления улучшения их учета.

Для достижения цели поставлены задачи:

• проанализировать нормативное регулирование  и публикации по учету и обращению денежных средств в Российской Федерации;

• раскрыть сущность и систему управления денежными потоками;

• дать четкую классификацию денежным потокам;

• изучить методику учета денежных средств и провести их анализ;

• провести аудит денежных средств организации;

• на основе проведенного исследования разработать рекомендации по улучшению учета движения денежных средств, финансового состояния и повышению ликвидности.

Объектом исследования являются денежные средства экономического субъекта.

Предметом исследования является учет, анализ и аудит денежных средств по различным видам деятельности предприятия.

Объектом наблюдения выбрано ООО «Международный центр «Си-бирь» (ООО «МЦ «Сибирь»).

В данной работе будут рассмотрены следующие вопросы: экономиче-ская сущность и функции денег в рыночной экономике, сущность и характе-ристика денежных потоков как объекта управления в бизнесе, организаци-онно-экономическая характеристика ООО «МЦ «Сибирь», нормативное ре-гулирование обращения и учета денежных средств в РФ, учет денежных средств в кассе, на расчетных и других счетах в банке, методика аудита де-нежных средств, а также аналитические процедуры денежных средств.

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ

ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1. Сущность  и функции денег в рыночной экономике

В основе любой денежной системы лежат деньги, которые используются в качестве всеобщего эквивалента, универсального товара, обладающего свойством всеобщего непосредственного обмена.

Роль денег наглядно проявляется в их функциях (измерение стоимости товаров, работ, у слуг,  средство обращения, средство платежа, средство накопления и создания денежных фондов).

Деньги являются измерителем стоимости товара, услуги, так как в день-гах, как всеобщем эквиваленте, измеряется стоимость каждого товара или услуги. Стоимость товара, выраженная в деньгах, называется ценой, пре-вращение при обмене товара за уставленную цену в действительные деньги называется процессом денежного обращения.

По ряду обстоятельств товары и оказываемые услуги не всегда могут продаваться за наличные деньги. Если товар продается в кредит, то сред-ством обращения служат не сами деньги, а выраженное в деньгах долговое обязательство. По истечении срока кредита покупатель-должник  обязан уплатить продавцу-кредитору сумму денег, выраженную в долговом обяза-тельстве. Будучи орудием погашения долгового обязательства, деньги вы-полняют функцию средства платежа. Деньги функционируют как средство платежа не только при оплате купленных в кредит товаров, но и при пога-шении других обязательств: при возврате денежных ссуд, уплате налогов, внесении арендной платы за жилое помещение и т.д. Деньги как средство платежа сопровождают денежное обращение.

Будучи всеобщим эквивалентом, на который можно приобрести любой товар, деньги могут быть средством накопления и создания самых разнооб-разных фондов: частных, государственных, негосударственных.

Считается, что деньги возникли самопроизвольно. На протяжении дол-гого времени люди не могли понять их сущность. Значительный вклад в ста-новление и развитие теории денег внесли А. Смит, Д. Рикардо и К. Маркс [26, с. 56].

Значение денег выражается в том, что они помогли разрешить противо-речие между потребительной стоимостью и стоимостью. С появлением денег весь товарный мир разделился на две составные части: деньги и товары.

Термин деньги трактуется авторами по-разному.

Толковый словарь С.И. Ожегова дает следующее определение: «деньги … 1. Металлические и бумажные знаки (в докапиталистических формациях - особые товары), являющиеся мерой стоимости при купле-продаже, сред-ством платежей и предметом накопления. 2.Капитал, средства. … Денежная единица - законодательно установленная единица всеобщего эквивалента (действительных денег), служащая для соизмерения и выражения цен всех товаров и представляемая денежным знаком (денежными знаками)» [37, с.60].

Экономический словарь под деньгами  понимает «особый вид универ-сального товара, используемого в качестве всеобщего эквивалента, посред-ством которого выражается стоимость всех других товаров. Деньги пред-ставляют собой товар, выполняющий функции средства обмена, платежей, измерения стоимости, накопления богатства» [31, с.15].

Юридический словарь дает следующее определение денег – «по законо-дательству РФ денежные знаки в виде банкнот и монет; один из объектов гражданских прав. Главная особенность Д. как объекта гражданских прав заключается в том, что они, будучи всеобщим эквивалентом, могут заменить собой почти любой объект имущественных отношений, носящих возмездный характер» [33, с. 23].

