Поиск по каталогу

Готовые дипломы, курсовые

Дипломная работа Учет, анализ и аудит кредитов банка и заемных средств

3400 руб. 990 руб.

В корзину

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………….
Глава 1. Значение и задачи учета, анализа и аудита использования предприятием кредитных ресурсов………………..
1.1 Экономическая сущность кредитов как важного источника финансовых ресурсов для осуществления хозяйственной деятельности……………………………………………………………..
1.2 Организация взаимоотношений предприятия с коммерческими банками ……………………………………………………………………
1.3 Задачи учета, анализа и аудита кредитов и займов……………….
Глава 2. Организация и методика учета и аудита использования кредитных ресурсов…………………………………………………….
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия.
2.2 Учет взаимоотношений с коммерческими банками по полученным и погашенным кредитам, отражение данных операций в финансовой отчетности…………………………………………………
2.3Аудит использования кредитных ресурсов…………………………
Глава 3. Анализ использования кредитных ресурсов………………
3.1 Аналитическое обоснование потребности в кредитных ресурсах
3.2.Анализ эффективности использования кредитных ресурсов (финансовый рычаг)………………………………………………………
3.3 Рекомендации по повышению эффективности использования кредитных ресурсов……………………………………………………
Заключение..................................................................................................
Список литературы……………………………………..............................
Приложения………………………………………………………………


ВВЕДЕНИЕ


Актуальность темы данного исследования заключается в том, что на современно этапе развития рыночной экономики Российской Федерации все большее значение приобретает рациональное формирование и использование финансовых ресурсов. В условиях постоянно меняющейся конъюнктуры рынка для эффективной деятельности субъекта хозяйствования формирование оборотных активов только за счет собственных источников ( уставного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования) не предоставляется возможным. При этом возникает дополнительная (временная) потребность в оборотных средствах, которая может покрываться за счет привлеченных источников: банковских кредитов и займов, предоставляемых некредитными организациями.
Развитие в Российской Федерации рыночных отношений вызвало ряд существенных изменений во взаимоотношениях банков и субъектов хозяйствования, постоянно увеличиваются объемы кредитования, а так же становятся более совершеными формы кредитного обслуживания.
существуют различные финансовые инструменты. Сегодня самым популярным финансовым инструментом, который используется для удовлетворения потребности организаций в заемных средствах, является банковский кредит.
Получение кредита является очень важным и ответственным шагом для субъекта хозяйствования. Получение кредита (при условии его разумного его использования) дает организации дополнительные возможности для перспективного развития и роста объемов продаж продукции, работ и услуг. Ответственность же этого шага заключается в появлении новых срочных обязательств на возмездной основе.
Принятие оптимальных управленческих решений, связанных с использованием заемных средств, нуждается в наличии достоверной и своевременной информация обо всех сторонах хозяйственно-финансовой деятельности субъекта хозяйствования.
Поэтому особая роль сегодня отведена организации эффективной системы контроля ( как внешнего, так и внутреннего), за состоянием расчетов по кредитам и займам субъекта хозяйствования с банками и иными кредиторами .
От того, насколько правильно и достоверно осуществляется ведение бухгалтерского учета кредитов и займов, зависит качество менеджмента на предприятие, что в свою очередь влияет на эффективность принимаемых управленческих решений, используемых при управлении финансово-хозяйственной деятельностью прежприятия.
Аудит кредитов и займоы, являясь одной из форм контроля над достоверностью составления отчетности и соблюдения законодательства, предоставляет возможность субъектам хозяйствования любой формы собственности добровольно, без штрафных санкций, дать оценку законности ведения, целесообразности, эффективности финансово-хозяйственной деятельности при использовании заемных средств.
Для улучшения функционирования кредитного механизма необходимо использовать экономические методы управления кредитом, которые ориентированы на соблюдение его экономических границ. Это дает возможность предотвратить неэффективные кредитные вложения, обеспечивает своевременный и полный возврат ссуд, снижает риск невозврата кредитов и займов.
Учитывая выше изложенное, тема данной дипломной работы в современных экономических условиях чрезвычайно актуальна.
Целью настоящего исследования является исследование методологии учета, аудита и анализа кредитов и заемных средств предприятия и разработка путей совершенствования методики учетных операций, повышении контроля за использованием кредитов и займов, а так эффективности использования заемных средств.
Для достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи:
- рассмотрена экономическая сущность кредитов как важного источника финансовых ресурсов для осуществления хозяйственной деятельности;
- изучен порядок организации взаимоотношений предприятия с коммерческими банками;
- раскрыты задачи учета, анализа и аудита кредитов и займов;
- на примере ООО «Ростэк» рассмотрена организация и методика учета и аудита использования кредитных ресурсов;
- проанализирована эффективность использования кредитных ресурсов.
Объект исследования ООО «Ростэк».
Предмет исследования методология учета, аудита и анализа кредитов и займов ООО «Ростэк».
Период исследования 2010-2012.
При написании данной работы информационную базу составили учебные пособия российских и зарубежных авторов, законодательные и нормативные акты Российской Федерации, а также отчетная документация предприятия.