Различают три основные теории денег – металлическую, номиналисти-ческую и количественную.

Металлическая теория денег. Эта теория возникла в период первона-чального накопления капитала в XVI – XVII вв. в наиболее развитой стране того времени – Англии. Одним из основателей металлической теории был. У. Стэффорд (1554-1612). Для ранней металлической теории денег было ха-рактерно отождествление богатства общества с драгоценными металлами, которым приписывалось монопольное выполнение всех функций денег [26, с. 61].

Недостатками этой теории были следующие положения:

• она не предполагала необходимости и закономерности замены полно-ценных денег бумажными;

• представления ее сторонников о богатстве общества были ограничены, так как они не понимали, что богатство общества заключается не в зо-лоте, а в совокупности материальных и духовных благ, созданных трудом.

Позднее, в XVIII в. и первой половине XIX в., металлическая теория де-нег, отражавшая прежде интересы торговой, а не промышленной буржуа-зии, утрачивает свои позиции. Однако во второй половине XIX в. Немецкий экономист К. Книс (1821-1898) не просто воспроизвел взгляды ранних ме-таллистов, но модернизировал их применительно к новым условиям. В каче-стве денег он рассматривал не только металл, но и банкноты Центрального банка, поскольку к этому времени кредит стал играть значительную роль в хозяйстве, что в свою очередь послужило основой для эмиссии банкнот.

Номиналистическая теория денег. Первыми представителями раннего номинализма были англичане Дж. Беркли (1685-1753) и Дж. Стюарт (1712-1780). В основе их теории лежали следующие положения: деньги создаются государством и стоимость денег определяется их номиналом [26, с. 63].

Основной ошибкой номиналистов является теоретическое положение, что стоимость денег определяется государством, на практике это означает отрицание теории трудовой стоимости и товарной природы денег.

Дальнейшее развитие номинализма (особенно в Германии) приходится на конец XIX – начало XX вв. Наиболее известным представителем номина-лизма был немецкий экономист Г. Кнапп (1842-1926). Деньги, по его мне-нию, имеют покупательную способность, которую придает им государство. В этот период эволюция номинализма проявлялась в том, что Г. Кнапп ос-новывал свою теорию не на полноценных монетах, а на бумажных деньгах. При этом, анализируя денежную массу, он учитывал лишь государственные казначейские билеты (бумажные деньги) и разменные монеты. Кредитные деньги (векселя, банкноты, чеки) он исключал из своего исследования, что обусловило несостоятельность его концепции по мере распространения кре-дитных денег.

Основная ошибка номиналистов состояла в том, что, оторвав бумажные деньги не только от золота, но и от стоимости товара, они наделяли их «сто-имостью» и «покупательной силой» при помощи акта государственной вла-сти.

Современные экономисты не разделяют основных взглядов Г. Кнаппа. Сохранив от номинализма отрицание металлической концепции теории тру-довой стоимости, они стали искать определение стоимости денег не в декре-тах государства, а в сфере рыночных отношений через субъективную оценку их «полезности» и покупательной способности. В результате ведущую пози-цию в науке заняла количественная теория денег.

Количественная теория денег. Монетаризм. Родоначальником количе-ственной теории денег, возникающей в XVI – XVII вв., был французский экономист Ж. Боден (1530-1596). Развили эту теорию англичане Д. Юм (1711-1776) и Дж. Милль (1773-1836), а также француз Ш. Монтескье (1689-1755). Д. Юм, пытаясь установить причинную и пропорциональную связь между приливом благородных металлов из Америки и ростом цен в XVI – XVII вв., выдвинул тезис, что «стоимость денег определяется их количе-ством» [26, с.68].

Сторонники количественной теории видят в деньгах только средство обращения, ошибочно утверждая, что в процессе обращения в результате столкновения денежной и товарной масс якобы устанавливаются цены и определяется стоимость денег. Другая ошибка количественной теории денег состоит в представлении, что вся денежная масса находится в обращении. В действительности существует объективный экономический закон, определя-ющий необходимое количество денег в обращении.

Что касается современной количественной теории, основанной на ис-пользовании кредитных денег и бумажно-денежном обращении, то она из-ложена в работах таких экономистов, как А. Маршалл, И. Фишер, Г. Кас-сель, Б. Хансен, М. Фридмен.

Известны две разновидности этой теории:

• «трансакционный вариант» И. Фишера и монетаристов во главе с М. Фридменом;

• концепция «кассовых остатков» английской (кембриджской) школы во главе с А. Пигу, а после Второй мировой войны – Д. Патинкиным.