Глава 1. Значение и задачи учета, анализа и аудита использования предприятием кредитных ресурсов


1.1 Экономическая сущность кредитов как важного источника финансовых ресурсов для осуществления хозяйственной деятельности


В современных условиях экономического развития рыночной экономики в Российской Федерации кредит - одна из наиболее важных экономических категорий.
В качестве экономической категории детальное изучение кредита началось в середине XIX в.. Представители различных школ и направлений экономической теории (К. Маркс, Т. Веблен, Дж. М. Кларк, К. Викселль, Й. Шумптер и др.) обращались к вопросам определения сущности и роли кредита в экономике. Это привело к формированию различных моделей трактовки кредита. К самым распространенным из них относятся капиталотворческая теория кредита и марксистская концепция.
В экономической основе появления и развития кредитных отношений лежит процесс формирования ссудного капитала. Категория «ссудный капитал» традиционно трактуется экономической теорией как совокупность денежных средств, которая на возвратной основе передается во временное использование за плату в виде процентов [25, с.518].
Источниками формирования ссудного капитала являются временно свободные государственные денежные средства, а так же средства юридических и физических лиц.
В качестве основных источников формирования ссудного капитала рассматриваются средства, которые временно высвобождаются в процессе кругооборота промышленного и торгового капитала.
Оценивая кредит как экономическую категорию, нужно отметить, что он представляет собой совокупность экономических отношений.
Обособлению экономических отношений в определённый вид способствует сочетание особенностей субъектов и объекта данных отношений по поводу возвратного движения стоимости.
Кредитором является субъект кредитного отношения, который предоставляет стоимость во временное пользование, при этом в качестве источников средств могут выступать как собственные, так и заемные средства [26, c.145].
Заемщиком является субъект кредитного отношения, который получает кредит.
Таким образом, кредит по своей сущности является товарной или денежной ссудой, которая выдана на условиях срочности, платности, возвратности, целевого назначения и материального обеспечения, в результате чего возникают отношения между кредитором и заёмщиком [26, c.151].
Развитие рыночной экономики в Российской Федерации неразрывно связано с реализацией потенциала кредитных отношений. Создание финансового рынка привело к принципиальному изменению роли кредитных институтов в управлении экономикой и повышению роли кредита в системе экономических отношений.
При помощи кредита разрешается следующее противоречие6
- необходимость свободного перемещения капитала из одних отраслей производства в другие;
- закрепленность производственного капитала в определенной натуральной форме.
Так же кредит позволяет преодолеть ограниченность индивидуального капитала [31, c.201].
Кредит поддерживает непрерывность кругооборота фондов действующих субъектов хозяйствования, обслуживает процесс продажи произведенных товаров, что особенно важно в процессе развития рыночной экономики.
Кредит способствует более быстрому процессу капитализации прибыли, а, следовательно, и концентрации производства.
Функции, которые выполняет кредит, определяют его сущность и роль в экономической системе общества. К основным функциям кредита можно отнести:
- перераспределительную функцию, которая заключается в перемещении временно свободных финансовых ресурсов между сферами хозяйственной деятельности, критерием перераспределение является обеспечение наибольшей рентабельности;