Количественная теория денег И. Фишера. Американский экономист

И. Фишер (1867-1977) отрицал трудовую стоимость и исходил из «покупа-тельной силы денег». Он выделил шесть факторов, от которых зависит эта сила:

• M - количество наличных денег в обращении;

• V – скорость обращения денег;

• P – средневзвешенный уровень цен;

• Q -  количество товаров;

• M1  - сумма банковских депозитов;

• V1  - скорость депозитно-чекового обращения.

Допуская, что сумма денег, уплаченных за товары, равна количеству товаров, умноженному на уровень товарных цен, Фишер вывел уравнение обмена:

MV = PQ,                                                       (1.1)

Из функциональной зависимости уравнения И. Фишер делает вывод, что цены товаров P прямо пропорциональны количеству денег в обращении M (скорость их обращения у И. Фишера принята за величину постоянную) и обратно пропорциональны количеству товаров Q (эта величина у Фишера почти постоянна).

Однако ошибка И. Фишера состоит в том, что, рассматривая длитель-ные отрезки времени, он условно принял переменные величины V и Q за стабильные, после чего зависимыми переменными величинами остались только две – количество денег и цены. В действительности же количество то-варов (в силу циклического характера экономики) и скорость обращения де-нежных единиц изменяются и существенно влияют на денежное обращение и ценообразование. Практика подтверждает, что рост товарных цен обуслов-лен целым рядом факторов, в том числе и политикой производителей-монополистов, а не только денежной массой.

Современный монетаризм. К сторонникам «трансакционного варианта» количественной теории денег относятся монетаристы во главе с М. Фридме-ном, К. Бруннером и А. Мельтцером. Исходя из моделей равновесия в эко-номике (А. Маршалла и Л. Вальраса), они считают, что равновесие достига-ется автоматически путем изменения «относительных» цен, или цен на от-дельные товары, а главным предметом исследования должен быть переход от одного уровня равновесия к другому, то есть «абсолютный» - общий уровень цен. Причину изменения этого уровня они выводят из величины де-нежной массы. М. Фридмен относит к денежной массе не только наличные деньги (банкноты и монеты), но и все депозиты коммерческих банков – как до востребования, так и срочные. Динамику национального дохода и уровня цен он рассматривает как явления, производные от денежной массы [26, с. 75].

Современные монетаристы внесли ряд новых моментов в количествен-ную теорию денег своих предшественников:

• они отказались от утверждения о пропорциональности динамики де-нежной массы и цен, сохранив лишь одностороннюю причинно-следственную связь;

• они признают необходимым учитывать изменения скорости обращения денежной единицы, но не придают этому фактору большого значения;

• они отказались от сформулированного И. Фишером условия постоян-ства товарной массы при анализе длительных периодов;

• динамика денежной массы имеет у них первостепенное значение для объяснения колебаний в процессе воспроизводства, а денежно-кредитная политика выводится как наиболее эффективный инструмент регулирования экономического развития.

Сущность денег состоит в том, что они служат необходимым активным элементом экономической системы и составной частью деятельности обще-ства, отношений между различными субъектами и звеньями воспроизвод-ственного процесса. Содержание денег заключается в том, что они являются всеобщим товарным эквивалентом. Величина стоимости товара, произве-денного отдельными товаропроизводителями, выраженная ценой, во многом зависит от цены на эти товары на рынке. В связи с этим владелец товара имеет право претендовать на получение других товаров только в сумме, равной стоимости произведенных товаров. Такое положение служит след-ствием свойства эквивалентности денег.

В связи с переходом от применения полноценных денег к использова-нию денежных знаков, которые не обладают собственной стоимостью, и с развитием форм безналичных расчетов, деньги утратили наличие у них сто-имости и потребительной стоимости. Современные условия таковы, что де-нежные знаки и деньги безналичного оборота не обладают собственной сто-имостью. Однако они обладают меновой стоимостью. Это свидетельствует о том, что деньги все больше стали отличаться от товара и превратились в са-мостоятельную экономическую категорию. Сущность денег особенно явно раскрывается через их функции. Примечательно, что функциям денег при-суща стабильность, они мало подвержены изменениям, однако роль денег в различных условиях может меняться.