- экономию издержек обращения: покрытие недостатка финансовых ресурсов за счет кредита приводит к ускорению оборачиваемости капитала, что, в свою очередь, обеспечивает экономию общих издержек обращения;
- ускорение концентрации капитала: привлечение заемных средств способствует существенному расширению масштабов производства, что в итоге может обеспечить прирост прибыли;
- обслуживание товарооборота: привлеченные в качестве кредита средства оказывают активное воздействие на ускорение, как товарного, так и денежного обращения, при этом из него происходит вытеснение наличных деньг;
- ускорение научно-технического прогресса: привлечение кредитных средств нужно для внедрения в производство инновационных процессов, научных разработок и технологий. [27, с.268]
Сегодня выделяют пять относительно самостоятельных форм кредита, при этом каждая из них может распадаться на несколько разновидностей с учетом более детализированных классификационных параметров:
- банковский кредит – денежные средства, которые предоставлены банком иному лицу в объеме и на условиях, оговоренных в кредитном договоре;
- коммерческий кредит – кредит, которые предоставляется поставщиками товаров их покупателям как отсрочка платежа за реализованные материальные ценности, выполненные работы или предоставленные услуги;
- потребительский кредит – кредит, который предоставляется банками и небанковскими кредитными институтами для населения на потребительские нужды;
государственный кредит – кредит, при котором в качестве кредитора выступает государство или местные органы управления;
- международный кредит – кредит, который охватывает экономические отношения между государством и международными экономическими организациями.
Банковский кредит является наиболее распространенным видом кредитования в экономике.
Банковское кредитование предполагает предоставление (размещение) банком (кредитодателем) привлеченных или собственных денежных средств кредитополучателю на условиях возвратности, платности, срочности и обеспеченности с заключением между кредитодателем и кредитополучателем (юридическим лицом, в том числе банком, или физическим лицом) кредитного договора [42].
Банковская практика выработала деление кредитов по различным основаниям на некоторые виды, классификация кредитов приведена в Приложении 1.
В основе системы кредитования лежат три элемента: 1) субъекты кредита; 2) обеспечение кредита и 3) объекты кредитования. При любых условиях эти три базовых элемента сохраняют свое основополагающее значение, практически определяют эффективность кредитной операции. Нарушение их единства неизбежно приводит сбою во всей системе, что в конечном итоге может отрицательно сказаться на возвратности кредита [31, c.178] .
На основании изложенного в данной части исследования можно сделать следующие выводы.
Кредит является одним из важнейших звеньев рыночной экономики, а поэтому и одним из основных объектов экономической науки.
Экономическая основа появления и развития кредитных отношений - формирование ссудного капитала. Сегодня, как правило, выделяется пять форм кредита: банковский, коммерческий, потребительский, государственный, международный.
Основными принципами кредитования являются: возвратность, платность, срочность, обеспеченность, целевой характер использования, дифференцированность.
Основой система кредитования являются три элемента: субъекты кредита; обеспечение кредита и объекты кредитования. Данные элементы действуют только в совокупности, как система. Одного или дух базовых элементов не достаточно для положительно решения вопроса о предоставлении кредита.

1.2 Организация взаимоотношений предприятия с коммерческими банками

Решение вопроса о предоставлении банком кредита субъекту хозяйствования включает несколько основных этапов. При этом каждый из этапов рассмотрения уточняет характеристику ссуды, способы ее предоставления, использования и погашения.
Первым этапом является предварительное рассмотрение кредитной заявки и собеседование с потенциальным заемщиком. При этом происходит ознакомления с предложенным проектом, бизнес-планом и последующее уточнение условий выдачи кредита.
Основная цель и задача первого этапа заключается в разработке оптимальных условий предоставления кредита, достижении взаимного понимания условий осуществления проекта, предложенного в качество объекта кредитовании.
Работники кредитного отдела банка проводят «экспресс-анализ» заявки потенциального заемщика, при этом выносят вердикт о принципиальной возможности предоставления кредита. Для этого необходимо получить комплексную информацию о потенциальном заемщике, а так же о проекте кредитования, который предложен для рассмотрения.
Собираются сведения о серьезности, надежности и кредитоспособности потенциального заемщика, его репутации в качестве возможного партнера по бизнесу. Далее предварительно производят расчеты обоснованности испрашиваемого кредита и риск его невозврата. Как правило, каждый банк вырабатывает индивидуальный подход к кредитному предложению. Работник кредитного отдела устанавливает, соответствует ли кредитное предложение кредитной политике банка, структуре формирования его кредитного портфеля. Далее устанавливают, обеспечит ли предоставление нового кредита дальнейшую диверсификацию ссудного портфеля и снижение кредитного риска или наоборот, может привести к противоположным результатам [35, c.145].
Далее производят определение характера потенциального получателя кредита. Обязательному уточнению подвергают информацию о взаимоотношениях потенциального заемщика и других банков:
- устанавливают круг банков, с которыми он в настоящее время сотрудничает;
- выясняют, было ли обращение со стороны потенциального заемщика в другие банки за предоставлением кредита,
- изучают его кредитную история;
- выявляют наличие непогашенных кредитов, их сумму, сроки погашения и способы предоставленного по ним обеспечения;
- рассматривают динамику оборотов по счетам потенциального заемщика, объемы конверсионных операций и др.
Предварительные переговоры с клиентом способствуют составлению общего представления об основных параметрах кредитной сделки, к которым относятся объем заимствования, целевое назначение, основные условия кредитования (форму, сроки, процентную ставку, периодичность выплат), этапы реализации проекта, предложенного к финансированию, источники погашения заемных средств, доля участия собственных средств заемщика в реализации проекта.
Далее работник банка выясняет форму и вид обеспечения, его объем и качество. Затем он принимает решение о возможности принять предложенное клиентом обеспечение как гарантию возврата кредита.
Уже на первоначальном этапе общения с потенциальным заемщика возможны предварительные выводы о целесообразности дальнейшего кредитного сотрудничества.
Продолжая работать с кредитной заявкой, работник банка может инициировать проведение дополнительных переговоров, в результате которых уточняется представление о предложении потенциального заемщика.
Далее следует предоставление потенциальным заемщиком необходимых документов, на основании которых можно сделать выводы о его финансовом состоянии и охарактеризовать предложенный для кредитования проект. Далее приведен примерный список документов.
1. Официальное заявление о предоставлении кредитных средств.
2. Официальное ходатайство, которое содержит общую информацию о проекте, под который запрашивается ссуда.
3. Заполненная и подписанная анкета, которая содержит общие сведения о предприятии - заемщики.
4. Пакет юридических документов: заверенные у нотариуса копии учредительных документов потенциального заемщика, карточка с образцами подписей и оттиском печати; документы, которые подтверждают полномочия лиц, имеющих право выступать от имени предприятия на переговорах переговоров и подписать кредитный договор, а так же иные необходимые документы; согласие собственника предприятия на получение кредита и/или на предоставление обеспечения (как правило таким документом является протокол собрания учредителей (участников, акционеров) в оригинале).