Функция денег как меры стоимости. Деньги как всеобщий эквивалент измеряют стоимость всех товаров. Однако соизмеримыми товары делают не деньги, а сравнение затраченного общественно необходимого труда. Фор-мой проявления стоимости товаров служит их цена [28, с. 79].

Изначально стоимость товара необходима для того, чтобы превратить меновые отношения в возможность провести количественные оценки при помощи денег. Цена товара формируется на рынке под воздействием спроса и предложения. В связи с несоответствием спроса и предложения на рынке цена товара неизбежно отклоняется от его стоимости. Объективно в случае одинаковых цен на отдельные виды товаров преимущественно имеют произ-водители, у которых затраты на изготовление товаров ниже общественно необходимых. И наоборот, производители, у которых затраты на изготов-ление товаров выше общественно необходимых, несут убытки. В этом со-стоит активность воздействия денег, в результате применения которых сти-мулируется снижение издержек на изготовление товаров.

Иногда возникают затруднения при определении цены. Это случается при переходе от применения денег, обладающих собственной стоимостью, к использованию денежных знаков, неразменных на золото. При использова-нии полноценных денег существуют достаточные основания установления цены товара. Кроме того, при использовании полноценных денег фиксиру-ется золотое содержание денежной единицы. Это делает возможным иметь такую величину в качестве масштаба цен. Реализация функции денег как ме-ры стоимости была бы невозможной без создания единого масштаба, то есть выражения их в одинаковых денежных единицах.

Функция денег как средства обращения. Деньги необходимы для опла-ты приобретаемых товаров. В результате деньги способствуют созданию условий преодоления индивидуальных и пространственных границ, свой-ственных обмену товаров.

Деньги могут использоваться как инструмент взаимного контроля участников сделки по реализации товара. Очевидно, что покупатель предва-рительно должен убедиться в том, что потребительная стоимость предлагае-мого к покупке товара соответствует предъявленным требованиям. Если его требование не будет выполняться, сделка не состоится.

Возникновение денег как средства обращения неизбежно усиливает противоречивый процесс обмена. Так, при прямом товарном обмене това-ров купля и продажа совпадали по времени. В данном случае товарное об-ращение предполагало два самостоятельных акта, рассредоточенных во времени и пространстве. Таким образом, в связи с реальным присутствием денег в процессе обмена функцию средства обращения могут также выпол-нять неполноценные деньги – бумажные и кредитные [28, с. 80].

Функция денег как средства накопления и сбережения. Сущность дан-ной функции раскрывается в рамках следующих положений:

• в ходе выполнения данной функции сам акт купли-продажи товара прерывается, и деньги накапливаются у продавца, фактически простое сбережение денег дохода владельцу не приносит;

• объективно накопление и сбережение денег способствует стихийному регулированию денежного оборота.

Такой механизм реализации данной функции существовал при золотом обращении, которое делало необходимым накопление центральными банка-ми золотого запаса. Сейчас такое назначение золотого запаса отпало в связи с изъятием золота из обращения. В результате замены действительных денег на знаки стоимости накопление и сбережение по мере развития товарного производства возрастают, но соответственно приобретают иные формы. Особенность современных кредитных денег как средства накопления заклю-чается в том, что они накапливаются в процессе постоянного обращения. Кредитные деньги выполняют функцию накопления для осуществления рас-ширенного воспроизводства, когда нужно накопить необходимую для капи-тализации определенную денежную сумму [28, с. 86].

Функция денег как средства платежа. Процессы товарообмена не всегда проходят на основе обращения наличных денег. Это связано с тем, что то-варопроизводители в силу определенных обстоятельств, не всегда продают товары за наличные деньги. В результате нехватка денег для совершения сделок выступает результатом сезонного характера изготовления и сбыта ряда товаров. Следствием такого несоответствия является необходимость покупки и продажи товара с рассрочкой платежа. Средство платежа вступа-ет в обращение тогда, когда товар уже продан. Деньги не опосредуют про-цесс обращения, а завершают его. Покупатель за товар расплачивается чаще всего не деньгами, а обязательствами [28, с. 92].

Таким образом, особенность функции денег как средства платежа со-стоит в том, что при таком обмене нет встречного движения денег и товара, а погашение долгового обязательства является завершающим звеном в про-цессе купли-продажи. В хозяйственной практике разрыв между товаром и деньгами во времени вызывает  опасность неплатежа должника кредитору. Реализация функции денег как средства платежа может приводить к разру-шению всей цепи долговых обязательств и возникновению массовых банк-ротств товаровладельцев, тем самым порождая проблему неплатежей.