5. Документы, которые характеризуют финансовое состояние потенциального заемщика: годовая финансовая отчетность и финансовая отчетность периода, который предшествовал обращению за предоставлением кредита; расшифровка сумм дебиторской и кредиторской задолженностей, в которой указаны наименования контрагентов, суммы задолженности, даты возникновения и сроки погашения (за прошедший отчетный период), а также сведения о состоянии кредиторской и дебиторской задолженности на дату обращения за предоставлением кредита; справка о полученных кредитах и займах с приложением копий кредитных договоров (договоров займа) и договоров залога (поручительства, гарантии) на дату обращения за предоставлением кредита; справка о выданных поручительствах с приложением копий договоров поручительств по состоянию на дату запроса; сведения об имеющихся расчетных, текущих и иных счета, которые открыты в других банках; копии заверенных выписок из расчетных, текущих и иных счетов заемщика за последний год с указанием ежемесячных оборотов и среднемесячного сальдо.
6. Документы, в которых содержится информация о цели использования запрашиваемых кредитных средств. К таким документам относится технико-экономическое обоснование, бизнес-план, которые служат подтверждением экономической эффективности сделки и окупаемости затрат в течение всего периода использования кредита.
7. Документы, которых содержится информация о способе обеспечения кредита, который предлагает потенциальный заемщик.
Далее банк проводит анализ кредитной заявки, который включает в себя определение кредитоспособности и платежеспособности потенциального заемщика, оценку предложенного клиентом обеспечения.
При этом основная задача банковского работника состоит в минимизации кредитного риска и обеспечении возможности получения банком максимального дохода.
При рассмотрении кредитной заявки существенное внимание уделяют оценке обеспечения кредита, которое предложено потенциальным заемщиком. Заемщик может гарантировать исполнение своих обязательств перед банком по кредитному договору, предоставив залог, поручительство, банковскую гарантию, а так же и иными способами, которые предусмотрены гл.23 Гражданского кодекса Российской Федерации, действующим законодательством и кредитным договором.
Подготовка заключения о целесообразности предоставления запрашиваемых кредитных ресурсов.
После получения и изучения всех необходимых сведений о потенциальном заемщике и его проекте, банк составляет заключение о целесообразности предоставления кредита, которое содержит достоверную и полную информацию о клиенте и может служить основание для вынесения решения о предоставлении кредита.
Далее следует принятие окончательного решения о предоставлении кредита заемщику.
Затем оформляются необходимые документы, регулирующие взаимоотношения сторон (кредитный договор, договор залога, договор страхования кредитного риска и т.п.).
Выдачу кредита банк осуществляет после исполнения заемщиком ряда определенных условий, которые оговорены кредитным договором. Для этого клиенту открывается ссудный счет и перечисляются денежные средства на его расчетный счет при предоставлении платежных поручений в соответствии с суммой и целями кредита.
Согласно условиям кредитного договора кредиты могут выдаваться: единовременно; по утвержденному кредитным договором графику; по мере предоставления заемщиком платежных документов.
На протяжении действия кредитного договора и до полного исполнения заемщиком своих обязательств банком осуществляется кредитный мониторинг, который заключается в осуществлении контроля над выполнением хода кредитуемого проекта и включает в себя следующие мероприятия:
- периодическая проверка всех выданных кредитов.
- проверку выполнения основных условий по каждому кредитному договору;
- наиболее частая проверка крупных кредитов, так как при наступлении невозврата по ним может серьезно пострадать финансовое положении банка.
Подводя итоги сказанному в данной части исследования можно сделать выводы о том, что выдаче заемщику кредита предшествует большая подготовительная работа, цель которой для банка минимизировать кредитные риски и получить как можно боле высокий доход в виде процентов. Заемщик в данном случае предоставляет пакет документов, характеризующих его надежность и кредитоспособность, а так же возможность обеспечения кредита. При этом потенциальный заемщик рассчитывает не только на получение кредитных средств, но и на предоставление ему оптимальных условий кредитования.


1.3 Задачи учета, анализа и аудита кредитов и займов

Основным признаком качественно организованного производственного процесса у субъекта хозяйствования на современном этапе развития экономики считается хорошо отлаженная система бухгалтерского учета.
Особое место при организации учетной работы занимает учет кредитов и займов, в задачи данного учетного участка входит:
- обеспечение контроля за выполнением обязательств, предусмотренных кредитными договорами, по полученным кредитам и займам;
- осуществление своевременного, полного и достоверного учета поступлений кредитных средств;
- налаживание четкой системы расчетов по выплатам процентов за пользование кредитными средствами в соответствии с кредитным договором;
- обеспечение учета и контроля за целевым использованием полученных кредитов и займов;
- выявление эффективности использования заемных средств.
Другой формой контроля за использованием кредитных средств является аудит. Целью аудита кредитных операций является подтверждение достоверности данных, которые содержаться в финансовой отчетности, а так же соответствие ведения бухгалтерского учета кредитов и займов действующему в Российской Федерации законодательству [35, c.191].
Задачами аудитора при проверке кредитных операций является установление следующих вопросов:
- на какие цели фактически были использованы кредитные средства, соответствие этих целей условиям кредитного договора;
- в полном объеме и своевременно ли осуществлении погашение кредитов (устанавливается на основании банковских выписок);
- соответствие условиям кредитного договора порядка, размера и своевременности уплаты процентов за кредит;
- законность и обоснованность получения от других предприятий займов, а также соответствие условиям договора займа порядка, полноты и своевременности их погашения, а так же правильность уплаты процентов за пользование займами;
- соответствие законодательству правил списания расходов по уплате процентов за полученные кредиты и займы;
- правильность организации синтетического и аналитического учета по счетам 66 и 67;
- соответствие записей учета по этим счетам записям в главной книге, балансе и формах бухгалтерской отчетности [37, c.201].
Стратегия аудиторской проверки кредитов и займов заключается в исследовании достоверности данных учета кредитов и займов, начиная от бухгалтерской отчетности с постепенным переходом к регистрам синтетического, аналитического учета и первичным документам.
Это способствует сохранению логической последовательности аудиторской проверки кредитов и займов на предприятии.
Аудит расчетов по кредитам и займам относится к инициативному тематическому аудиту, он может быть проведен как внешним аудитором, так и внутренней аудиторской службой предприятия (при ее наличии).
Для беспрерывного осуществления своей деятельности организация должна иметь в наличии материальные, трудовые и финансовые ресурсы. Главной целью финансовой деятельности организации является наращивание собственного капитала и укрепление рыночных позиций на рынке. Для достижения данной цели необходимо постоянно наращивать объем продаж и прибыль, поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива.
Важность анализа заемного капитала предприятия, в том числе в виде кредитов банка и займов, заключается в эффективном использовании данных средств, так как они не только возвратны, но и платны, а большинстве случаев обеспечены залогом. Поэтому во избежание потерь субъект хозяйствования должен обеспечить получение прибыли при использовании заемных средств.
К основным задачам анализа использования кредитов банка относятся:
1. Изучение состава, структуры и динамики кредитов банка;
2. Установление факторов, которые влияют на изменения их величины;
3.Определение стоимости отдельных источников привлечения заемного капитала и его средневзвешенной цены, а также факторов, которые влияют на ее изменение;
4.Оценка эффективности использования кредитов банка.
Источниками данных для анализа является бухгалтерская отчетность, которая является единой для организаций всех форм собственности, а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. Бухгалтерская отчетность коммерческих организаций в 2012 г. состоит из следующих форм:
1. Бухгалтерский баланс;
2. Отчет о прибылях и убытках;
3. Отчет об изменении капитала;
4.Отчет о движении денежных средств;
5.Пояснительная записка
Для анализа кредитов и займов необходимо провести оценку условий их погашения, процентов за пользование кредитом и других расходов по обслуживанию долга, а также условий, которые ограничивают возможности привлечения заемных средств.