Функция денег как средства платежа способствует развитию кредитных денег, которые обслуживают преимущественно промышленный и торговый капитал и выступают не только как платежное, но и как покупательное сред-ство. Объективно данная функция выполняется наличными и безналичными деньгами. В современных условиях безналичные деньги становятся преоб-ладающей формой расчета.

Функция мировых денег. С развитием внешнеэкономических отношений между странами происходили изменения и в денежном обращении. В про-цессе длительного развития денег обозначилась функция мировых денег. Функция мировых денег реализуется при внешних торговых связях, между-народных займах, оказании услуг внешнему партнеру. В рамках данной си-стемы отношений деньги функционируют как всеобщее платежное средство, всеобщее покупательное средство и всеобщая материализация общественно-го богатства. Как международное средство мировые деньги выступают при расчетах по международным балансам. Как всеобщее воплощение обще-ственного богатства мировые деньги применяются при предоставлении зай-ма или субсидий одной страной другой стране. В результате происходит пе-ремещение части богатства одного государства в другое посредством денег.

На международном уровне параметры использования мировых денег закреплены в специальных регламентирующих документах [28, с. 93].

1.2. Сущность и характеристики денежных потоков

как объекта управления в бизнесе

Денежный поток представляет процесс функционирования денег и де-нежной системы. Деньги – один из важнейших элементов денежной системы с учетом ее национальных особенностей, которые проявляются в националь-ной денежной единице, соотношении наличного и безналичного денежного оборота, использовании финансовых инструментов, опосредующих денеж-ные отношения.

Денежная система оказывает влияние на характер и особенности денеж-ных потоков. Если денежная система функционирует нормально, то интен-сивно расширяются денежные потоки. И наоборот, если денежная система несовершенна, то денежные потоки замедляются. Материальной основой си-стемы денежных отношений выступает процесс движения денег, который в ходе индивидуального кругооборота средств представляет собой денежный оборот в организации.

Денежный поток – это процесс формирования, распределения и исполь-зования денежного капитала [46, с. 195]. Основа денежных потоков – движе-ние денежных активов, принадлежащих хозяйствующему субъекту на пра-вах собственности. Формирование, распределение и перераспределение сто-имости продукта (услуг) сопровождается движением денежных средств, принимающих форму финансовых ресурсов, которые составляют матери-альную основу финансов. Реальное формирование финансовых ресурсов начинается на стадии распределения, когда стоимость продуктов (услуг) ре-ализована и из выручки от реализации выделяются отдельные элементы сто-имости (фонды возмещения, оплаты труда, прибыль). Прибыль, которая со-здается на стадии производства продукта (услуг), количественно формиру-ется в процессе стоимостного распределения.

Финансовые ресурсы служат источником для образования целевых де-нежных фондов. Наличие финансовых ресурсов в необходимых размерах предопределяет финансовое благополучие, финансовую независимость и платежеспособность организации, которая в любой момент может их ис-пользовать для покрытия убытков и обязательств перед потребителями про-дукции (услуг) по договорам сделок.

Денежный поток – это процесс оборота и трансформации активов орга-низации [47, с. 423]. Денежные активы находятся в постоянном движении, что сопровождается сменой их форм и видов. Процесс оборота активов про-ходит циклически и состоит из следующих стадий превращения:

• активов в исходные предметы труда для осуществления операционной, инвестиционной и финансовой деятельности;

• предметов труда в продукты (услуги, работы);

• продуктов (услуг) в дебиторскую задолженность;

• дебиторской задолженности в денежные активы.

В процессе индивидуального кругооборота в организации деньги, как было отмечено в параграфе 1.1, выступают в свойственных им функциях: меры стоимости, средства обращения, платежа и накопления. Движение де-нег в наличной и безналичной формах образует денежный оборот и является объектом макро- и микроэкономического регулирования.

Эффективные формы управления денежными потоками позволяют ор-ганизации получить дополнительную прибыль, генерируемую непосред-ственно его денежными активами.

Денежный оборот – конкретная форма проявления сущности денег, ко-торая включает поступление и расходование денег, внешнюю и внутреннюю стороны происходящих процессов, которые реализуются через систему рас-пределения и перераспределения с помощью различных финансовых ин-струментов (рис. 1) [46, с. 211].

Предметом управления выступают денежные потоки, которые могут функционировать на различных уровнях – межгосударственном, страновом, региональном, хозяйственной единицы и внутри нее.