В процессе анализа краткосрочных и долгосрочных кредитов решается вопрос, связанный использованием с залоговых обязательств. Как правило используются различные виды ограничений по распоряжению активами, переданными в залог. Одним из распространенных требований является требование не использовать активы в качестве повторного залога по любым иным обязательствам. Данный вид требования называется «отрицательный залог». Его наличие может привести к трудностям при получении заемных средств от других потенциальных кредиторов или способствовать ужесточению условий их предоставления, как компенсация за повышенный риск.
При проведении анализа использования кредитов банка используются следующие основные методы:
1.Вертикальный (структурный) анализ, т.е. выявление доли части в целом;
2. Горизонтальный (временной): изучение изменений показателей, их темпы роста и прироста;
3.Сравнительный анализ: сравнение с плановыми заданиями, с прошлыми периодами, сравнение различных вариантов решений.
В последнее время на предприятиях стал приобретать популярность анализ комплексный анализ кредитной политики.
Основными этапами формирования кредитной политики для предприятия являются:
- анализ привлечения и использования заемных средств базисном и отчетном периоде. Его цель сводится к выявлению объемов, составу и форм привлечения кредитов, оценка эффективности их использования. Он дает возможность оценить целесообразность привлечения кредитов банка;
- прогнозирование целей привлечения кредитов банка на перспективу и расчет эффективности инвестиционных денежных потоков. Так кредиты могут привлекаться для обеспечения необходимого объема оборотных средств, осуществления инвестиционных и инновационных проектов и др.;
- определение предельного объема привлечения заемных средств. Цель данного этапа анализа состоит в установлении лимита использования кредитных средств, при этом учитывается объем собственного капитала и хозяйственный потенциал кредитора;
- оценка стоимости привлечения заемного капитала из различных источников;
- определение соотношения объемов краткосрочных и долгосрочных кредитов банка. Цель этих расчетов состоит в достижении оптимального соотношения привлекаемых кредитов с учетом стоимости их привлечения или сроков использования;
- определение оптимальной формы привлечения банковских кредитов. При этом учитывается цель привлечения и специфика финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
- определение состава основных кредиторов. Этот состав определяется формами привлечения заемных средств;
- формирование эффективных условий привлечения кредитов. К ним могут быть отнесены сроки предоставления кредита, размер процентной ставки за кредит, условия погашения основного долга и процентов по нему и др.;
- обеспечение эффективного использования привлеченных кредитов. Критерием такой эффективности выступают показатели оборачиваемости и рентабельности заемного капитала;
- обеспечение своевременных расчетов по полученным кредитам. В соответствии с платежным календарем осуществляется погашение кредита и процентов по нему, а также производится контроль по данному направлению в процессе мониторинга текущей финансовой деятельности.
На основании изложенного в данной части исследования можно сделать выводы о том, что система учета кредитов и займов на предприятии призвана обеспечить контроль за полнотой, правильностью и целевым использованием кредитов банка, а так же правильностью уплаты процентов и отнесение их на соответствующие статьи расходов.
Аудит обеспечивает проверку достоверности отражения в отчетности операций по движению кредитов и займов, а так же уплаченных по ним процентам, порядок исполнения кредитных договоров.
Стратегия такой аудиторской проверки заключается в исследовании достоверности данных учета кредитов и займов, начиная от бухгалтерской отчетности с постепенным переходом к регистрам синтетического, аналитического учета и первичным документам. Это способствует сохранению ее логической последовательности.
Важное место при проведении оценки деятельности организации, при разработке стратегии по дальнейшему ее развитию, занимает анализ использования кредитов банка. Он позволяет установить состав, структуру, динамику и эффективность использования кредитов банка, а так же факторы, которые оказывают на данные процессы влияние. В последнее время на предприятиях стал приобретать популярность анализ комплексный анализ кредитной политики, который является более глубоким и рассчитывает не только показатели отчетного периода в сопоставлении с базисным, но и формирует прогнозные показатели использования кредитных средств.